我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展的效率問(wèn)題研究
論文關(guān)鍵詞：企業(yè)年金 發(fā)展效率 現(xiàn)狀及問(wèn)題
論文摘要：企業(yè)年金是我國(guó)多層次養(yǎng)老保障體系的重要支柱和社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的重要補(bǔ)充。本文在分析我國(guó)企業(yè)年金市場(chǎng)發(fā)展的現(xiàn)狀及存在的效率問(wèn)題的基礎(chǔ)上，借用平衡思想，給出了改善我國(guó)企業(yè)年金效率的對(duì)策，并就未來(lái)我國(guó)企業(yè)年金管理的基本方向是“統(tǒng)一”進(jìn)行了有益的探討，以供相關(guān)決策者參考。
一、引言
企業(yè)年金是企業(yè)和職工在依法參加了國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況自愿建立的一種企業(yè)福利制度。建立和發(fā)展企業(yè)年金，不僅可以減輕人口老齡化趨勢(shì)下基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出承受力，改善退休人員的生活，而且也有利于完善企業(yè)薪酬福利制度，形成有效的人才激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇的形勢(shì)下，企業(yè)年金的重要作用日益凸顯，也越來(lái)越引起企業(yè)和社會(huì)的高度關(guān)注。2009年出臺(tái)的27號(hào)文給沉寂的企業(yè)年金市場(chǎng)帶來(lái)了積極的信號(hào)，但是隨著各項(xiàng)政策的逐步完善，企業(yè)年金制度是否能夠一帆風(fēng)順的向前推進(jìn)有待于實(shí)踐的進(jìn)一步論證。初期外部政策的推動(dòng)的確是非常重要的因素，但是一項(xiàng)制度是否能持續(xù)的發(fā)展成熟最終依靠的還是制度本身效率的發(fā)揮。那么，企業(yè)年金制度在效率方面具有哪些優(yōu)越性?在我國(guó)企業(yè)年金制度發(fā)展的過(guò)程中究竟是哪些因素影響了效率的發(fā)揮?目痢有關(guān)部門(mén)正在著手修訂的兩個(gè)辦法，將會(huì)直接影響未來(lái)幾年我國(guó)企業(yè)年金的發(fā)展方向。筆者希望從改善企業(yè)年金效率的角度對(duì)我國(guó)企業(yè)年金制度健康、持續(xù)發(fā)展提出一點(diǎn)建議。
二、中國(guó)企業(yè)年金發(fā)展現(xiàn)狀及問(wèn)題
我國(guó)企業(yè)年金市場(chǎng)雖然已經(jīng)起步，也形成了一定規(guī)模，但是發(fā)展緩慢，與市場(chǎng)的預(yù)期大相徑庭。究其原因，效率低是制約我國(guó)企業(yè)年金健康發(fā)展的重要因素。
1.激勵(lì)水平低，企業(yè)年金成為雞肋
(1)稅優(yōu)力度小。2008年財(cái)政部34號(hào)文規(guī)定企業(yè)繳費(fèi)部分的稅收優(yōu)惠為4%, 2009財(cái)企27號(hào)文對(duì)此有所突破，提高了1%，而這一比例在美國(guó)是15%，在加拿大是18%。相形之下我國(guó)企業(yè)年金的稅優(yōu)激勵(lì)力度還是很小，對(duì)企業(yè)年金發(fā)展的支持力度不夠;
(2)替代率低。根據(jù)國(guó)際慣例，替代率若保持在70%—85%之間，就能保證退休前后的生活水平不下降。按照目前我國(guó)企業(yè)年金4%的繳費(fèi)水平，即便是積累30年，企業(yè)年金的替代率也僅僅是12%左右;如果按照20號(hào)令中8.33%的繳費(fèi)比例，則積累30年替代率能達(dá)到20%左右。面對(duì)目前我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)不足50%的替代率，我國(guó)養(yǎng)老保障的總體替代水平明顯不足，無(wú)法保職障工退休后的生活水平;
(3)職工間的差異性較小，不足以體現(xiàn)激勵(lì)作用;目前很多企業(yè)還沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)年金的激勵(lì)作用，在設(shè)計(jì)年金方案時(shí)，一般對(duì)所有員工采取同樣的繳費(fèi)比例，或僅針對(duì)中人有所區(qū)別，只有少部分企業(yè)考慮了職工司齡、崗位等特點(diǎn)，職工之間的繳費(fèi)水平差異較小，不足以體現(xiàn)對(duì)不同職工貢獻(xiàn)的區(qū)別，激勵(lì)作用有限。
正是由于企業(yè)年金的政策支持力度較小、替代率水平不高，又沒(méi)有很好的體現(xiàn)職工之間的差異，因此企業(yè)年金被很多企業(yè)甚至是相關(guān)部門(mén)看成雞肋。
2.繳費(fèi)水平低，企業(yè)年金資金來(lái)源不暢
2008年34號(hào)文的出臺(tái)把央企的繳費(fèi)比例限制在了4%，對(duì)于職工年齡結(jié)構(gòu)偏大又存在統(tǒng)籌外補(bǔ)貼的大型央企來(lái)說(shuō)，4%的繳費(fèi)水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于需求，無(wú)法有效解決中人補(bǔ)償問(wèn)題。使得眾多央企紛紛尋找福利費(fèi)、工資結(jié)余等其他渠道。目前27號(hào)文的出臺(tái)對(duì)企業(yè)的繳費(fèi)比例沒(méi)有明確，但是“超出部分不予列支”給超過(guò)5%的繳費(fèi)留有了空間。如果該政策能夠很快落實(shí)將大大提高企業(yè)年金的資金來(lái)源。
此外，個(gè)人繳費(fèi)水平的低下也一直是影響企業(yè)年金積累效率的重要因素，由于我國(guó)個(gè)人繳費(fèi)稅優(yōu)政策的缺失和個(gè)人參與程度的弱化，個(gè)人的繳費(fèi)比例一直很低，不少企業(yè)員工不繳費(fèi)，繳費(fèi)的比例也只有1%-2%，對(duì)年金的福利、保障功能影響很小。
3.投資效率低，專(zhuān)業(yè)化投資優(yōu)勢(shì)難顯
(1)投資品種和范圍受限。從世界范圍看，目前企業(yè)年金的投資幾乎涉及所有的投資工具。其中開(kāi)放式基金是重要投資渠道之一，國(guó)外各種形式的企業(yè)年金約占開(kāi)放式基金資產(chǎn)的60%—70%。而目前我國(guó)企業(yè)年金基金的投資方向，主要還是存款和固定收益證券，這兩項(xiàng)投資在其資產(chǎn)分布中占據(jù)了80%以上。雖然23號(hào)令允許企業(yè)年金基金不高于凈資產(chǎn)30%的部分可以投資于股票等權(quán)益類(lèi)產(chǎn)品，但投資渠道的單一仍然導(dǎo)致收益的低下，尤其是2009年股市經(jīng)歷振蕩而債市又萎靡不振，企業(yè)年金的收益往往都不盡如人左孰。
(2)資產(chǎn)規(guī)模小，尚未形成規(guī)模效應(yīng)。截止2008年年底，我國(guó)企業(yè)年金基金累計(jì)結(jié)余1911億元，而投資管理機(jī)構(gòu)實(shí)際投資運(yùn)作的企業(yè)年金基金為974.90億元，投資組合數(shù)為588個(gè)。平均每個(gè)組合管理的企業(yè)年金基金為1.66億元，規(guī)模效應(yīng)難以顯現(xiàn)。
4.覆蓋范圍小，普惠制前路漫漫
截止2008年底，全國(guó)有3.3萬(wàn)戶(hù)企業(yè)建立了企業(yè)年金，其中賬戶(hù)管理機(jī)構(gòu)管理的企業(yè)賬戶(hù)數(shù)為30,685個(gè)，僅占全國(guó)940.8萬(wàn)戶(hù)企業(yè)的0.33%— 0.35%，其中中小企業(yè)的數(shù)量更少;而在美國(guó)有70%左右的大企業(yè)和50%左右的中小企業(yè)建立了企業(yè)年金計(jì)劃，相比之下我國(guó)企業(yè)年金的覆蓋范圍實(shí)在是微乎其微
我國(guó)企業(yè)年金覆蓋的企業(yè)結(jié)構(gòu)還很不均衡，目前建立年金計(jì)劃的以國(guó)有大中型企業(yè)為主，尤其是石油、電力、煙草等壟斷性行業(yè)占據(jù)了絕大部分市場(chǎng)。也有一些外資企業(yè)和部分民營(yíng)企業(yè)建立了年金計(jì)劃，但從結(jié)構(gòu)上來(lái)說(shuō)嚴(yán)重失衡。
一些企業(yè)內(nèi)部的覆蓋范圍也很小，僅針對(duì)部分管理人員或正式編制人員建立了年金，而將操作崗位的工人或編外人員排除在外，一些企業(yè)對(duì)職工的覆蓋率甚至不到10%。
三、改善我國(guó)企業(yè)年金效率的對(duì)策:平衡策略
面對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)年金低效率運(yùn)行的問(wèn)題，要想改善企業(yè)年金的效率，使之更好的服務(wù)社會(huì)、保障職工、激勵(lì)員工，必須處理好幾種關(guān)系的平衡:
1.大中型企業(yè)年金與中小型企業(yè)年金相平衡
大中型企業(yè)是目前企業(yè)年金市場(chǎng)發(fā)展的主要?jiǎng)恿Γ俏磥?lái)企業(yè)年金的發(fā)展要依靠充分挖掘中小企業(yè)建立年金的意愿。因此，在改進(jìn)企業(yè)年金制度時(shí)，既要充分考慮大中型企業(yè)的個(gè)性化需求，又要兼顧中小企業(yè)的制度模式，滿足他們對(duì)低成本和靈活性的需求，制定標(biāo)準(zhǔn)的集合計(jì)劃產(chǎn)品和服務(wù)模式，推動(dòng)中小企業(yè)年金的發(fā)展。
2，企業(yè)年金方案設(shè)計(jì)與人力資源改革相平衡
企業(yè)年金不是孤立的養(yǎng)老保障制度，而是企業(yè)人力資源戰(zhàn)略的一部分。只有將企業(yè)年金融入企業(yè)人力資源改革中去，才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工的雙贏。因此，在設(shè)計(jì)企業(yè)年金方案時(shí)，要充分結(jié)合企業(yè)人力資源改革的需求。在激勵(lì)和保障員工福利的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)人力資源發(fā)展的目標(biāo)、定位。比如，對(duì)于高技術(shù)人才密集的企業(yè)，以激勵(lì)型的方案為主。而對(duì)于人才檔次區(qū)分不明顯的企業(yè)實(shí)行以普惠制為主的方案。
3.企業(yè)年金投資教育與降低投資約束相平衡
目前我國(guó)企業(yè)年金投資渠道單一和投資監(jiān)管?chē)?yán)格與我國(guó)資本市場(chǎng)不發(fā)達(dá)有著密切的關(guān)系，同時(shí)也與我國(guó)投資者教育的不普及有關(guān)。企業(yè)年金由于其保障性、長(zhǎng)期性的特點(diǎn)，對(duì)年金資產(chǎn)的安全性、收益性要求較高，如果放寬企業(yè)年金的投資渠道，則必須讓企業(yè)和職工充分了解各種投資的風(fēng)險(xiǎn)和收益特征，然后再根據(jù)自身的需求進(jìn)行選擇，盲目擴(kuò)大投資渠道只會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。因此，我國(guó)企業(yè)年金投資約束放松的過(guò)程必然伴隨著對(duì)投資者教育的加強(qiáng)。
4.企業(yè)年金分群激勵(lì)與普惠制度設(shè)計(jì)相平衡
從公民養(yǎng)老保障的角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)年金應(yīng)該是普惠的，但是從企業(yè)人力資源的角度看，企業(yè)年金應(yīng)當(dāng)通過(guò)分類(lèi)組合的方式，處理好激勵(lì)與保障的關(guān)系，處理好普通員工福利與人才激勵(lì)之間的關(guān)系。因此，企業(yè)年金制度在保障員工享有年金福利的基礎(chǔ)上，也要充分考慮企業(yè)對(duì)人才激勵(lì)的需求，允許企業(yè)針對(duì)不同類(lèi)別的職工繳費(fèi)拉開(kāi)一定差距，企業(yè)可以根據(jù)崗位、工齡、職務(wù)、貢獻(xiàn)等因素自主規(guī)定繳費(fèi)比例和繳費(fèi)金額。
5.政策年金制度推進(jìn)與商業(yè)保險(xiǎn)年金相平衡
為滿足人們更高的養(yǎng)老需求，政策應(yīng)該推動(dòng)年金制度與商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的共同發(fā)展。對(duì)于企業(yè)不同的情況和不同的需求，單一的企業(yè)年金制度可能無(wú)法完全滿足，政府應(yīng)該在發(fā)展企業(yè)年金的同時(shí)，允許市場(chǎng)探索不同類(lèi)型的年金模式，充分調(diào)動(dòng)市場(chǎng)的力量來(lái)滿足企業(yè)和個(gè)人多樣化的需求，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老收入的渠道多元化，真正建立多層次養(yǎng)老保障體系。
四、政府企業(yè)年金管理的基本方向:統(tǒng)一思想
綜合以上對(duì)企業(yè)年金規(guī)律、現(xiàn)狀以及對(duì)策的分析，筆者建議未來(lái)政府在管理企業(yè)年金時(shí)要做到四個(gè)統(tǒng)一。
1.統(tǒng)一認(rèn)識(shí)
企業(yè)年金在我國(guó)作為一項(xiàng)新生事物，必然經(jīng)歷一個(gè)認(rèn)識(shí)的過(guò)程。有分歧是正常的，只有逐步消除分歧、統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，才能有效推動(dòng)企業(yè)年金健康向前發(fā)展，而不致在分歧中消耗力量。在企業(yè)年金發(fā)展的初期，中央財(cái)稅主管部門(mén)、中央企業(yè)主管部門(mén)與勞動(dòng)保障行政部門(mén)出現(xiàn)過(guò)不同的認(rèn)識(shí)，各省市地方政策與中央政策之間也出現(xiàn)過(guò)不一致的情況，使得市場(chǎng)和企業(yè)無(wú)所適從，不利于企業(yè)年金的推廣和規(guī)范。27號(hào)令的出臺(tái)讓我們看到各部門(mén)對(duì)企業(yè)年金的認(rèn)識(shí)逐步統(tǒng)一這種統(tǒng)一有利于加強(qiáng)政策的協(xié)調(diào)性和一致性，也有利于企業(yè)年金制度和市場(chǎng)的發(fā)展。
2.統(tǒng)一企業(yè)年金繳費(fèi)政策
27號(hào)文給企業(yè)提高企業(yè)繳費(fèi)比例留下了空間，對(duì)市場(chǎng)是個(gè)重大的利好消息.對(duì)于提高市場(chǎng)信心有著重要的作用，尤其是在遭遇金融危機(jī)之后，但是該政策具體如何實(shí)施?企業(yè)繳費(fèi)是否可以按照20號(hào)令規(guī)定的8.33%執(zhí)行?對(duì)于央企是否還有特殊的限制?這些都需要進(jìn)一步明確和落實(shí)。
3.統(tǒng)一年金稅收優(yōu)惠政策
27號(hào)文中規(guī)定了從2008年1月1日起實(shí)施，但是具體如何實(shí)施?2008年1月1日至文件出臺(tái)的2009年6月間的繳費(fèi)是否可以補(bǔ)繳?是否可以退稅?這些問(wèn)題都還需要有關(guān)部門(mén)進(jìn)一步出臺(tái)相關(guān)的細(xì)則和辦法。此外，個(gè)人繳費(fèi)的稅優(yōu)也應(yīng)盡快出臺(tái)統(tǒng)一的政策，針對(duì)個(gè)人繳費(fèi)部分給予一定比例的稅收優(yōu)惠，以激勵(lì)個(gè)人參與企業(yè)年金繳費(fèi)，提高整個(gè)企業(yè)年金的積累水平，提高個(gè)人對(duì)企業(yè)年金的參與度。
4.統(tǒng)一歸口管理企業(yè)年金
目前我國(guó)對(duì)企業(yè)年金實(shí)行的是各部門(mén)協(xié)同監(jiān)管的機(jī)制。政出多門(mén)容易導(dǎo)致政策前后不一、相互矛盾，這在企業(yè)年金發(fā)展的初期都曾經(jīng)出現(xiàn)過(guò)。那么，如何在現(xiàn)有的監(jiān)管體制下保證企業(yè)年金管理的協(xié)調(diào)性、一致性.除了各部門(mén)加強(qiáng)溝通外，更重要的是明確統(tǒng)一歸口管理的機(jī)構(gòu)，其他機(jī)構(gòu)均在此基礎(chǔ)上圍繞各自權(quán)限各司其職、各負(fù)其責(zé)，明確各部門(mén)的監(jiān)管職責(zé)。人力資源和社會(huì)保障部作為企業(yè)年金統(tǒng)一歸口的管理機(jī)構(gòu)，有關(guān)企業(yè)年金制度的政策法規(guī)均由其統(tǒng)一制定和對(duì)外公布，其他機(jī)構(gòu)均無(wú)權(quán)制定和頒布有關(guān)企業(yè)年金的政策;國(guó)資委負(fù)責(zé)監(jiān)管中央企業(yè)的方案及管理，財(cái)政部和國(guó)稅總局負(fù)責(zé)制定和執(zhí)行企業(yè)年金的稅優(yōu)政策，銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)和證監(jiān)會(huì)則分別從業(yè)務(wù)的角度對(duì)各運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。做到統(tǒng)一管理、職責(zé)明晰，各機(jī)構(gòu)共同圍繞提高企業(yè)年金效率出謀劃策，推動(dòng)企業(yè)年金的高效、健康發(fā)展。
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