電信企業通信業務收入審計的內容和方法-畢業論文格式[論文]

時間：2024-06-14 19:38:47 論文格式我要投稿

電信企業通信業務收入審計的內容和方法-畢業論文格式[論文精選]

　　論文導讀:：通信業務收入是電信企業的主營業務收入。企業經營活動的目的是盈利。通信業務收入審計的意義。對電信企業來說通信業務收入審計至關重要。

電信企業通信業務收入審計的內容和方法-畢業論文格式[論文精選]

　　論文關鍵詞：電信，企業，收入，審計

　　一．通信業務收入審計的意義

　　1.通信業務收入是電信企業的主營業務收入。企業經營活動的目的是盈利，最終實現資產增值和擴大再生產。通信業務收入作為電信企業的主營業務收入，是形成利潤的主要源泉。取得更多的通信業務收入是電信企業經營活動的中心任務，是電信企業生存和發展的根本保障，因此，對電信企業來說通信業務收入審計至關重要。

　　2.通信業務收入按照業務性質可劃分為不同的類型，不同類型的通信業務收入的確認方法和確認時間不盡相同。根據業務性質不同通信業務收入分為：網內普通電話業務收入、卡類業務收入、公話業務收入、數據業務收入、網元出租及代維業務收入和網間結算收入等。上述不同類型的收入，有的按計費數據確認收入，有的按服務期限確認收入，有的按合同約定確認收入，有的收款即做收入等等。多種類型的收入確認方法給電信企業提供更多的收入調節空間。電信企業在任務指標和市場競爭雙重壓力下，在團體利益的驅動下，會產生多種多樣錯弊類型畢業論文格式，從而給審計工作帶來更多的挑戰。

　　3.通信業務收入依據的基礎數據涉及環節多，政策性、專業性強，包括計費系統、智能網平臺、網間結算和資費政策等許多方面。不掌握一定的電信業務知識和監管政策，不了解一定的電信業務流程，不從基礎業務數據入手，單從會計賬面很難發現通信業務收入方面的舞弊行為，因此，通信業務收入審計對審計人員提出了更高的要求。

　　二．通信業務收入審計的主要內容和目標

　　通信業務收入審計，首先從內部控制制度的評價開始，然后進行符合性測試，再進行實質性測試站大全。具體審計內容如下：

　　1.評價有關通信業務收入內部控制制度的健全性、有效性。審計的目標是確認電信企業是否制定了通信業務收入確認辦法、通信業務收入核算辦法、營業款管理辦法和資費政策的授權與審批等內部控制制度。確認這些制度是否一貫得到遵守。對被審計單位有關通信業務收入的內部控制制度進行評價。

　　2.確認通信業務收入的真實性。審計的目標是確認通信業務收入依據的經濟業務是否真實發生，是否存在虛構經濟業務，虛增通信業務收入的情況。

　　3.確認通信業務收入的完整性。審計的目標是確認所有取得的通信業務收入是否全部入賬，是否存在截留挪用通信業務收入的情況。

　　4.確認通信業務收入的及時性。審計的目標主要是確認各類通信業務收入是否按規定的期限及時確認收入，是否存在提前或遲后確認收入的情況。

　　三．通信業務收入審計的主要方法

　　(一) 通信業務收入內部控制制度的審計方法，主要是通過查閱被審計單位制定的有關通信業務收入規章制度和管理辦法，確定有關通信業務收入的內部控制制度的科學性、合理性和完整性。通過符合性測試和實質性測試確定有關內部控制制度的遵守情況。

　　（二）不同類型通信業務收入的審計方法

　　1．根據計費數據確認通信業務收入的審計方法。

　　根據計費數據確認通信業務收入的業務主要包括網內普通電話業務收入和部分增值業務收入，對這兩種業務收入的審計方法如下：

　　（1）網內普通電話業務收入的審計方法

　　① 核對財務部門每月確認的網內普通電話業務收入與計費系統統計的網內普通電話業務收入，確認兩種數據是否一致，若有差異分析原因，從中發現問題；

　　② 查閱被審計單位有關的資費政策，按照資費政策審查被審計單位計費記錄，確認有無將優惠減免費用、空滾月租虛增當期收入的情況；

　　③ 結合應收賬款、預收賬款會計科目，核對計費系統記錄的應收、預收款余額與財務部門有關的會計科目余額，確認兩者余額是否一致，其差異額是否合理。

　　（2）根據其他智能平臺數據確認通信業務收入的審計方法。

　　根據智能平臺數據確認通信業務收入的業務包括彩鈴業務和來電顯示業務等畢業論文格式，其審計方法基本相同，具體如下：

　　① 審核財務部門確認的有關業務收入與智能平臺上每月統計數據是否一致；

　　② 如按合同單價計費的，核對計費單價，是否和合同單價一致。

　　2．寬帶業務和其他數據業務收入的審計方法。

　　寬帶業務和其他數據業務客戶多采用預付費的形式支付費用。電信企業收到客戶預付的款項應做預收賬款進行核算，然后根據約定的服務期限分期確認通信業務收入。因此，對此類通信業務收入的審計方法主要是確定預收賬款分期確認的通信業務收入是否和約定的期限一致，是否存在多（少）分攤當期通信業務收入的情況。

　　3．各種電信卡類業務收入的審計方法

　　（1）確定卡品管理內部控制是否健全有效。

　　① 各類卡品是否由省分公司統一制做，統一入帳；

　　② 各地市分公司向省分公司領取電信卡時，省分公司是否按各地市分公司分別建立卡品領用臺帳；

　　③ 月末，各地市分公司卡品臺賬與省分公司卡品領用臺賬是否核對相符；

　　④ 各營業廳向地市分公司領卡時，各地市分公司是否建立各營業廳卡品領用臺帳；

　　⑤ 卡品實物是否由財務人員按規定保管；

　　⑥ 卡品實物保管和卡品臺賬的登記的職務是否分離；

　　⑦ 卡品激活是否經授權，并分批激活；

　　⑧ 月末是否對卡品進行盤點，實物數量和臺賬是否一致；

　　⑨ 銷售卡品是否有銷售單，銷售單是否登記卡號，是否有領卡人簽字；

　　⑩ 財務部對廢卡是否單獨管理，廢卡處理時有無審批程序，有無三方人員監督等。

　　（2）電信卡類收入的具體審計方法

　　① 盤點審計日卡品庫存數量，經調整后和卡品臺賬結存量是否相符；

　　② 抽查其卡品入庫數量和廠家發料單、或上級單位的調撥單，確認有無截留電信卡，少入庫的的情況；

　　③ 抽取已銷售的卡品，根據卡號或批號查看計費平臺上各類卡的開通情況及相應的流量、余額，并關注卡品的余額及沉淀，若卡品無流量，應追查分析原因；

　　④ 抽查大額售卡收入的實際來源，審核售卡收入憑證所附的原始單據，確定付款單位和購卡單位是否一致;

　　⑤ 結合有關成本科目畢業論文格式，審查是否存在將卡品折扣列支代理費的情況。

　　4．按實繳款確認收入的審計方法

　　（1）通過開具手工發票取得收入的審計方法站大全。

　　① 核實財務部門是否對各營業廳領用的手工發票建立了領用、使用、結存臺帳；

　　② 財務部門是否每月核對各營業廳開具的手工發票，其確認的收入和開出的發票金額是否一致。

　　（2）開具機打發票取得收入的審計方法，主要是核對當月實繳收入與計費系統記錄的實繳數是否一致。

　　5．其他按合同確認收入的審計方法

　　① 審查所簽合同文本，確認合同是否合法、真實和有效。結合有關業務流量情況，確認是否存在內外勾結通過簽訂虛假合同虛增通信業務收入的情況。

　　② 審查核對是否按合同約定的單價、業務量確認收入，是否存在背離合同實質性內容確認收入的情況。

　　③ 審查確定業務部門記錄的業務量和收入確認依據的業務量是否相符。

　　④ 現場抽查核實業務部門提供的業務量，確認其是否真實發生，是否存在業務部門編造虛假業務量的情況。

　　⑤ 實際交款單位和合同簽訂單位是否一致，重點關注有無直接現金交款，并分析其原因。

　　6．查閱有關成本科目，確認在成本中有無和收入業務發生金額、單位和時間相同的現象，并分析其產生的原因是否合理。

　　通信業務收入審計是電信企業審計的重點，也是難點。要求審計人員不僅掌握豐富的審計專業知識，而且要掌握必要的電信業務知識和國家有關對電信企業的監管政策。只有具備這兩方面的知識，才能勝任通信業務收入的審計工作。

【電信企業通信業務收入審計的內容和方法-畢業論文格式[論文]】相關文章：

相關推薦