- 相關(guān)推薦
基于區(qū)塊鏈技術(shù)的審計模型構(gòu)建應(yīng)用論文
無論是在學(xué)習(xí)還是在工作中，大家或多或少都會接觸過論文吧，論文可以推廣經(jīng)驗，交流認(rèn)識。如何寫一篇有思想、有文采的論文呢？下面是小編為大家收集的基于區(qū)塊鏈技術(shù)的審計模型構(gòu)建應(yīng)用論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
摘要：區(qū)塊鏈作為大數(shù)據(jù)時代的產(chǎn)物，不僅為數(shù)據(jù)的錄入、提取、編輯提供最便捷的渠道，還為數(shù)據(jù)的安全、有效提供強(qiáng)有力的保障。對于需要大量數(shù)據(jù)儲備的審計行業(yè)來說，區(qū)塊鏈技術(shù)的進(jìn)步與真實可靠、安全高效和多元化的審計理念相得益彰將催生新一輪審計的革命。文章首先對區(qū)塊鏈技術(shù)與審計理念的融合性進(jìn)行闡述；其次搭建基于區(qū)塊鏈技術(shù)的審計模型框架，并闡述各層級的運用；最后按照對象、屬性、功能三個維度，分析區(qū)塊鏈技術(shù)在審計領(lǐng)域的應(yīng)用實踐，實現(xiàn)區(qū)塊鏈技術(shù)更好地為審計的發(fā)展服務(wù)。
關(guān)鍵詞：區(qū)塊鏈；審計；數(shù)據(jù)共享；智能合約；
一、引言
新時代背景下，審計在我國的地位已經(jīng)變得越來越突出，審計職能的作用和發(fā)展方向有了明顯轉(zhuǎn)變。一方面，從長遠(yuǎn)發(fā)展和全局考慮問題并提出解決方案，整合資源和協(xié)調(diào)各部門的有效合作；另一方面，不斷增加價值和改善組織運營模式。因此，審計應(yīng)積極參與到價值創(chuàng)造的過程中，強(qiáng)調(diào)監(jiān)督與服務(wù)并重。傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計是對已發(fā)生的交易事項進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評價，由于時間的滯后性，存在被審計單位偽造和篡改財務(wù)報表、會計記錄和憑證的可能，導(dǎo)致財務(wù)信息失真，而審計服務(wù)機(jī)構(gòu)需要投入大量的精力和成本執(zhí)行審計程序，導(dǎo)致時間價值和資金成本上升。傳統(tǒng)審計方式下審計服務(wù)機(jī)構(gòu)的選擇以及聘請費用的多少和支付方式可能會對被審計企業(yè)與審計人員之間的利益關(guān)聯(lián)形成影響，被審計單位的有償服務(wù)與審計人員的獨立性之間未形成有效的隔離。審計抽樣是審計人員出于成本效益原則的考慮所實施的必要審計程序，雖節(jié)省成本，但忽視了控制測試和細(xì)節(jié)測試，實施的審計程序和審計范圍具有片面性和局限性。伴隨財務(wù)信息化的不斷發(fā)展，會計資料的表現(xiàn)和存儲形式實現(xiàn)了從紙質(zhì)媒介向數(shù)字化方向的轉(zhuǎn)變，電子數(shù)據(jù)存在被復(fù)制、篡改、刪除和覆蓋等不確定性且不留痕跡，使電子審計證據(jù)的真實性、安全性和證明力受到威脅，增加了審計風(fēng)險。審計服務(wù)機(jī)構(gòu)的審計平臺是以信息技術(shù)為依托而建立起來的中心化數(shù)據(jù)庫，無論是信息傳輸路徑還是系統(tǒng)接口，一旦遭受攻擊，就會增加被審計單位財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)泄露、濫用和信息系統(tǒng)自身防護(hù)崩潰等安全風(fēng)險。本文從區(qū)塊鏈的特性出發(fā)，結(jié)合審計業(yè)務(wù)難點，對區(qū)塊鏈技術(shù)與審計的融合性進(jìn)行分析，構(gòu)建基于區(qū)塊鏈技術(shù)的審計模型框架，并對該模型在審計對象、屬性和功能等維度的應(yīng)用價值進(jìn)行深入研究。
二、區(qū)塊鏈技術(shù)中的審計理念和內(nèi)涵
區(qū)塊鏈?zhǔn)腔跁r間戳的"區(qū)塊+鏈?zhǔn)?數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)實現(xiàn)信息追溯和驗證、利用分布式節(jié)點共識算法來確認(rèn)和維護(hù)信息、利用數(shù)字加密方法保證信息記錄和傳輸安全、利用自動化機(jī)器代碼組成的智能合約來編程和操作信息、利用協(xié)調(diào)共享機(jī)制實現(xiàn)資源共享的一種全新分布式基礎(chǔ)架構(gòu)、計算范式和商業(yè)模式。
區(qū)塊鏈技術(shù)與審計理念具有天然的匹配性，不斷改進(jìn)審計數(shù)據(jù)的記錄和存儲方式，保證數(shù)據(jù)的真實性和不可篡改性，重塑審計服務(wù)機(jī)構(gòu)的運營模式和審計人員的職業(yè)道德，滿足跨平臺的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)和共享，實現(xiàn)審計服務(wù)的實時化、智能化、自動化和信息的監(jiān)督與溯源的目標(biāo)。
（一）分布式賬本
采用分布式賬本技術(shù)將已發(fā)生的交易事項同步記錄在整個區(qū)塊鏈上，通過非對稱加密傳輸方式更新到每一個分布式節(jié)點數(shù)據(jù)庫，無需第三方參與，避免了審計過程中可能存在的道德風(fēng)險，通過交叉審計和稽核，共同維護(hù)了財務(wù)信息的真實性和完整性、合法性、公開性，使審計的摩擦成本降到最低。
（二）可信交互技術(shù)
可信交互機(jī)制賦予分布式數(shù)據(jù)的信任與責(zé)任特性，通過獎勵機(jī)制保證真實、合法、完整會計資料的責(zé)任被直接分配給每一個參與主體并共同行使，使審計抽樣、重要性水平評價等程序完全避免，保證了審計的真實性、公正性、透明性、客觀性，保持與被審計單位間的獨立性，更好地實現(xiàn)"自審計".
（三）智能合約
通過編程的方式將標(biāo)準(zhǔn)化、重復(fù)高和耗時長的審計程序簡化為虛擬化的代碼操作并寫入?yún)^(qū)塊，讓機(jī)器在虛擬空間和實體空間之間建立契約信任，根據(jù)預(yù)設(shè)條件實現(xiàn)自動化的執(zhí)行，減少人為干預(yù)和冗長的審批環(huán)節(jié)，解決人工操作風(fēng)險和追溯驗證的難點。機(jī)器信用的效率和可靠性，確保審計人員能夠在不合規(guī)事件發(fā)生時就收到通知，實現(xiàn)審計工作的輕運營，有助于"智能化實時審計"時代的到來。
（四）協(xié)調(diào)共享機(jī)制
基于區(qū)塊鏈的不可篡改特性建立一條數(shù)據(jù)存儲、共享、管理的聯(lián)盟連，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享在事前、事中、事后全流程周期的可審計性和追溯性，在保證客戶隱私的前提下提升審計風(fēng)險的識別效率，機(jī)構(gòu)間共享的、安全的客戶數(shù)據(jù)共享交易平臺，減少客戶審核方面的重復(fù)勞動和監(jiān)管同步記錄的復(fù)雜程序。
（五）非對稱加密技術(shù)
審計人員共享信息或通過公共網(wǎng)絡(luò)傳輸信息時，通過非對稱加密技術(shù)進(jìn)行，保證數(shù)據(jù)安全完整地傳輸?shù)矫恳粋�節(jié)點數(shù)據(jù)庫，每個節(jié)點都共享同一賬本數(shù)據(jù)，形成公開透明、不可篡改的記錄，避免審計證據(jù)、底稿和檔案等丟失的風(fēng)險，降低交易和金額等實質(zhì)性測試的難度。
（六）時間戳
基于區(qū)塊鏈技術(shù)的非現(xiàn)場審計提供了不受時間和空間限制的網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控平臺，實時監(jiān)控被審計單位的賬本和記錄，杜絕欺詐和假賬，提高實時審計效率，拓展了審計的時間和空間職能，增強(qiáng)數(shù)據(jù)的可追溯性，有效降低了獨立審計、管理真實記錄、遵守政府監(jiān)管條例的成本和難度。
三、基于區(qū)塊鏈技術(shù)的審計模型框架構(gòu)建
本文以區(qū)塊鏈基礎(chǔ)框架作為系統(tǒng)底層平臺，結(jié)合審計業(yè)務(wù)的實際難點，構(gòu)建了基于區(qū)塊鏈技術(shù)的審計模型框架，滿足了審計信息實時采集、處理、傳遞和存儲，實現(xiàn)對審計風(fēng)險評估和預(yù)警，為執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉@取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并確保審計意見合理性奠定基礎(chǔ)。
（一）數(shù)據(jù)層
數(shù)據(jù)層封裝了整個區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)中最底層的鏈?zhǔn)綌?shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，數(shù)據(jù)層收集離散、多維的數(shù)據(jù)，既反映參與主體識別的數(shù)據(jù)，也反映運作情況的數(shù)據(jù)。基于區(qū)塊鏈的分布式賬本技術(shù)，賬本與賬冊（業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)）之間通過鏈條鏈接在一起，構(gòu)成一連串的賬本鏈，被審計單位每一筆發(fā)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)需按照固定的格式、類型和范圍等標(biāo)準(zhǔn)化方式，以分布式數(shù)據(jù)庫形式實時存儲在不同的賬冊節(jié)點，實現(xiàn)審計人員實時監(jiān)控被審計單位發(fā)生的交易事項，基于區(qū)塊鏈的不可篡改性，保證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實性，避免被審計單位篡改財務(wù)信息。待業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)財務(wù)系統(tǒng)處理完成后，利用非對稱加密技術(shù)通過數(shù)據(jù)傳輸通道傳輸?shù)絽^(qū)塊鏈技術(shù)資源層，形成各參與節(jié)點共同管理的數(shù)據(jù)賬本，實現(xiàn)信息的溯源和共享。
（二）資源層
資源層是基于區(qū)塊鏈技術(shù)的審計模型框架的基礎(chǔ)，包含合約語言和算法、數(shù)據(jù)接口、共享賬本、共識機(jī)制、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、賬號密鑰管理、安全機(jī)制、數(shù)據(jù)庫等，主要起到承上啟下的作用，為數(shù)據(jù)層和應(yīng)用層提供數(shù)據(jù)的傳輸、存儲和交換。合約語言與算法，為各種基于區(qū)塊鏈的審計活動能夠通過智能合約技術(shù)實現(xiàn)機(jī)器自動化完成各種交易和驗證。數(shù)據(jù)接口，是被審計單位、審計人員、審計服務(wù)機(jī)構(gòu)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)等訪問審計數(shù)據(jù)的登錄接口和界面。共享賬本，是由審計各參與節(jié)點共同維護(hù)、認(rèn)證的、不可篡改的被審計單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，所有具備權(quán)限的參與主體都可以共享賬本上的數(shù)據(jù)，有利于發(fā)現(xiàn)審計疑點和風(fēng)險點，提高審計效率。共識機(jī)制主要包含共識算法以及共識機(jī)制，與被審計單位有業(yè)務(wù)往來且高度分散的節(jié)點在去中心化的區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)中高效地針對區(qū)塊數(shù)據(jù)的有效性達(dá)成共識。網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，不僅包括不同節(jié)點之間進(jìn)行數(shù)據(jù)同步、校驗等消息傳播機(jī)制和驗證機(jī)制等軟件，還包括平臺訪問的硬件設(shè)備，如PC服務(wù)器、移動終端等。賬號權(quán)限管理，是登錄到區(qū)塊鏈審計平臺時根據(jù)不同對象匹配具有不同瀏覽權(quán)限的賬號密碼，避免越權(quán)查看審計信息和防止信息泄露。安全機(jī)制，是采用"去中心化"的區(qū)塊鏈安全技術(shù)體系和隱私保護(hù)體系，保證審計數(shù)據(jù)傳輸、存儲、處理的安全性，包括非對稱加密技術(shù)、數(shù)字簽名技術(shù)、身份認(rèn)證技術(shù)、授權(quán)鑒權(quán)技術(shù)、審計追溯技術(shù)、防范網(wǎng)絡(luò)攻擊技術(shù)等。數(shù)據(jù)庫，通過分布式賬本技術(shù)將數(shù)據(jù)層的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)儲存在每一個分布式節(jié)點數(shù)據(jù)庫，避免數(shù)據(jù)被篡改和丟失風(fēng)險，保證數(shù)據(jù)真實性。
（三）應(yīng)用層
應(yīng)用層是將審計的不同應(yīng)用和場景封裝成區(qū)塊鏈服務(wù)，供不同節(jié)點進(jìn)行使用，包括企業(yè)合同協(xié)議分析、審計計劃執(zhí)行、審計程序評估、交易數(shù)據(jù)分析、審計證據(jù)采集、審計疑點分析、審計檔案管理、審計預(yù)警模型等系統(tǒng)。每一項經(jīng)濟(jì)活動都需要滿足一定的經(jīng)濟(jì)規(guī)則，包括稅法、風(fēng)險戰(zhàn)略、企業(yè)會計制度、財務(wù)管理制度、審計準(zhǔn)則和內(nèi)控制度等，基于區(qū)塊鏈的審計模型框架通過智能合約技術(shù)將復(fù)雜經(jīng)濟(jì)規(guī)則簡化為虛擬化的代碼操作寫入?yún)^(qū)塊鏈并實現(xiàn)自動執(zhí)行，借助模型化數(shù)據(jù)庫對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深層的智能分析、挖掘、預(yù)測和評價，及時發(fā)現(xiàn)審計線索，使審計人員根據(jù)分析結(jié)果執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虿@取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，確保發(fā)表審計意見的合理性，并最終完成審計檔案歸檔工作。
（四）訪問層
訪問層是被審計單位、審計人員、審計服務(wù)機(jī)構(gòu)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)等可以通過手機(jī)、電腦和便攜式設(shè)備等通過客戶端實時訪問審計數(shù)據(jù)。在訪問登錄時由登錄身份和權(quán)限限制進(jìn)行審計數(shù)據(jù)的保護(hù)，基于區(qū)塊鏈的公鑰和私鑰的密碼算法實現(xiàn)了交易中的身份識別和審計功能，支持這些訪問和識別操作的歸檔功能，包括交易相關(guān)者之間的密碼請求和瀏覽相應(yīng)權(quán)限下的審計記錄，以便實現(xiàn)對涉及所有權(quán)變更的相關(guān)資料進(jìn)行基于文檔的審計追蹤。同時接入層允許用戶根據(jù)特定的需求選擇不同強(qiáng)度的密碼措施，特定情況下允許用戶進(jìn)行隱藏身份識別的操作，僅當(dāng)需要時才提供證明。
四、區(qū)塊鏈技術(shù)在審計領(lǐng)域的應(yīng)用實踐
基于區(qū)塊鏈技術(shù)的審計模型框架，本文從對象維度、屬性維度和功能維度三個方面闡述"區(qū)塊鏈+審計"的實際應(yīng)用，旨在減輕審計人員的工作壓力，改進(jìn)審計數(shù)據(jù)存儲和記錄方式，重塑審計服務(wù)機(jī)構(gòu)的商業(yè)模式，提高審計服務(wù)質(zhì)量、效率和競爭力具有重要意義。
（一）區(qū)塊鏈技術(shù)在審計領(lǐng)域中的對象維度分析
1、在審計機(jī)構(gòu)方面，表現(xiàn)為重塑審計服務(wù)機(jī)構(gòu)的運營模式。
利用區(qū)塊鏈技術(shù)與被審計單位建立處于不同發(fā)展的聯(lián)盟鏈，使傳統(tǒng)的審計與被審計關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)楹献鞴糙A關(guān)系。日常審計由于其復(fù)雜的交易驗證、過多的實地考察和過度的細(xì)節(jié)關(guān)注，需要大量人財物資源，而基于區(qū)塊鏈技術(shù)的審計模型的實時監(jiān)控，能使審計人員從日常繁瑣的審計工作中解放出來，系統(tǒng)的可信任性、交易的真實有效，有效降低了記賬、驗證交易和審計所需要的高額成本。通過區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)和智能合約使審計工作實現(xiàn)了輕量型的審計運營模式，不僅使審計工作的失誤大大減少，并且專業(yè)人士可以轉(zhuǎn)向研究性和創(chuàng)新性的工作中去，促進(jìn)審計業(yè)務(wù)向更高效、更全面和更科技化的深層次發(fā)展。
2、在審計系統(tǒng)方面，表現(xiàn)為改進(jìn)審計記錄和存儲方式。
在審計記錄方面，區(qū)塊鏈可以通過驗證各個節(jié)點中的重要交易信息，實現(xiàn)對異常記錄的自動處理，使實時審計成為現(xiàn)實。審計人員也可以對區(qū)塊鏈上的有效信息進(jìn)行直接且快速的訪問查詢，并且對處理的科學(xué)性及合理性進(jìn)行深入判斷，如果存在問題，審計人員可以在第一時間進(jìn)行修正。基于區(qū)塊鏈的時間戳機(jī)制記錄各項交易和操作，不僅可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)的溯源與追蹤，而且可以使審計工作的質(zhì)量和效率大大提高。在審計存儲方面，基于區(qū)塊鏈的審計模型框架是典型的分布式存儲，而且每一個節(jié)點都會有相同的備份，既可以減少花費在服務(wù)器上的成本，還可以使數(shù)據(jù)的完整性得到最大限度的保障。
3、在審計人員方面，表現(xiàn)為審計效率提高并使審計勞動力縮減。
基于區(qū)塊鏈的智能合約技術(shù)可以設(shè)定自動化流程，減少人為干預(yù)情況并降低審計人員的勞動量，保持與被審計單位之間的獨立性，實現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的脫敏。建立審計人員、商業(yè)環(huán)境和信用環(huán)境之間互為因果的主鏈和輔鏈交叉結(jié)構(gòu)的業(yè)務(wù)信息互信互通網(wǎng)絡(luò)，主鏈進(jìn)行業(yè)務(wù)信息真實性認(rèn)證和審核，輔鏈對各種資金交易、往來業(yè)務(wù)合同、費用真實性等認(rèn)證，側(cè)鏈與主鏈雙向錨定，避免審計人員的重復(fù)認(rèn)證，提高審計效率，也分散了審計結(jié)論對于數(shù)據(jù)真實性依賴的風(fēng)險。基于區(qū)塊鏈審計的去中心化數(shù)字分類賬方式，可以讓區(qū)塊鏈按照預(yù)期的目標(biāo)運行，在供應(yīng)鏈管理、在線身份驗證、金融交易審計時，可以和某些審計人員相匹敵。
（二）區(qū)塊鏈技術(shù)在審計領(lǐng)域中的屬性維度分析
1、在職業(yè)道德方面。
一是獨立性，在"區(qū)塊鏈+審計"系統(tǒng)當(dāng)中，一切以事先植入的智能合約實現(xiàn)自動運行，而基于算法自動運行的系統(tǒng)并不具有人類的情感特征，也不會受到親密關(guān)系或外在壓力的影響，即使是自我評價也能保持獨立，擺脫長久以來困擾著審計行業(yè)的獨立性威脅。二是客觀性，區(qū)塊鏈系統(tǒng)可以根據(jù)事先植入的算法進(jìn)行智能運行，不僅保持算法的客觀性，還保證賬務(wù)處理的客觀性，將會計制度和會計準(zhǔn)則的發(fā)展隨時以植入?yún)f(xié)議的方式加在區(qū)塊鏈的資源層，保持系統(tǒng)的更新可以將失誤的概率降到最低。三是公正性，由于區(qū)塊鏈的客觀性，避免了審計人員的專業(yè)行為受到個人性格的主觀影響，在專業(yè)行為方面可以比傳統(tǒng)審計模式更加值得信賴，可以滿足利益相關(guān)者對于獨立審計的客觀要求和對審計工作的職業(yè)道德要求。
2、在審計流程方面。
審計環(huán)境分析階段，基于區(qū)塊鏈的審計模型實時監(jiān)控被審計單位的每一筆業(yè)務(wù)交易情況，審計活動的起點就是交易發(fā)生的時點，進(jìn)一步模糊了傳統(tǒng)審計環(huán)境分析的界限。審計計劃階段，區(qū)塊鏈環(huán)境下的審計計劃不需要提前制定，因為每一筆交易以及審計疑點或風(fēng)險預(yù)警都是實時審計、監(jiān)控和評估。審計過程階段，一是將標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)量多、耗時長的審計程序通過智能合約技術(shù)寫入?yún)^(qū)塊鏈里，實現(xiàn)審計程序的自動執(zhí)行。二是實現(xiàn)審計證據(jù)收集實時化和業(yè)務(wù)活動的實時驗證與監(jiān)督，避免造假、篡改財務(wù)資料的可能性。三是通過內(nèi)嵌的審計風(fēng)險預(yù)警模型進(jìn)行智能分析，智能實時發(fā)布審計報告。在風(fēng)險控制階段，區(qū)塊鏈技術(shù)保證了每一筆業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性，防止財務(wù)數(shù)據(jù)被篡改，避免時間的滯后性帶來的審計風(fēng)險控制和評價的缺陷，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并控制風(fēng)險。
3、審計共享方面。
基于區(qū)塊鏈的分布式賬本技術(shù)可以解決審計數(shù)據(jù)孤島問題，實現(xiàn)不同主體間的信息共享，進(jìn)一步完善現(xiàn)有的風(fēng)險評估控模式。具體而言：
（1）以多中心節(jié)點保障數(shù)據(jù)的傳輸和存儲，讓數(shù)據(jù)資產(chǎn)更為有效的流動和共享，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的價值增值。
（2）基于區(qū)塊鏈的時間戳機(jī)制和不可逆性，實時監(jiān)控被審計單位賬本和記錄，所有數(shù)據(jù)都具有不可篡改性，實現(xiàn)審計信息能夠真實的存儲、傳輸和應(yīng)用。
（3）以非對稱加密的方式來構(gòu)造人與人之間的數(shù)據(jù)信任，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資產(chǎn)的確權(quán)，防止信息數(shù)據(jù)泄露，而數(shù)據(jù)的可信任性、真實性和價值性是審計共享的基礎(chǔ)。
（4）可編程數(shù)字智能合約，讓系統(tǒng)將交易模式合法化和規(guī)范化，不斷拓展審計數(shù)據(jù)維度，實現(xiàn)風(fēng)控、營銷和客戶的價值增值和共享。
（三）區(qū)塊鏈技術(shù)在審計領(lǐng)域中的功能維度分析
1、審計智能化。
審計行業(yè)采用基于協(xié)同共享機(jī)制的半公開私有鏈形式，在審計過程中，被審計單位的某些重要商業(yè)機(jī)密都是不公開的，而區(qū)塊的生成也由單位內(nèi)部的預(yù)選節(jié)點來決定的，滿足對鏈上所有價值轉(zhuǎn)移的實體進(jìn)行智能監(jiān)控、跟蹤和溯源的需要，實現(xiàn)外部供應(yīng)商可以在不過問記賬過程的前提下參與交易。基于智能合約技術(shù)可以完成"數(shù)據(jù)集市"模式下的人工智能模型的構(gòu)建，通過共享數(shù)據(jù)的智能分析對被審計單位的交易進(jìn)行審查和評價，對企業(yè)運營風(fēng)險進(jìn)行全面分析和評估，使審計工作方式發(fā)生根本轉(zhuǎn)變，使抽樣審計變?yōu)檎w審計、個體判斷變?yōu)榭傮w判斷、經(jīng)驗分析變?yōu)橹悄苣Ｐ头治觥⑦M(jìn)點摸索審計變?yōu)閷徲嬕牲c線索審計。根據(jù)提前預(yù)設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)化模板，實現(xiàn)審計程序的執(zhí)行和審計報告出具的智能化，提高了風(fēng)險預(yù)警能力，并準(zhǔn)確地預(yù)測出審計客戶流失率。
2、審計自動化。
區(qū)塊鏈可以為審計數(shù)據(jù)的完整性、不可篡改性、時序性提供強(qiáng)有力的保障，這樣審計人員就可以把"事后"審計變成效率更高的"事中"和"事前"自動化審計。區(qū)塊鏈?zhǔn)且粋�高度安全、不可篡改的分布式賬簿，可以通過代碼和分類賬的形式將信息記錄下來，在信息密鑰的輔助下，實現(xiàn)交易自由匹配并自動完成。區(qū)塊鏈具有公開透明、時序性、不可篡改等特性，傳統(tǒng)模式下中介機(jī)構(gòu)審核系統(tǒng)的重要性就被降低了，審計部門就可以通過區(qū)塊鏈審計平臺對財務(wù)信息的完整性、真實性、合規(guī)性進(jìn)行深層次的自動檢驗。區(qū)塊鏈可以滿足股東等利益相關(guān)者對審計的公正性、有效性、準(zhǔn)確性等多方面的需求，彌補(bǔ)中介機(jī)構(gòu)在獨立性、公正性、客觀性等方面的不足，甚至未來完全可以不需要中介機(jī)構(gòu)對其財務(wù)進(jìn)行審計，借助于區(qū)塊鏈技術(shù)可以更好地實現(xiàn)"自審計".
3、審計實時化。
基于區(qū)塊鏈的審計模型框架建立一個局部性的分布式賬簿，審計機(jī)構(gòu)可以和被審單位的財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行實時對接，監(jiān)控和認(rèn)證被審計單位的交易和財務(wù)數(shù)據(jù)，實時發(fā)現(xiàn)審計業(yè)務(wù)疑點和線索，提高審計的及時性、準(zhǔn)確性和判斷能力，使審計程序執(zhí)行、審計證據(jù)采集和審計報告出具都具有實時化特性。未來審計人員可以實現(xiàn)基于網(wǎng)絡(luò)和時間戳的全球范圍的審計，數(shù)萬用戶、會計師事務(wù)所和監(jiān)管機(jī)構(gòu)實時記賬，可以追溯，不可隨意篡改，且交易數(shù)據(jù)被區(qū)塊鏈全部真實地記錄，提高了網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的實時可審計性。基于區(qū)塊鏈的真實性、實時性、不可篡改的特點，股東、銀行、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他相關(guān)者可以實時監(jiān)控公司賬本，使監(jiān)管報告結(jié)構(gòu)最大限度地簡化，創(chuàng)建出一種本質(zhì)上的實時審計跟蹤。
五、結(jié)束語
隨著信息技術(shù)不斷發(fā)展，可以將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用到審計領(lǐng)域，不斷優(yōu)化審計流程，解決傳統(tǒng)現(xiàn)場審計的業(yè)務(wù)難點。本文深入研究了區(qū)塊鏈技術(shù)與審計的融合關(guān)系，具體就分布式賬本、可信交互機(jī)制、智能合約、協(xié)同共享機(jī)制、非對稱加密和時間戳等相關(guān)性進(jìn)行了分析，提出了"區(qū)塊鏈+審計"的新模式。構(gòu)建了基于區(qū)塊鏈的審計模型框架，分析其數(shù)據(jù)構(gòu)成、資源匹配、核心運用和接入服務(wù)，并闡述其具體應(yīng)用。基于區(qū)塊鏈的審計模型系統(tǒng)，將提升職業(yè)道德、改進(jìn)存儲和記錄方式、重塑運營模式和提高審計實時化、自動化、智能化等信息上鏈，保障審計服務(wù)質(zhì)量和效率提升。
六、參考文獻(xiàn)
[1]胡啟磊.區(qū)塊鏈技術(shù)在會計領(lǐng)域的應(yīng)用研究-基于"一帶一路"視角[J].財會通訊,2019,(25).
[2]畢秀玲,陳帥.科技新時代下的"審計智能+"建設(shè)[J].審計研究,2019,(06).
[3]許金葉,魯梅靜.基于區(qū)塊鏈的聯(lián)網(wǎng)審計框架探討[J].會計之友,2017,(21).
[4]樊斌,李銀.區(qū)塊鏈與會計、審計[J].財會月刊,2018,(02).
[5]張一弛,張瓊之.區(qū)塊鏈對審計的影響--以銷售與收款循環(huán)為例[J].商業(yè)會計,2020,(04).
【基于區(qū)塊鏈技術(shù)的審計模型構(gòu)建應(yīng)用論文】相關(guān)文章：
區(qū)塊鏈技術(shù)下的會計監(jiān)督優(yōu)化應(yīng)用論文01-05
審計風(fēng)險模型的演進(jìn)及應(yīng)用03-07
基于價值鏈理論的技術(shù)創(chuàng)新策略構(gòu)建探討03-22
基于戰(zhàn)略系統(tǒng)的審計風(fēng)險模型研究03-04
基于面向?qū)ο蠹夹g(shù)的價值鏈會計構(gòu)建03-18
基于重大錯報風(fēng)險評估的新審計風(fēng)險模型應(yīng)用研究03-01
基于供應(yīng)鏈管理的知識轉(zhuǎn)移模型研究12-08
價值鏈模型下基于過程的服務(wù)營銷03-23