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基建工程審計風(fēng)險的防范
如何既能較好地完成基本建設(shè)工程項目的預(yù)(結(jié))算審計，保證基本建設(shè)工程項目預(yù)(結(jié))算審計的客觀公正，又能降低內(nèi)部審計部門的審計風(fēng)險？根據(jù)本人多年的工作體會，并結(jié)合筆者單位的一些做法，談幾點粗淺的看法。(一)必須設(shè)立幾個互相牽制的崗位，對整個基本建設(shè)項目進行全過程的監(jiān)督
1、工程監(jiān)理的監(jiān)督。工程監(jiān)理是一個專業(yè)性的行業(yè)，其職責(zé)是對整個工程從立項到完工，利用其專業(yè)技術(shù)進行全過程的監(jiān)督、檢查。由于監(jiān)理的獨立性、公正性和專業(yè)性，為建設(shè)部門更好地完成建設(shè)工程項目提供了保障。在工程項目投資較大，技術(shù)性較復(fù)雜的情況下，我們都提倡進行工程監(jiān)理。工程監(jiān)理應(yīng)該從工程立項開始，包括圖紙的匯審、材料的選定、合同的修改和實施、施工過程的監(jiān)督、結(jié)算的審核等。
2、建設(shè)單位現(xiàn)場代表的監(jiān)督。為協(xié)調(diào)好建設(shè)單位和施工單位的關(guān)系，建設(shè)單位需委派一名熟悉施工專業(yè)知識和預(yù)(結(jié))算技術(shù)的人員(甲方代表)進行現(xiàn)場監(jiān)督和管理。甲方代表監(jiān)督施工合同的執(zhí)行，及時協(xié)助監(jiān)理處理日常事務(wù)、向建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)匯報工作，對監(jiān)理的簽證進行現(xiàn)場監(jiān)督，并且現(xiàn)場搜集資料，為日后的結(jié)算打下基礎(chǔ)。甲方代表對單位基建主管部門領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，定期向主管部門領(lǐng)導(dǎo)匯報工作，所作出的簽證經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)簽字認可。
3、內(nèi)部審計部門的監(jiān)督。在工程項目立項前，審計人員應(yīng)會同有關(guān)部門對工程項目進行可行性測試，對擬邀請投標的監(jiān)理單位和施工單位的資質(zhì)、誠信度進行測試、評估。施工過程中，按照施工合同的要求，經(jīng)常到施工現(xiàn)場進行突擊檢查，檢查施工單位是否按質(zhì)按量進行施工，材料購進是否符合合同要求，監(jiān)理和甲方代表的簽證是否屬實，發(fā)現(xiàn)問題及時匯報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，并及時進行糾正。特別是隱蔽工程，在簽證前內(nèi)部審計部門必須進行現(xiàn)場確認。工程付款必須嚴格按合同進行支付，并且經(jīng)內(nèi)部審計部門簽字認可，否則容易出現(xiàn)工程款多付的現(xiàn)象，并且可以有效地杜絕單位主管人員虛立工程項目騙取單位的資金。內(nèi)部審計部門內(nèi)部也應(yīng)建立監(jiān)督機制，審計人員必須向內(nèi)部審計部門領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，向內(nèi)部審計部門領(lǐng)導(dǎo)匯報工作，所作出的審計結(jié)論，必須經(jīng)內(nèi)部審計部門領(lǐng)導(dǎo)簽字認可。
基本建設(shè)工程的預(yù)(結(jié))算在送審之前，各個部門必須事先進行審核，并有審核記錄。我們廣西醫(yī)科大學(xué)第一附屬醫(yī)院在剛開展基建審計時，由于經(jīng)驗不足，主管基本建設(shè)的部門沒有進行審核，審計部門在審計時，每個分項工程都必須進行審核、測量，每種材料都要調(diào)查核實，工作量非常大，審計效果也不好，往往一個工程經(jīng)審計部門審計后，結(jié)算造價在施工單位報價的基礎(chǔ)上減少60%～20%。后來經(jīng)過改革，要求監(jiān)理和基建主管部門利用其對工程較熟悉的有利條件先進行審核，審計科在其基礎(chǔ)上再進行審計把關(guān)，審計人員的工作量大大減輕，審計風(fēng)險也大大降低。我院規(guī)定，基建主管部門審核后，如果審計部門再審減20%，基建主管部門就會受到處罰。經(jīng)過改革，現(xiàn)在審計部門的審減率一般在2%～6%之間。對于較誠信的施工單位，我們甚至可以采取抽查的方式進行審計。
(二)對零星工程進行工程招標是降低審計風(fēng)險的好方法
通過公正的招標(外部招標和內(nèi)部招標)，施工單位為了中標，必然會根據(jù)自己的實力和經(jīng)濟承受能力，比價格、比技術(shù)、比質(zhì)量。工程造價自然會降到一個比較真實、合理的位置。
招標的工程，審計人員只需在施工前把好合同關(guān)，施工中抽查合同的履行情況，完工后只對增減和更改的工程進行審計，工作量減少了，審計風(fēng)險降低了。如我院的單身樓裝修工程，在統(tǒng)一的圖紙和招標說明書的情況下，限定了材料、工期、工程質(zhì)量等級，4個工程隊進行投標，最高報價38.76萬元、最低為28.47萬元，經(jīng)過綜合考慮，最終選定了報價28.47萬元的施工隊。結(jié)算時，由于更改、簽證的不多，本來要用一個月審計的工程，兩天時間就完成了。
對于用量較大、單價較高、沒有當?shù)匦畔r作為參考的主要材料、設(shè)備，以及進行高級裝修而沒有定額指導(dǎo)價的分項工程，施工前必須進行市場調(diào)查，確定雙方都能認可的價格，這樣，才能避免日后由于價格問題而爭執(zhí)不下，結(jié)算不了。
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