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論營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響及對策論文
一、前言
作為企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵點，財務(wù)管理的落實關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的進度，也對國民經(jīng)濟的發(fā)展有一定的制約作用，因此國家對企業(yè)的發(fā)展十分關(guān)注，同時出臺了“營改增”的政策。“營改增”作為國家近幾年來推行的稅制改革措施，對計算機互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)企業(yè)的發(fā)展有一定的促進作用，它不僅能夠減輕企業(yè)的稅負重擔，而且能夠促進各個產(chǎn)業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展，同時還能加強企業(yè)的財務(wù)管理能力，從而提高企業(yè)的綜合競爭力。然而“營改增”政策并不成熟，因此它對企業(yè)財務(wù)管理的影響還有待進一步分析，以完善“營改增”政策，促進企業(yè)的發(fā)展。
二、“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的直接影響
“營改增”，通俗的來說就是把營業(yè)稅改為增值稅，這樣可以避免對計算機互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)等企業(yè)營業(yè)稅的重復征稅。而“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的直接影響，主要表現(xiàn)在稅收的管理部分，下面筆者就來闡述“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的直接影響。首先，就是計稅依據(jù)的改變。由于“營改增”是把營業(yè)稅改為增值稅，那么相對于以前的計稅依據(jù)而言，就是由營業(yè)稅的計稅依據(jù)改為增值稅的計稅依據(jù)，營業(yè)稅的計稅依據(jù)主要是指在營業(yè)過程中所征的全額的稅，而增值稅卻是對新增值額的征稅;其次，稅率和征收率也有所改變。“營改增”后，適當?shù)卣{(diào)整了各個企業(yè)的稅率和征收率，根據(jù)不同規(guī)模的納稅人做了相應(yīng)的調(diào)整;再者，稅收征管主體有了改變。營業(yè)稅的稅收征管主體是地方稅務(wù)局，而增值稅的稅收征管主體是國家稅務(wù)局;最后，應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅也有了改變。主要表現(xiàn)在增值稅應(yīng)納稅額都小幅度降低了。
三、“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的深層影響
上述所講的“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的直接影響只是體現(xiàn)在營業(yè)稅與增值稅的改變上，而“營改增”對企業(yè)經(jīng)營的深層影響，就涉及到計算機互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)濟發(fā)展的各個方面，因此有必要對這些企業(yè)在“營改增”的影響下做進一步的分析。
1.對企業(yè)資產(chǎn)和成本項目的影響
由于一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅計算額度不相同，因此在“營改增”的影響下，企業(yè)的資產(chǎn)和成本項目對于兩者而言，也有一定的差距。對于一般納稅人而言，“營改增”后，由于增值稅的某些進項稅不在相應(yīng)的資產(chǎn)和成本之內(nèi)，因此各個企業(yè)的資產(chǎn)和成本都會相應(yīng)的降低。于小規(guī)模納稅人來說，它的增值稅不會對其資產(chǎn)和成本造成制約，因為它的進項稅未能被抵扣。基于此，企業(yè)的財務(wù)管理也會有與之相關(guān)聯(lián)的變動。
2.對企業(yè)費用的影響
在對計算機互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)企業(yè)實行“營改增”之前，企業(yè)支付的各項營業(yè)費用和營業(yè)稅，均可以作為企業(yè)的成本費用在稅前全額予以扣除。“營改增”之后，企業(yè)支付的各項營業(yè)費用，由于可以抵扣增值稅進項稅額，進項稅額那部分就不能再作為成本費用。并且，營業(yè)稅改為增值稅之后，會減少營業(yè)稅的那一部分費用，從而會減少企業(yè)的成本費用總額。
3.對企業(yè)利潤和所得稅費用的影響
以上所說的企業(yè)在“營改增”后，其資產(chǎn)和成本對于一般納稅人而言有所下降，并且企業(yè)的費用也會有所下降，那么計算機互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)企業(yè)的利潤和所得稅就會在此基礎(chǔ)上相應(yīng)的增加，企業(yè)利潤增加主要表現(xiàn)在營業(yè)中進項稅額的增加與營業(yè)稅費用的減少導致的成本費用減少，所得稅費用的增加則是在企業(yè)利潤增加和所得稅稅率的基礎(chǔ)上的增加。總的來說，在“營改增”后，各個企業(yè)的利潤和所得稅都有所增加。4.對企業(yè)客戶接受服務(wù)價格的影響“營改增”后，由于流轉(zhuǎn)稅的特點，將會影響計算機互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)等企業(yè)客戶接受服務(wù)的價格。“營改增”前，客戶接受的服務(wù)價格低，這主要是因為無進項稅可以抵扣，而“營改增”后，客戶所接受的服務(wù)價格將會提高，這主要是由于增值稅的進項稅額可以抵扣，從而能降低企業(yè)的納稅額。因此，在“營改增”后，各個企業(yè)客戶接受服務(wù)價格有小幅度的變動，財務(wù)管理的方向也有所改變。
四、“營改增”后對企業(yè)財務(wù)管理的加強對策
以上所講述的“營改增”對計算機互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)等企業(yè)財務(wù)管理的直接影響、間接影響分別通過不同的方面來體現(xiàn)，而“營改增”對企業(yè)的成本、費用、利潤都有一定的影響，因此要提高企業(yè)財務(wù)管理的效率，加強“營改增”對企業(yè)的積極影響，就必須要建議企業(yè)在“營改增”后加強積極的財務(wù)管理對策。
1.創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境
在“營改增”后，計算機互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)等企業(yè)的營業(yè)稅主要由地方稅務(wù)局征收，而其增值稅主要是由國家稅務(wù)局征收，良好的納稅環(huán)境是促進這些企業(yè)發(fā)展的一種途徑，它不僅可以加強企業(yè)的財務(wù)管理，而且還為財務(wù)管理提供了一個安全的環(huán)境。因此企業(yè)要加強與地方稅務(wù)和國家稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，實時關(guān)注企業(yè)納稅的相關(guān)信息，避免偷稅的行為，遵守國家的稅收政策，為企業(yè)創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境。
2.提高工作人員對增值稅的管理能力
加強計算機互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)等企業(yè)財務(wù)相關(guān)工作人員的素質(zhì)，是提高相關(guān)工作人員對增值稅管理能力的有效途徑，同時也是促進相關(guān)企業(yè)在“營改增”后財務(wù)管理的又一進展。要加強相關(guān)工作人員的素質(zhì)，提高他們對增值稅的管理能力，就要做好以下幾個方面的工作。首先，要定期對相關(guān)工作人員進行稅務(wù)管理的培訓，以使工作人員了解更多的稅務(wù)管理知識，使其熟悉稅務(wù)的管理流程和業(yè)務(wù);其次，要加強相關(guān)工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，并按照嚴格的稅務(wù)管理標準來規(guī)范他們的工作。
3.進行合理的稅收籌劃
“營改增”后，雖然說消費者是企業(yè)增值稅轉(zhuǎn)嫁的對象，但是為了減少計算機互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)等企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的競爭力，使企業(yè)科學開展財務(wù)管理工作，還是有必要進行合理的稅收籌劃。首先，針對納稅對象的不同特征，計算增值稅的應(yīng)納稅額;其次，根據(jù)不同納稅對象增值稅應(yīng)納稅額的多少，來申請納稅的對象，當然要申請對企業(yè)增值稅少的對象，以減輕稅收負擔;最后，要了解稅收的變化及每年稅收的差距，為稅收的籌劃做好準備。
4.評價“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響
“營改增”對企業(yè)的影響有好有壞，關(guān)鍵看企業(yè)如何權(quán)衡它的利弊，而評價“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響，有利于企業(yè)明確“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的作用，從而適當調(diào)整企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展模式。首先，要了解“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的直接和間接影響，再做進一步的分析;其次，就“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理影響的具體方面，做進一步的探討，比如說“營改增”后企業(yè)的成本和相關(guān)費用下降，可是客戶接受的服務(wù)價格卻提高了，針對具體問題綜合評價;最后，整合評價的結(jié)果，權(quán)衡“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的利弊關(guān)系。通過評價“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響，幫助企業(yè)調(diào)整自己的經(jīng)營模式，強化財務(wù)管理的對策。
五、結(jié)語
基于“營改增”對計算機互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)等企業(yè)財務(wù)管理的影響探討，可以得出“營改增”對企業(yè)的利弊影響。因此，企業(yè)在發(fā)展的過程中，要根據(jù)自身發(fā)展的特點及時進行稅收籌劃，并加強財務(wù)管理，以防患于未然。而國家要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展，適當調(diào)整“營改增”的稅額，以使企業(yè)和國家的發(fā)展互相協(xié)調(diào)，互相促進。
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