稅收與理財

時間：2024-08-31 07:49:17 財稅畢業論文我要投稿

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稅收與理財

摘要理財觀念和手段在當今里已顯得落后，為了更大地實現價值最大化，稅收理財就顯得尤為重要。采用稅收理財，設置稅務經理，在遵守國家稅收法規的前提下，采用適當公允的理財手段，在企業生產經營的各環節開展稅收理財，以達到正確計量應納稅額，合理節稅和避稅，實現企業價值最大化。
　　關鍵詞稅收理財稅務經理稅收優惠企業價值最大化
　　中圖分類號 F275　　　　　　標識碼 A

1 稅收理財比會計理財更重要
隨著的，財務人員在接受繼續及不斷實踐的基礎上，普遍能熟練掌握會計技術，對內外提供會計信息及為企業理財起到了非常重要的作用。但是當前財務人員的綜合素質決定了開展企業稅收理財仍是非常薄弱的環節，這不僅是因為財務人員缺乏稅收知識，而且在上和實際工作中并未引起足夠重視。如有人曾經到一家港澳臺合資公司當稅務顧問，發現納稅的時候并沒享受優惠政策，財務經理竟不知道生產型外商投資企業可以享受“免二減三”的稅收優惠政策。由于企業對許多細分的稅收政策把握不到位，可能使企業多交了稅款而渾然不知。因此筆者認為，就納稅的角度看，企業稅收理財比單純的會計記賬理財更為重要。
企業稅收理財是圍繞實現企業價值最大化，遵守國家稅收法規的前提下，采用適當公允的理財手段，在企業生產經營的各環節展開稅收理財，以達到正確計量應納稅額，合理節稅和避稅。
2 企業稅收理財需解決的
2.1 企業應設稅務經理
首先，通常企業會設置財務經理或高級財務經理或審計經理但卻會忽視還有稅務經理這個寶座值得考慮。因為財務和稅務很多情況下是分家的，財務上的政策是一個穩定的政策，而稅收上的政策是一個變動的政策；從實踐上看現在的企業財務大都是事后核算型的財務，沒有起到事前設計、安排的作用，所以設置稅務經理統管納稅事項，做到專職又專業。
其次，企業認為財務和稅務是天然的一體化的業務，因此國內很多企業涉稅人員一般都由財務人員兼任。但是因為財務人員知識結構的限制，其中存在很大的風險成本：一是企業違反稅法規定，少交稅款而要被罰款和交滯納金的成本。企業在納稅過程中是有風險的，企業如果不遵守稅法和不了解稅法是會吃虧的，這樣的事很多；二是企業多交稅款的風險，這在企業當中也是常見的，但是，很少有企業關注。
第三，像摩托羅拉、惠普等跨國公司在中國投資的企業都有專門的稅務經理，而且年薪都高達50萬元左右，部門人員也很多，這理應引起國內企業的深思。一般來講，年納稅額100萬元以上的企業都應該設稅務專員或稅務經理，這是國際化的一個趨勢。
2.2 利用國家稅收優惠政策
充分利用國家稅收優惠政策（主要體現在計稅依據和稅率上）進行稅務籌劃，控制或決策，提升企業價值。稅務經理及相關納稅人員不僅要知道稅收政策，而且要會活學活用。要充分利用國家的稅收優惠政策為企業理財，特別在一些重要的決策前。
2.2.1 企業投資決策活動稅收理財
(1)確定投資企業的注冊地點。稅法中國家實行稅收優惠的注冊地點有：國務院批準的高新技術產業開發區、沿海經濟開發區和經濟技術開發區、經濟特區、老少邊窮地區、西部大開發地區。可選擇稅負較輕的地區作為企業注冊的地點，以謀求今后的稅收利益。而設立跨國公司，由于各國稅率的不同，可以利用轉讓價格調節各不同所在國公司的進價和售價，從而調節所得稅和關稅，一定程度上實現集團公司整體價值的最大化。
(2)確定投資企業的類型。稅法中國家實行稅收傾斜的企業類型有：國家對民政部舉辦的福利企業和街道創辦的福利生產單位、安置“四殘”人員的企業、高校校辦企業、外商投資企業、農業部門辦的企業、國家部主管的高新技術企業、新聞出版業和文化等新辦文化企業、新辦的運輸和郵電通信業、新辦的勞動就業服務企業等。
(3)確定投資產品類型。稅法對下列產品項目實行稅收優惠：利用“三廢”的產品、高新技術產品、列入國家科技部計劃的新產品、國債（利息收入可以免交企業所得稅）以及國家規定的其他減免稅產品。
(4)確定固定資產投資方式。固定資產投資方式分購買和租賃兩種方式。采用購買投資的好處是折舊抵稅，減少賬面利潤少納所得稅；購買國產設備的投資還可以享受到抵免40%所得稅的政策。租賃的好處是租金抵稅（對于經營租賃），也可以避免因設備過時被淘汰的風險，缺陷是無折舊抵稅。應權衡以上兩方面的因素，選擇能最大限度降低稅負的理財方案。
（5）確定公益救濟性捐贈方式和方向。現在很多企業通過公益性捐贈提高企業知名度和美譽度。在稅收上，對通過非營利性的社會團體向紅十字會事業、義務、老年服務機構、青少年活動場所，包括少年宮的捐贈可享受在所得稅前全額扣除等優惠政策。
2.2.2 企業籌資決策活動稅收理財
企業籌資可以選擇負債籌資和權益籌資兩種方式，相比之下，利用負債籌資所支付的利息可以在稅前列支。利用權益籌資所支付的股息只能在交納所得稅之后分配，因此，利用負債籌資方式能極大地降低企業的實際資金成本。企業發行可轉換債券既能在前期享受利息減稅的優惠，而且一旦債券轉換成功，不需要償還本金和利息，不失為籌資的一種好，尤其是對前景較好的企業更應該大膽試用。從負債內部各籌資方式的成本看，商業信用的籌資成本最低，長期借款成本其次，發行債券的成本最高，因為債券的發行費一般比較大。
2.2.3 企業收益分配決策活動稅收理財
(1)累積超額利潤避稅。由于股東接受股利交納的所得稅高于其進行股票交易的資本利得稅，所以公司可以通過積累利潤使股價上漲來幫助股東避稅。我國對公司累積利潤尚未做出限制性規定，公司可以將準備發放的現金股利轉變為用現金收購本公司股票注銷，使股價上漲幫助股東獲利。當然，公司減少資本、注銷股份須經有關部門批準。
(2)再投資避稅。外商投資企業將可以分配的凈利潤用于再投資于本企業或提取后直接用于其他外商投資企業，可以享受再投資退稅的優惠政策。
（3）利用資產重組降低整體稅負，如集團公司內部資產重組，通過各子公司之間優質資產與劣質資產的相互置換，使盈利較多的子公司賬面利潤下降，虧損公司的賬面虧損減少，從而減少整體的應納稅所得額。
（4）在股利分配上是采取現金股利還是股權股利，亦可通過籌劃來提升企業價值。
3 結語
稅收理財作為企業理財的一種工具，它還可以通過對產、購、銷、收、發、存等各環節的合理籌劃，使之稅收理財和其他理財手段一體化，充分、有效地運用企業各種資源，借以挖掘潛力，提高整體效益。

1 劉明，郭喜林.稅收優惠政策總覽[M].北京：稅務出版社，2005
2 賀志東.中國稅收政策[M].北京：清華大學出版社，2005

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