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大數(shù)據(jù)助力審計面臨的挑戰(zhàn)與對策論文
在社會的各個領(lǐng)域，大家一定都接觸過論文吧，論文一般由題名、作者、摘要、關(guān)鍵詞、正文、參考文獻和附錄等部分組成。如何寫一篇有思想、有文采的論文呢？下面是小編精心整理的大數(shù)據(jù)助力審計面臨的挑戰(zhàn)與對策論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
摘要：隨著數(shù)據(jù)云時代帶來的審計環(huán)境變化,大數(shù)據(jù)審計分析成為必然手段,各國審計機關(guān)處在不同的審計環(huán)境,擔負著不同的審計職責,大數(shù)據(jù)都可以從不同層面、不同方式提升審計監(jiān)督和效率,促進審計在履職中發(fā)揮更重要作用。
關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；審計；挑戰(zhàn)；路徑；
大數(shù)據(jù)貫穿于社會生產(chǎn)生活全過程，隨著我國各行各業(yè)信息化程度的提高，審計實務(wù)邁進以大數(shù)據(jù)為技術(shù)基礎(chǔ)的只能審計階段，接觸的數(shù)據(jù)繁雜密集，涉及財政、金融、稅務(wù)、工商各行業(yè)各領(lǐng)域財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。從審計實踐經(jīng)驗看大部分問題線索，來源于被審計單位內(nèi)、外部數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析比對的結(jié)果，對海量數(shù)據(jù)的處理，迫切需要建立起大數(shù)據(jù)審計思維，積極探索審計新技術(shù)和新方法，發(fā)揮新時代審計在國家監(jiān)督體系中的重要地位和作用，以審計工作促進權(quán)力規(guī)范運行。
一、信息化時代數(shù)據(jù)特性
電子數(shù)據(jù)呈現(xiàn)多種特性，如：數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)類型繁多、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜的特點，數(shù)據(jù)分析正成悄然成為各國各機構(gòu)的核心競爭力，在大數(shù)據(jù)背景下，審計部門更需要創(chuàng)建大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用平臺，通過數(shù)據(jù)平臺來分析各行各業(yè)違紀違規(guī)問題的發(fā)生的特點，建立審計風險防控預(yù)警體系，對違規(guī)行為做出預(yù)判發(fā)出預(yù)警，為政府管理決策提供參考，發(fā)揮揭示、預(yù)御、預(yù)防和促進作用，進一步落實國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。
二、大數(shù)據(jù)助力審計新挑戰(zhàn)
1、審計資源信息化
在被審計單位審計資源無法共享情況下和傳統(tǒng)審計理念下，審計人員通常采用翻閱賬冊、會計復(fù)算、盤點、延伸調(diào)查等手段來發(fā)現(xiàn)審計線索，限于審計力量和資源約束，依賴于抽樣分析，審計成果欠佳。隨著被審計單位電算化和信息系統(tǒng)的普及，審計技術(shù)和方法發(fā)生了根本性變化。一是以數(shù)據(jù)為直接對象作為審計資源，審計資源由紙質(zhì)資料轉(zhuǎn)變?yōu)橛尚畔⑾到y(tǒng)儲存和處理的電子數(shù)據(jù)；二是以系統(tǒng)基礎(chǔ)為審計對象，對系統(tǒng)內(nèi)部控制測評+電子數(shù)據(jù)進行雙重審計，審計對象為計算機信息系統(tǒng)，這種傳統(tǒng)的基礎(chǔ)審計模式不能達到審計目的，而大數(shù)據(jù)審計能夠有效突破資源和空間維度的局限，提高審計效率，擴大審計監(jiān)督廣度。
2、審計理念績效化
傳統(tǒng)審計中，審計重點關(guān)注的是對被審計單位資金執(zhí)行使用進行評價，難以涉及被審計單位的內(nèi)部核心業(yè)務(wù)指標，審計監(jiān)督停留在財務(wù)表面，無法對資金績審計進行評價。黨的十九大報告明確提出“建立科學、透明、規(guī)范的預(yù)算制度，全面實施績效管理”的要求，充分運用信息化審計手段，有助于審計思維績效化的轉(zhuǎn)變，通過數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)審計對象在經(jīng)濟效益、社會效益等問題，以幫助被審計單位在資金管理上，向績效化理念轉(zhuǎn)變。
3、審計時效動態(tài)化
傳統(tǒng)審計是階段性的、事后性監(jiān)督，要突破滯后監(jiān)督的難題，要靠大數(shù)據(jù)信息化智能審計手段，智能審計能凸顯實時監(jiān)督、遠程審計、快速采集和科學分析的特點，使審計工作從事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞蟆⑹轮邢嘟Y(jié)合審計，從靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)閯印㈧o相結(jié)合審計，從現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠程審計相結(jié)合。大數(shù)據(jù)審計能夠跨越時空限制，在空間維度上不受地點限制，對公共資金、公共政策執(zhí)行實現(xiàn)事前、事中、事后全過程監(jiān)督，這種動態(tài)監(jiān)管的轉(zhuǎn)變，能對資金管理和使用全過程起到約束作用，發(fā)現(xiàn)問題苗頭及時警示和糾正，準確地為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，發(fā)揮審計免疫作用。
4、審計覆蓋全面化
審計全覆蓋是新時代黨和國家賦予審計機關(guān)的新使命，國家出臺的《關(guān)于審計全覆蓋的實施意見》提出“對公共資金、國有資產(chǎn)、資源、領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋”的要求，如何依托“金審工程”三期建設(shè)和數(shù)字政府建設(shè)推動數(shù)據(jù)共治共享，深化審計項目和審計組織方式統(tǒng)籌整合資源，創(chuàng)新審計技術(shù)方法，構(gòu)建多來源、多視角、多關(guān)系、多工具的大數(shù)據(jù)審計工作模式，已成為審計全覆蓋的思維思考方向，運用豐富的分析視角和分析工具，改變從少數(shù)部門獲取單一數(shù)據(jù)的格局，以大數(shù)據(jù)技術(shù)推進審計全覆，落實審計全覆蓋的要求。
三、大數(shù)據(jù)助力審計新路徑
數(shù)據(jù)應(yīng)用是大數(shù)據(jù)審計之本，是數(shù)據(jù)審計索要實現(xiàn)的終極目標，大數(shù)據(jù)時代必將使審計理念與審計技術(shù)發(fā)生不同于傳統(tǒng)審計的顛覆性變革，大數(shù)據(jù)技術(shù)與審計監(jiān)督的結(jié)合，有力推動審計效率和質(zhì)量的雙提升，隨著信息化不斷深入發(fā)展，應(yīng)從以下幾個方面促進審計新途徑。
1、完善現(xiàn)代化數(shù)據(jù)式審計規(guī)范
數(shù)據(jù)式審計中審計證據(jù)大多以電子數(shù)據(jù)的形式出現(xiàn)，要使大數(shù)據(jù)審計實施效果更好，得有法律制度做保證，但現(xiàn)存的審計法律體系中對電子數(shù)據(jù)審計規(guī)定較為系統(tǒng)，對于數(shù)據(jù)審計實施環(huán)節(jié)的問題缺乏指導(dǎo)性，如電子數(shù)據(jù)審計文檔、信息系統(tǒng)的檢查應(yīng)包括哪些方面、審前調(diào)查的性質(zhì)和實施等不明確，給數(shù)據(jù)審計實踐帶來困難，因此，數(shù)據(jù)審計證據(jù)法制化是數(shù)據(jù)式審計立法中必須解決的核心問題，需進一步探索建立大數(shù)據(jù)模式審計全覆蓋審計規(guī)范，明確取證模式、征求意見、反饋結(jié)果、綜合報告、法規(guī)審理等環(huán)節(jié)相關(guān)流程和要求，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計規(guī)范化推進。
2、推進審計遠程智能化
審計遠程智能化利用網(wǎng)絡(luò)和計算機技術(shù)輔助開展審計工作，智能化審計數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)問題，提高審計效率和質(zhì)量，但這一模式下數(shù)據(jù)輸入與輸出技術(shù)相對薄弱，目前人工智能化遠不能實現(xiàn)，未來智能審計定會在強國夢中貢獻審計智慧。
3、強化數(shù)據(jù)安全管控
在大數(shù)據(jù)背景下，審計機關(guān)接觸的核心部門數(shù)據(jù)越來越多，審計證據(jù)保留形式也從紙質(zhì)文件轉(zhuǎn)化為電子證據(jù)為主，審計數(shù)據(jù)的歸集力度越來越大，嚴重影響信息技術(shù)在審計領(lǐng)域更好運用，審計機關(guān)必須高度重視數(shù)據(jù)采集、管理、運用方面的新問題、新風險，老子云“為之于未有,治之于未亂”，只有數(shù)據(jù)安全得到保障，大數(shù)據(jù)才會迎來燦爛的未來。
一是數(shù)據(jù)采集的安全性。在利用審計聯(lián)網(wǎng)分析系統(tǒng)采集數(shù)據(jù)時，建立審計數(shù)據(jù)儲存中心，專門備份審計管理數(shù)據(jù)及重要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，使數(shù)據(jù)在獲取途徑和存放的環(huán)境安全可控，采用專業(yè)的軟件加密或硬件加密技術(shù)來提高數(shù)據(jù)在儲存和傳輸中的安全性。二是數(shù)據(jù)管理可靠性。數(shù)據(jù)管理員加強對數(shù)據(jù)訪問入口和訪問權(quán)限的管理，對數(shù)據(jù)進行邏輯隔離或物理隔離分類分級單獨儲存，根據(jù)業(yè)務(wù)需求授予賬號人員不同角色，通過角色分配與擬授權(quán)數(shù)據(jù)關(guān)系，實現(xiàn)用戶與數(shù)據(jù)之間的訪問控制。三是數(shù)據(jù)運用安全性。分析人員對數(shù)據(jù)直接進行分析，容易造成數(shù)據(jù)破壞或誤刪，管理人員可以授予分析人員只讀權(quán)限，在防止數(shù)據(jù)被泄露的風險方面，目前做法是基于虛擬化技術(shù)，預(yù)先將分析所涉及的數(shù)據(jù)儲存在虛擬機中，并通過設(shè)置操作系統(tǒng)組禁止遠程復(fù)制。四是嚴格按照《審計工作國家秘密范圍的規(guī)定》管理和使用電子證據(jù)，建立專人實行等級化保護，切實強化保密管理。
4、加大審計隊伍建設(shè)力度，完善技術(shù)力量保障
如果說大數(shù)據(jù)是審計信息化資源，那么審計專業(yè)人才是資源中的核心資源。利用好人才是審計技術(shù)力量的保障。一是開發(fā)數(shù)據(jù)分析團隊。統(tǒng)籌整合上級審計機關(guān)和下級審計機關(guān)專業(yè)人才，組成數(shù)據(jù)分析團隊，實現(xiàn)集中分析，分散核實的原則，編制疑點和線索使用說明，分發(fā)疑點和線索，專題講解、專人答疑的思路等方式為審計組和審計人員提供技術(shù)支持。揭示宏觀經(jīng)濟運行中深層次問題，實現(xiàn)多專業(yè)融合、多角度分析、多方式結(jié)合數(shù)字化審計模式。二要調(diào)整人員結(jié)構(gòu)。注重培養(yǎng)既精通計算機分析又精通審計實物“雙向”型人才，堅持以服務(wù)審計實踐為目標，轉(zhuǎn)變培訓(xùn)思維，改善培訓(xùn)模式，逐步提高審計機關(guān)計算機與業(yè)務(wù)型人才并存比重。三是總結(jié)經(jīng)驗，豐富數(shù)據(jù)分析技術(shù)方法。探索不同行業(yè)不同領(lǐng)域?qū)徲嫏C構(gòu)數(shù)據(jù)分析模型，或聘請第三方機構(gòu)不斷開發(fā)新的審計分析技術(shù)和方法，強化戰(zhàn)略性分析思維。
5、深化數(shù)據(jù)審計成果運用
開發(fā)審計整改管理系統(tǒng)，依托大數(shù)據(jù)審計平臺，以回頭看方式檢查審計對象整改情況，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)+宏觀管理理念，做好審計問題整改報告、公示、責任追究和跟蹤檢查等工作，健全審計整改閉環(huán)制度，及時梳理上報整改難點、政策堵點和制度盲點，為各級政府領(lǐng)導(dǎo)提科學決策依據(jù)。
四、結(jié)束語
大數(shù)據(jù)是審計事業(yè)發(fā)展的未來方向，不僅需要探索大數(shù)據(jù)審計新路徑和方法，更需要創(chuàng)新審計文化、審計思維、審計模式，深入開發(fā)和廣泛利用信息資源，充分運用現(xiàn)代審計信息技術(shù)，不斷提高審計業(yè)務(wù)水平、管理、決策能力和效率，推進審計現(xiàn)代化。
五、參考文獻
[1]劉國峰,劉書言.淺談大數(shù)據(jù)審計模式下的數(shù)據(jù)安全性.中國審計,2019(11).
[2]畢秀玲,陳帥.科技新時代下的“審計智能+”.審計研究,2019(06).
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