高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及對策研究畢業(yè)論文
高校內(nèi)部審計(jì)是學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員對本系統(tǒng)內(nèi)直屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評價的行為。高校在開展內(nèi)部審計(jì)工作時應(yīng)關(guān)注審計(jì)質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價三個方面。
一、我國高校內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀
我國內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作起步較晚，有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的法律、法規(guī)與準(zhǔn)則的建設(shè)都不盡完善，審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)技術(shù)力量較弱，審計(jì)手段落后，效率低、準(zhǔn)確率差，嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮，無法滿足審計(jì)工作的需求。
二、影響高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要因素
（一）高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性
《國際內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，即內(nèi)部審計(jì)人員需獨(dú)立于他們所需要審計(jì)的活動，以便不受約束、客觀地開展工作。”在實(shí)際工作中，有些高校沒有單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的高校即使單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也是形式獨(dú)立而實(shí)質(zhì)上未獨(dú)立，這些情況均會影響內(nèi)部審計(jì)人員客觀公正地開展工作，影響內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。
（二）高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目缺乏計(jì)劃性
高校審計(jì)部門雖然在年初就制定了年度審計(jì)計(jì)劃，但由于年度中間臨時任務(wù)時有發(fā)生，導(dǎo)致計(jì)劃任務(wù)服從臨時任務(wù)，項(xiàng)目質(zhì)量服從審計(jì)時間的現(xiàn)象時有發(fā)生。審計(jì)人員為在有限的時間內(nèi)完成審計(jì)項(xiàng)目只有盡量壓縮審計(jì)的準(zhǔn)備時間和報(bào)告時間，存在應(yīng)付了事的現(xiàn)象，甚至減少了現(xiàn)場檢查，不僅影響了審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，而且增加了審計(jì)風(fēng)險。
（三）高校內(nèi)部審計(jì)過程不夠規(guī)范
1、方案編制存在流于形式的現(xiàn)象。審計(jì)方案編寫匆忙，使審計(jì)方案缺乏系統(tǒng)性、連貫性、可比性。
2、內(nèi)部審計(jì)在復(fù)核制度上不夠健全。一般只注重對報(bào)告的多級復(fù)核，沒有全面貫徹分級復(fù)核制度，對審計(jì)的全過程沒有建立有效的復(fù)核、監(jiān)督制度，不能及時地發(fā)現(xiàn)審計(jì)過程中存在的缺陷。
3、審計(jì)結(jié)果缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)成員缺乏必要的溝通，在檢查重點(diǎn)、范圍、問題的定性等方面不盡一致，使得審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量低。
4、工作底稿記錄不規(guī)范。如部分底稿對時間、金額、事件經(jīng)過等相關(guān)要素交代不清，或者記錄重點(diǎn)不突出，專業(yè)判斷含糊其辭；底稿記錄中對樣本比例、審計(jì)取證對象等都交代不清；復(fù)核者、編制者遺漏簽名，看不出是否經(jīng)過復(fù)核環(huán)節(jié)等。
（四）高校內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平有待提升
高校內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識、理論水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗(yàn)是決定審計(jì)風(fēng)險大小的主要因素，對內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量有著重要的影響。但由于目前的高校內(nèi)審人員大多由會計(jì)、財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗，普遍缺乏計(jì)算機(jī)、審計(jì)業(yè)務(wù)等方面知識，直接影響到審計(jì)工作開展的深度和廣度，最終影響審計(jì)的質(zhì)量。
三、提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對策
（一）建立健全組織機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性
建立健全獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)，使高校內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于其他經(jīng)營部門，保障高校內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立、自由地開展內(nèi)部審計(jì)工作，做出客觀公正的評價。
（二）建立規(guī)范、系統(tǒng)的審計(jì)質(zhì)量控制制度
1、建立完善的審計(jì)機(jī)制。通過建立審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善審計(jì)機(jī)制，及時對制度進(jìn)行系統(tǒng)的梳理和歸集，并建立以風(fēng)險管理平臺為載體的規(guī)章制度，增強(qiáng)制度的操作性。對審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、方案制定、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)追蹤等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行督導(dǎo)管理，可有效地控制和提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。
2、切實(shí)加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)人員要每年定期或不定期對各類學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動情況進(jìn)行審計(jì)。做好教育基礎(chǔ)經(jīng)費(fèi)投入審計(jì)調(diào)查，摸清家底、查清問題、分析原因，同時加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)審計(jì)，防止教育經(jīng)費(fèi)的跑冒滴漏，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能，提高經(jīng)費(fèi)的使用效益。根據(jù)年度部門預(yù)算計(jì)劃，審查預(yù)算編制及調(diào)整的符合性，從源頭上制止教育資金使用的隨意性，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制，提高教育財(cái)務(wù)常規(guī)管理水平；審計(jì)學(xué)校各項(xiàng)收入的來源和內(nèi)容情況，學(xué)校的所有收入是否及時全額上交財(cái)政，納入學(xué)校的財(cái)務(wù)核算，有無隱瞞、截留、挪用、轉(zhuǎn)移學(xué)校收入的情況；審計(jì)學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出情況，重點(diǎn)審計(jì)公用經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性和合法性。審計(jì)學(xué)校各項(xiàng)專款的使用情況，是否按規(guī)定的用途和范圍專款專用，使用是否及時，是否出現(xiàn)赤字等等；審計(jì)學(xué)校資產(chǎn)管理情況，貨幣資金是否按規(guī)定辦理收付手續(xù)，是否按規(guī)定的程序辦理材料物資與固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收入庫、保管、領(lǐng)用、報(bào)廢、變賣等手續(xù)，固定資產(chǎn)是否做到賬賬相符、賬物一致；各類應(yīng)收款項(xiàng)的清理情況。
（三）科學(xué)合理編制審計(jì)計(jì)劃，確保審計(jì)質(zhì)量
審計(jì)部門在系統(tǒng)地分析風(fēng)險、合理安排審計(jì)資源的基礎(chǔ)上，科學(xué)編制年度審計(jì)工作計(jì)劃。對急需關(guān)注和處理的問題，領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)審人員通過分析判斷，合理地安排審計(jì)的時間，實(shí)施計(jì)劃外的異常事項(xiàng)的審計(jì)，有效避免審計(jì)人員為了完成審計(jì)項(xiàng)目，壓縮審計(jì)的時間和報(bào)告時間，從而提高審計(jì)質(zhì)量。
（四）不斷提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的好壞，不僅取決于審計(jì)程序、審計(jì)手段的先進(jìn)與否，作為審計(jì)主體的審計(jì)人員素質(zhì)更直接影響著項(xiàng)目質(zhì)量的好壞。隨著審計(jì)工作國際化及審計(jì)改革的不斷深入，審計(jì)人員必須主動適應(yīng)高等教育改革及發(fā)展要求，不斷提升自身的綜合素質(zhì)。因此，審計(jì)部門應(yīng)努力營造學(xué)習(xí)氛圍，組織開展各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)，開拓審計(jì)思路，更新審計(jì)知識，改進(jìn)審計(jì)方法和手段，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，為高等教育健康發(fā)展保駕護(hù)航。
主要參考文獻(xiàn)：
[1]張慶龍。內(nèi)部審計(jì)價值[M]。中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2006。
[2]張艷麗。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的構(gòu)建[J]。審計(jì)文摘，2011。8。
[3]王愛東。國外內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢[J]。中國內(nèi)部審計(jì)，2003。8。
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