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企業內部控制的現狀及對策研究
[摘 要] 目前,我國企業內部控制非常薄弱，主要表現在以下幾個方面:企業內部控制不健全、不公道;內部控制執行不嚴，形同虛設。內部控制的薄弱已影響到企業的生存與發展。加強企業的內部控制，制約不正當的行為,已刻不容緩。本文對企業內部控制現狀及對策研究,目的在于通過對企業內部控制薄弱的成因分析，探討解決的措施。[關鍵詞] 內部控制 現狀 對策
一、企業內部控制的現狀
近年來,我國企業內部控制的發展已經取得了較大的進步,但目前我國企業的內部控制現狀還很不理想、很薄弱,主要表現為:
1.企業內部控制不夠健全、不夠公道
目前,我國上市公司、國有企業建立的內部控制系統存在著內容不完整、設計不公道的題目。主要體現在:有些企業只具有某些基本的內部控制操縱,還沒有形成一個完整的內部控制系統,如財務控制的評價制度尚未建立,經濟合同的治理制度不健全;有的企業還未建立自我防范與約束機制,碰到發生違法違規行為時才采取措施加以補救,偏重于事后控制而忽視事前的預防控制,如對經營風險和財務風險的事前猜測和控制很少涉及;有的企業內部控制職責劃分、賞罰標準不夠明確,從而影響了內部控制的執行;還有些企業在設計內部控制時沒有考慮到自身的規模、業務性質等實際情況,生搬硬套,造成企業的內部控制不切實際,偏離控制重心。
2.內部控制在執行中失效
內部控制重在執行。很多上市公司、國有企業固然制定了較為完善的內部控制制度，但僅僅“印在紙上、掛在墻上”以應付有關部分的檢查、審計，根本不管內部控制的實際執行情況如何。主要表現在以下三個方面：會計信息的嚴重失真。近年來，有些企業尤其是上市公司，由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現象較為嚴重；國有資產流失嚴重。有的國有企業由于財產物資內控治理薄弱，物資購銷制度松弛，對多年來的毀損、報廢、短缺、積存、滯銷等不作處理，致使巨額潛虧隱躲在庫存中，再加上經濟往來中審查制度不健全等，造成國有資產的大量流失；違法違紀現象時常發生。隨著我國經濟的對外開放和市場經濟的繁榮，有些企業的治理者不顧黨紀國法，利用手中的職權為自己和家人謀利益。
二、企業內部控制薄弱的原因分析
1.企業內部控制薄弱的外部原因
內部控制作為企業經營治理的重要組成部分，其建立、實施當然也會受到外部環境的影響。當前，我國企業的外部環境還不完善，存在著一些不利因素影響內部控制機制的有效發揮。首先，計劃經濟體制的長期影響是內部控制不受重視的重要原因。經濟體制改革后，理論上要求的政企分開在執行中并不徹底。其次，從法規建設上看，我國尚未形成類似COSO報告的權威的內部控制標準體系，內部控制的建立、實施、檢查與評價缺乏同一的指導依據。
2.企業內部控制薄弱的內部原因
企業內部因素的不利影響是內部控制薄弱的根本原因，主要包括以下幾個方面的內容:(1)職員素質偏低，觀念落后，職業道德素質不高。從我國企業目前的情況來看，企業職員的素質遠未達到內部控制的要求。由于治理者對企業內部控制的建立健全負有主要責任，治理者的素質自然成為決定內部控制質量的重要因素。(2)企業內部缺乏制衡機制，內部人控制題目嚴重。現階段我國企業的法人治理結構多為“形備而實不至”，未達到內部權力制衡的效果。(3)信息溝通不暢。目前我國企業提供的信息卻無法達到及時、完整、真實的要求。在有的團體公司內部，信息溝通系統幾乎不存在。有的企業甚至將信息系統視為治理者的傳聲筒，信息隨其意愿而改變。(4)內部審計的監視職能嚴重弱化。要確保內部控制被切實執行、內部控制能夠隨時適應環境的變化，內部控制就必須被監視。當前，我國企業的內部審計在組織結構、職員素質、工作設置上存在著種種題目，影響了監視職能的正常發揮。
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