企業(yè)成本管理下風險管理社會論文（通用9篇）
在學習、工作生活中，大家或多或少都會接觸過論文吧，論文是學術(shù)界進行成果交流的工具。相信許多人會覺得論文很難寫吧，以下是小編收集整理的企業(yè)成本管理下風險管理社會論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
企業(yè)成本管理下風險管理社會論文 篇1
一、企業(yè)成本管理風險的內(nèi)涵
風險指的是在開展某一項活動或者事件時，發(fā)生的超出預期的情況，而這種意外情況的發(fā)生帶來的影響對于事件本身大多是消極的，所以風險的存在對于事件本身的進展是不利的。對于企業(yè)成本管理來說，成本管理風險指的是企業(yè)在開展成本管理工作時，由于受到外力因素或者突發(fā)狀況的影響，而使得成本管理的最終目標偏離預期，而且對企業(yè)的經(jīng)濟效益產(chǎn)生了較大的影響，甚至導致無法實現(xiàn)預期的成本目標。企業(yè)在開展成本管理活動時，具有明顯的成本目標，成本目標對于企業(yè)的戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標的實現(xiàn)都有著重要的影響。成本管理風險的存在，對于企業(yè)的成本管理目標產(chǎn)生了很大的影響，同時風險的不確定性也為成本管理工作的開展帶來了很大的阻礙。風險的存在具有一定的客觀性，但是也可以根據(jù)相關(guān)的信息，對風險做出提前的預測和分析，并且采取有效的風險防范措施，可以將風險帶來的影響降到最低。
二、企業(yè)成本管理風險的分類
要實現(xiàn)對企業(yè)成本管理風險的有效控制，必須要對其進行分類，才能保證防范措施的針對性和科學性。通常，對于企業(yè)成本管理風險，可以分為以下兩大類別：
（一）根據(jù)企業(yè)成本管理工作的職能劃分為成本信息風險和成本效益管理風險
成本信息風險指的是在成本核算時，由于計算失誤或者記賬憑證的核實、匯總等環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，而導致成本信息失真，由此而影響成本報告的編制以及成本目標的制定；成本效益管理風險指的是影響企業(yè)成本效益目標實現(xiàn)的因素，包括成本的預算、規(guī)劃、實施等過程的控制，以及企業(yè)實際的生產(chǎn)和經(jīng)營過程中對于成本管理造成不利影響的因素。
（二）根據(jù)戰(zhàn)略性與戰(zhàn)術(shù)性之間的關(guān)系可以劃分為戰(zhàn)略性成本管理風險和戰(zhàn)術(shù)性成本管理風險
戰(zhàn)略性成本管理風險是指企業(yè)對內(nèi)部與外部環(huán)境持續(xù)適應能力影響的因素，包括企業(yè)管理者的能力、企業(yè)運行采取的方針策略、企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境與外部的環(huán)境、企業(yè)人員的素質(zhì)、企業(yè)資源的布局、企業(yè)的文化建設等等；戰(zhàn)術(shù)性成本管理風險是指企業(yè)制定規(guī)劃方針時與管理目標相悖的'因素，主要包括企業(yè)活動執(zhí)行的效果、企業(yè)資料的搜集整理、企業(yè)的規(guī)劃與預算等。
三、基于風險管理的企業(yè)成本管理的創(chuàng)新策略
（一）對財務會計風險的有效防范
首先，要通過加強財務會計工作，實現(xiàn)對財務成本核算的有效管理，為企業(yè)財務成本管理工作的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境；其次，要建立和健全完善的成本核算制度，確保成本管理相關(guān)工作的開展有章可循，可以做到規(guī)范化和科學化；第三，對于成本費用支出的界限進行明確，并且對相關(guān)的支出成本的具體情況進行審核；最后，要通過信息化技術(shù)的有效運用，加強對成本會計的確認與記錄，并且做好相應的信息收集和管理工作，為成本管理風險的控制提供更多信息依據(jù)。
（二）對于導致成本偏離目標的因素進行控制
對于企業(yè)來說，導致成本管理偏離目標的因素，主要有：第一，財務人員在成本管理方面的能力，所以要積極地培養(yǎng)成本管理人才，通過科學的培訓和學習，提高財務人員成本管理的能力，可以實現(xiàn)在不同環(huán)境下采取不同的防范措施，降低成本管理風險發(fā)生的幾率；第二，對成本控制工作的開展給予足夠的支持，并且制定相應的成本管理的標準和規(guī)范，確保期望成本與實際成本之間出現(xiàn)的差異也可以得到科學的判斷，并且實施有針對性的管理措施；第三，對企業(yè)成本的投入進行嚴格控制，減少由于成本投入過大而對企業(yè)效益產(chǎn)生的不利影響。
（三）完善成本管理風險的措施
第一，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的風險管理體系和組織以結(jié)構(gòu)，為成本管理工作的開展提供有效的制度保障，從而提高企業(yè)應對成本管理風險的能力；第二，加強管理人員的成本風險管理意識，提高相關(guān)工作人員對風險的預測能力，可以充分利用相關(guān)的成本信息對風險的具體情況做出判斷，并且確定風險的內(nèi)容，制定抵御風險的措施；第三，加強對企業(yè)成本管理部門相關(guān)工作的規(guī)范，制定統(tǒng)一的、規(guī)范的工作流程，確保相關(guān)工作的開展都符合制度規(guī)定，可以有效的預防風險；第四，加強企業(yè)內(nèi)部控制機制的建設與完善，尤其是在內(nèi)部審計方面，通過內(nèi)部審計的有效實施，可以對成本管理工作開展全面的監(jiān)督，有利于加強企業(yè)防范風險的能力。
（四）加強成本管理體系的構(gòu)建與完善
企業(yè)成本管理風險的有效防范，需要制定科學的成本管理體系，具體的說，包括以下幾個方面的工作：第一，建立健全企業(yè)管理組織機構(gòu)，這也是實現(xiàn)企業(yè)成本管理的必然選擇。只有從組織結(jié)構(gòu)上給予足夠的保證，才能保證成本管理各項工作的順利開展，從而達到成本管理效益的最大化；第二，積極引入現(xiàn)代化的成本管理方法，同時也要積極吸取國外先進的成功經(jīng)驗，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，可以有效的促進成本管理效率的提升；第三，積極推進信息技術(shù)在成本管理中的應用，通過先進的技術(shù)手段代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工信息處理方式，可以減輕成本管理人員的工作強度，也可以有效的提高成本核算的準確性和科學性。
四、結(jié)束語
綜上所述，本文主要從風險管理的視角出發(fā)，對于企業(yè)成本管理風險的相關(guān)問題進行了簡單的論述。成本管理是企業(yè)管理活動中一項復雜的、系統(tǒng)的工作，對于成本管理風險的有效控制，可以提升企業(yè)成本管理的效率，因此，企業(yè)必須要重視成本風險管理，通過有效的管理創(chuàng)新，降低企業(yè)成本管理風險，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的提升。
企業(yè)成本管理下風險管理社會論文 篇2
一、研究框架的提出
現(xiàn)實需要的是管理學研究的源動力，企業(yè)風險管理研究也是如此。在后金融危機時代，如何更全面、更及時、更有效的預測和控制那些復雜性和破壞力大大增強的各類風險，是企業(yè)亟待解決的三個關(guān)鍵問題。本文此為視角，對相關(guān)研究成果進行分析梳理后認為，后金融危機時代的企業(yè)風險管理研究主要集中以下三個領域：其一，整合風險管理研究。該領域的研究注重從更加綜合、全面的視角對風險管理進行剖析，強調(diào)風險管理不應只是被動地降低風險和減少損失，而是要在風險中尋找機會和利益；其二，企業(yè)風險指數(shù)研究。此類研究強調(diào)風險是可以觀察與測量的客觀個體，在研究方法上重歸納、分析、證明與量化，體現(xiàn)了風險管理技術(shù)的進步；其三，企業(yè)風險預警研究。此領域的研究則關(guān)注風險因素在形成風險事件之前會以某種形式表現(xiàn)出來，并且能夠通過科學分析進行預測，體現(xiàn)了風險管理觀點的革新。
二、整合風險管理研究進展
（一）整合風險管理的內(nèi)涵和目標
美國學者JamesLam（2003）則詳細說明了企業(yè)整合風險管理的目的，包括降低公司收益的波動性、最大化公司股東的價值以及促進職業(yè)和財務安全等。Brian（2006）認為整合管理風險代表著新的管理思想，意味著對原有的諸多風險管理技術(shù)、方法進行整合創(chuàng)新，與只強調(diào)被動的防范或轉(zhuǎn)嫁風險的傳統(tǒng)風險管理相比，整合管理風險更重視通過開發(fā)、利用和經(jīng)營風險以促進管理者實現(xiàn)公司價值最大化。我國學者張維功等（2008）指出整合風險管理的理念、方法和工具已經(jīng)廣泛應用于企業(yè)戰(zhàn)略選擇、投融資決策、財務管理、內(nèi)部控制等方面，涵蓋了企業(yè)運作的各個層面。
（二）風險管理內(nèi)部要素研究
近年來，學術(shù)界對于風險管理內(nèi)部要素的研究主要包括實施動因和構(gòu)成要素兩個方面：Liebenberg（2010）等人認為企業(yè)是否實行風險管理除了提升企業(yè)價值的原因外，還取決經(jīng)營狀況和前景、市場競爭和企業(yè)的風險偏好等因素，而公司組織結(jié)構(gòu)不適應企業(yè)風險管理的要求以及公司不愿變革的惰性，則是阻礙企業(yè)風險管理的主要因素（Kleffner，2011）；關(guān)于企業(yè)風險管理的構(gòu)成要素，以COSO提出的內(nèi)部環(huán)境、目標制定、事項識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控等八要素最為經(jīng)典。此外，也有學者通過實證分析論證了公司治理和組織文化在企業(yè)風險管理中也同樣發(fā)揮了積極的作用（John,2010）。
（三）整合風險管理的價值性研究
學者們通過實證研究，論證了采取整合風險管理（Kimberly，2004）、運用衍生品進行風險對沖（Kim，2004）以及風險溝通（Lawrence，2009）等管理措施的企業(yè)，其公司價值具有普遍性的增加。而風險管理提升企業(yè)價值主要是通過以下三個途徑實現(xiàn)的：一是風險管理能夠優(yōu)化資本配置，提高權(quán)益回報率和改進公司治理結(jié)構(gòu)（Lucia，2007）；二是將風險管理融入到企業(yè)整體戰(zhàn)略中，從而提升了企業(yè)戰(zhàn)略抗擊風險的能力和水平，增強了公司核心競爭力（Neil，2005）；三是通過有效的風險管理措施來控制股票價格波動，使得管理層報酬與公司業(yè)績的相關(guān)性為正，從而使得管理效率提高進而提升公司價值（James，2007）。整合風險管理在創(chuàng)新的同時，還應有效整合現(xiàn)有的風險管理技術(shù)和方法，但就目前來看，整合的思想和方法還尚未成熟，有待進一步深入研究。
三、企業(yè)風險預警研究進展
（一）企業(yè)戰(zhàn)略風險預警
戰(zhàn)略風險是企業(yè)在市場競爭中不可避免的`，學者們分別從管理決策（Simons，1999）、行業(yè)競爭排名與公司業(yè)績（Slywoztky，2004）以及戰(zhàn)略實施能力的不確定性（楊華江，2005）等角度對戰(zhàn)略風險的類型和成因進行了界定。盧一萍（2011）采用案例分析法，提出了構(gòu)建風險預警體系、建立分析處理風險預警信號機制、細化預警指標評價標準、出具風險預警報告這四個戰(zhàn)略風險預警步驟。龔小鳳（2013）從戰(zhàn)略整合風險、文化整合風險、組織整合風險、人力資源整合風險、財務整合風險、業(yè)務流程整合風險等六個方面，運用網(wǎng)絡層次分析法（ANP）構(gòu)建了企業(yè)跨國并購風險預警模型。
（二）企業(yè)財務風險預警
近年來，學者們通過運用計算機技術(shù)和人工智能技術(shù)，在財務預警模型和方法的研究方面取得了一定的突破。較有代表性的有：EdwardAltman（2001）等國外學者將人工神經(jīng)網(wǎng)絡分析方法引入到財務預警模型的研究中，提出的Z模型以及“配套”的五個預警指標被廣泛采用。我國學者孔玉生等（2010）利用風險傳導模型分析了財務風險產(chǎn)生的原因后，提出了信息透明度、法人治理結(jié)構(gòu)、管理層監(jiān)控力度、財務杠桿效應等四個方面是財務風險預警和防范的要點。趙春（2012）采用關(guān)聯(lián)規(guī)則數(shù)據(jù)挖掘的方法，提出了基于時間序列動態(tài)維護的財務危機預警模型，克服了統(tǒng)計分析模型不能適應海量數(shù)據(jù)分析和人工智能模型無法考慮財務數(shù)據(jù)時間延續(xù)性的問題。
（三）企業(yè)營銷風險預警
美國學者James（1998）按風險來源，提出了營銷風險可分為戰(zhàn)略風險、策略風險、組織風險、運作風險和環(huán)境風險五大部分。高鳳彥等（1999）則從組織管理的角度把營銷風險歸納為營銷逆境、營銷波動和營銷失誤三大類，并利用離差傳遞的方法確定了各指標所對應的預警系數(shù)。張云起（2001）運用層次分析、模糊評判、精確值測量三種方法，針對營銷綜合風險和客戶信用風險，提出了A-FA綜合評價模型。Emiliano（2009）從市場定位安全、市場結(jié)構(gòu)安全、市場需求安全、市場競爭安全、市場擴張安全、市場策略安全和市場環(huán)境安全六方面建立了營銷風險預警指標體系，在此基礎上，林紅菱等人（2012）采用模糊綜合評價法構(gòu)建了我國企業(yè)營銷風險預警模型。總的來說，近年來的企業(yè)風險預警研究取得了較為豐富的成果，已形成了較為完整的理論框架。尤其是在預警方法和預警模型的研究上取得了較大突破，但關(guān)于預警原理、警度劃分以及預警模型和系統(tǒng)的評價等方面的文獻不多，需進一步深入研究。
企業(yè)成本管理下風險管理社會論文 篇3
一、風險管理的內(nèi)涵
1.風險的含義
風險和危險是不同的，風險包含著一種不確定性，每個結(jié)果的概率是可知或可以估計的，而危險則只意味著一種不好的預兆。因此，有時雖然有危險存在，但不一定要冒此風險，我們要想方設法去改變風險發(fā)生的條件，使之不發(fā)生，甚至帶來轉(zhuǎn)機。綜上所述，可以這樣定義的風險：風險就是活動或事件消極的，人們不希望的后果發(fā)生的潛在可能性。具體地說，風險一般應具備以下要素:(1)事件(不希望發(fā)生的變化）;(2)事件發(fā)生具有不確定性;(3)風險的影響(后果）;(4)風險的原因。
將風險表示為事件發(fā)生的概率及其后果的函數(shù)，即
R=f(P,C)（1）
式中，R--風險，P-概率，C-后果。
風險和不確定性是我們很容易混淆的概念：不確定性是客觀事物永遠發(fā)展變化的客觀特性，是產(chǎn)生風險的原因。雖然風險和不確定性這兩個概念經(jīng)常互相使用，但它們并不是一回事。不確定性僅僅考慮事件發(fā)生的肯定程度，而風險則要考慮事件發(fā)生后果的嚴重程度。
不確定性在某些特定的情況下并不完全是壞事，關(guān)鍵要看不確定性是在向著我們希望的方向發(fā)展，還是相反。再次說明，風險是針對不希望發(fā)生的事件而言的，它包括以下兩個方面:
(1)發(fā)生的可能性；
(2)一旦發(fā)生，后果的嚴重程度。
由此知道，有兩類事件的風險性質(zhì)是沒有爭議的，一類事件是“高可能性，嚴重后果”，對這類事件可以立即判定屬于高風險問題；另一類事件是“低可能性，輕微后果”，對這類事件我們可以立即判定屬于低風險問題。有兩類事件的風險等級的判定是容易引起爭議的，它們是：
(1)高可能性，輕微后果；
(2)低可能性，嚴重后果。
這兩類風險性質(zhì)的判定與個人的主觀判斷有很大的關(guān)系，不同的人由于持有不同的立場、觀點，以及所處的環(huán)境不同，會有不同甚至相反的判斷。圖中的后果嚴重程度如果逐步增大的話，人們在做出決定時會越猶豫，在這種情況下，對項目風險等級的判定會更加依賴個人的解釋。這時，主管人員一方面要依靠不同領域的專家，另一方面也要做好準備，對判定風險問題作最后的決斷。
2.風險管理的含義
風險管理涉及到各個行業(yè)，每個行業(yè)都有其自身的特點，企業(yè)風險管理是指生產(chǎn)過程中，風險管理部門對可能遇到的各種風險因素進行識別、分析、評估，以最低成本實現(xiàn)最大的安全保障的過程。
從表層上分析，風險管理就是對生產(chǎn)活動或行為中的風險進行管理，從深層上研究，風險管理是指主體通過風險識別、風險量化、風險評價等風險分析活動，對風險進行規(guī)劃、控制、監(jiān)督，從而增大應對威脅的機會，以成功地完成并實現(xiàn)總目標。風險管理的主體是管理人員，客體是生產(chǎn)活動中的風險或不確定性，大型、復雜的生產(chǎn)活動過程應設置專門的風險管理機構(gòu)和相應的風險負責人。
風險管理是一個過程，由風險的識別、量化、評價、控制、監(jiān)督等過程組成，通過計劃、組織、指揮、控制等職能，綜合運用各種科學方法來保證生產(chǎn)活動順利完成；風險管理技術(shù)的選擇要符合經(jīng)濟性原則,充分體現(xiàn)風險成本效益關(guān)系，不是技術(shù)越高越好，而是合理優(yōu)化達到最佳，制定風險管理策略,科學規(guī)避風險；風險管理具有生命周期性，在實施過程的每一階段，均應進行風險管理,應根據(jù)風險變化狀況及時調(diào)整風險應對策略，實現(xiàn)全生命周期的動態(tài)風險管理。
二、風險管理過程及方法
風險管理過程包括風險規(guī)劃、風險識別、風險評價、風險處理和風險監(jiān)控幾個階段：
1.風險規(guī)劃
風險規(guī)劃，指決定如何著手進行風險管理活動的過程。風險規(guī)劃確定一套完整全面有機配合、協(xié)調(diào)一致的策略和方法并將風險其形成文件的.過程，這套策略和方法用于識別和跟蹤風險區(qū)；擬定風險緩解方案；進行持續(xù)的風險評估，從而確定風險變化情況并配置充足的資源。在進行風險規(guī)劃時，主要考慮的因素有：風險管理策略、預定義角色和指責、各項風險容忍度、工作分解結(jié)構(gòu)、風險管理指標體系。
規(guī)劃開始時，我們要制定風險管理策略并形成文件。早期的工作是：確定目的和目標；明確具體區(qū)域的職責；明確需要補充的技術(shù)專業(yè)，規(guī)定評估過程和需要考慮的區(qū)域；規(guī)定選擇處理方案的程序；規(guī)定評級圖；確定報告和文檔需求，規(guī)定報告要求和監(jiān)控衡量標準。如有可能，還要明確如何評價潛在資源的能力。
風險規(guī)劃過程的運行機制是為風險管理過程提供方法、技巧、工具或其他手段、定量的目標、應對策略、選擇標準和風險數(shù)據(jù)庫。其中，定量的目標表示了量化的目標；應對策略有助于確定應對風險的可選擇方式；選擇標準指在風險規(guī)劃過程中制定策略；風險數(shù)據(jù)庫包含歷史風險信息和風險行動計劃等。
風險管理計劃在風險規(guī)劃中起控制作用。風險管理計劃要說明如何把風險分析和管理步驟應用到項目之中。該文件詳細的說明風險識別、風險評估、風險處理和風險監(jiān)控的所有方面。風險管理計劃還要說明項目整體評價的風險的基準是什么，應當使用什么樣的方法以及如何參照這些風險評價基準對項目整體進行評價。
2.風險識別
風險識別是風險管理的第一步，即識別實施過程中可能遇到（面臨的、潛在的）的所有風險源和風險因素，對它們的特性進行判斷、歸類，并鑒定風險性質(zhì)。風險識別的目的是減少的結(jié)構(gòu)不確定性。亦即發(fā)現(xiàn)引起風險的主要因素，并對其影響后果做出定性的估計。該步驟需要明確兩個問題：明確風險來自何方（確定風險源），并對風險事項進行分類；對風險源進行初步量化。
風險的識別是風險管理的基礎，應是一項持續(xù)性、反復作業(yè)的過程和工作。因為風險具有可變性、不確定性，任何條件和環(huán)境的變化都可能會改變原有風險的性質(zhì)并產(chǎn)生新的風險。對風險的識別不僅要通過感性認識和經(jīng)驗進行判斷，更重要的是必須依靠對各種客觀統(tǒng)計資料和風險記錄進行分析、歸納和整理，從而發(fā)現(xiàn)各種風險的特征及規(guī)律。
常用的風險識別方法有：專家調(diào)查法（頭腦風暴法、德爾菲法、訪談法、問卷調(diào)查法）、情景分析法、故障樹分析法等。
我們簡單介紹一下目前應用廣泛的故障樹方法。故障樹方法簡稱FTA，是用于大型復雜系統(tǒng)可靠性和安全性分析的一個有力工具。利用FTA來分析一個系統(tǒng)時，我們關(guān)心的是找出造成某個不希望的事件（頂端事件）發(fā)生的各種可能原因，F(xiàn)TA使用演繹的方法找出使頂端事件發(fā)生的可能的次級事件，反映了各次級事件引起頂端事件發(fā)生的邏輯關(guān)系，這種關(guān)系用圖形表示出來就像一顆以頂端事件為根的倒長著的樹，故障樹因此得名。
3.風險分析和評價
風險分析和評價是在對風險進行識別的基礎上，對識別出的風險采用定性分析和定量分析相結(jié)合的方法，估計風險發(fā)生的概率、風險范圍、風險嚴重程度（大小）、變化幅度、分布情況、持續(xù)時間和頻度，從而找到影響安全的主要風險源和關(guān)鍵風險因素，確定風險區(qū)域、風險排序和可接受的風險基準。在分析和評價風險時，既要考慮風險所致?lián)p失的大小，又要考慮風險發(fā)生的概率，由此衡量風險的嚴重性。
風險分析和評價的目的是將各種數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成可為決策者提供決策支持的信息，進而對各風險事件后果進行評價，并確定其嚴重程度排序。在確定風險評價準則和風險決策準則后，可從決策角度評定風險的影響，計算出風險對決策準則影響的度量，由此確定可否接受風險，或者選擇控制風險的方法，降低或轉(zhuǎn)移風險。在分析和評價風險損失的嚴重性時應注意風險損失的相對性，即在分析和評估風險損失時，不僅要正確估計損失的絕對量，而且要估計組織對可能發(fā)生的損失的承受力。在確定損失嚴重性的過程中，必須考慮每一風險事件和所有風險事件可能產(chǎn)生的所有類型的損失及其對主體的綜合影響，既要考慮直接損失、有形損失，也要考慮間接損失、無形損失。風險影響與損失發(fā)生的時間、持續(xù)時間、頻度密切相關(guān)，這些因素對安全生產(chǎn)的影響至關(guān)重要。
風險分析和評價的方法主要有：專家打分法、蒙特卡羅模擬法、概率分布的疊加模型（CIMM模型）、隨機網(wǎng)絡法、風險影響圖分析法、風險當量法等。
4.風險處理
風險處理就是對風險提出處置意見和辦法。通過對風險識別、估計和評價，把風險發(fā)生的概率、損失嚴重程度以及其他因素綜合起來考慮，就可得出發(fā)生各種風險的可能性及其危害程度，再與公認的安全指標相比較，就可確定的危險等級，從而決定采取什么樣的措施以及控制措施應采取到什么程度。有效處理風險，可以從改變風險后果的性質(zhì)、風險發(fā)生的概率或風險后果大小三個方面提出多種策略。
5.風險監(jiān)控
風險監(jiān)控就是通過對風險識別、估計、評價、處理全過程的監(jiān)視和控制，從而保證風險管理能達到預期的目標。監(jiān)控風險實際上是監(jiān)控生產(chǎn)活動的進展和環(huán)境，即情況的變化，其目的是：核對風險管理策略和措施的實際效果是否與預見的相同；尋找機會改善和細化風險控制計劃，獲取反饋信息，以便將來的決策更符合實際。在風險監(jiān)控過程中，及時發(fā)現(xiàn)那些新出現(xiàn)的以及預先制定的策略或措施不見效或性質(zhì)隨著時間的推延而發(fā)生變化的風險，然后及時反饋，并根據(jù)對生產(chǎn)活動的影響程度，重新進行風險識別、估計、評價和處理，同時還應對每一風險事件制定成敗標準和判據(jù)。
風險監(jiān)控還沒有一套公認的技術(shù)可供使用，由于風險具有復雜性、變動性、突發(fā)性、超前性等特點，風險監(jiān)控應該圍繞風險的基本問題，制定科學的風險監(jiān)控標準，采用系統(tǒng)的管理方法，建立有效的風險預警系統(tǒng)，做好應急計劃，實施高效的風險監(jiān)控。
風險監(jiān)控應是一個連續(xù)的過程，它的任務是根據(jù)整個（風險）管理過程規(guī)定的衡量標準，全面跟蹤并評價風險處理活動的執(zhí)行情況。有效的風險監(jiān)控工作可以指出風險處理活動有無不正常之處，哪些風險正在成為實際問題，掌握了這些情況，管理部門就有充裕的時間采取糾正措施。同時，建立一套管理指標體系，使之能以明確易懂的形式提供準確、及時而關(guān)系密切的風險信息，是進行風險監(jiān)控的關(guān)鍵所在。
風險監(jiān)控的主要方法有：審核檢查法、監(jiān)視單、風險報告等。
三、總結(jié)
風險管理是一個全壽命的動態(tài)過程，與管理的四個階段，即啟動、規(guī)劃、實施和結(jié)束階段密切結(jié)合，滲透在壽命周期的全過程之中。在企業(yè)有效開展風險管理能夠促進各單位決策的科學化、合理化，減少決策的風險性，能為企業(yè)提供安全的經(jīng)營環(huán)境，能夠保障企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)，能夠促進企業(yè)經(jīng)營效益的提高。無論從理論還是從實踐的角度來說，大膽創(chuàng)新、探索性地恰當運用風險管理的理論與方法，已成為關(guān)注的一個熱點，對于提升企業(yè)管理水平、加強安全保障、創(chuàng)造更好的經(jīng)濟效益具有十分重要的意義。
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[3]嚴武:風險統(tǒng)計與決策分析[M].北京：經(jīng)濟管理出版社，1996
企業(yè)成本管理下風險管理社會論文 篇4
摘 要：風險無處不在，推行全面風險管理可以有效提升企業(yè)市場競爭力和抗風險能力。本文從建立基礎平臺，理順業(yè)務流程、建設風險文化等方面闡述了企業(yè)開展全面風險管理的途徑和方法。
關(guān)鍵詞：企業(yè)風險管理
企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境不斷發(fā)生變化，不確定性正日益成為企業(yè)各級組織所必須面對的常態(tài)。通過“不確定性”這一獨特的視角，在企業(yè)活動的各個環(huán)節(jié)使用風險管理的方法和技術(shù)，可以強化各專項業(yè)務的管理，提升整體管理水平。
一般來說，企業(yè)可從以下幾個方面著手，開展全面風險管理。
一、構(gòu)建四個體系，搭建全面風險管理基礎平臺
1.建立組織體系
企業(yè)應在現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)框架的基礎上，成立全面風險管理領導小組，統(tǒng)一領導和組織全面風險管理工作，組長應由企業(yè)高層管理者擔任，成員由相關(guān)部門負責人組成。在企業(yè)管理部門設立全面風險管理辦公室，負責日常組織管理。
2.建立管控體系
建立“五位一體”管控體系，在充分發(fā)揮內(nèi)控、審計、監(jiān)察、稽核、法律作用的基礎上，組織相關(guān)部門共同研究系統(tǒng)管理問題，分析產(chǎn)生原因，通過完善管理制度、調(diào)整管理體制和運行機制，達到解決原有問題、防范類似問題再度產(chǎn)生的目的。
3.建立報告體系
風險管理報告應當為決策者提供重要參考并切實解決實際問題。企業(yè)應根據(jù)管理需要、自身實際和習慣，選擇和設計風險管理報告的類型和模板。風險管理專業(yè)人員負責匯總各類風險信息、數(shù)據(jù)、分析和評價報告，對跨部門業(yè)務的重大風險提出解決方案，為下屬單位開展風險管理工作提供技術(shù)支持。
4.建立考核體系
企業(yè)應制定《全面風險管理考核制度》，明確風險管理的考核目標、原則、程序、對象、范圍和標準，并把風險管理評價與管理層的績效考核結(jié)合起來，逐步建立重大風險責任追究制度，不斷完善風險管理的考核體系。
二、執(zhí)行五個步驟，理順全面風險管理基本流程
1.開展風險識別
每年年初，企業(yè)應根據(jù)自身發(fā)展目標和戰(zhàn)略，廣泛、持續(xù)地收集與風險管理相關(guān)的內(nèi)外部信息，運用有關(guān)的知識和方法，對各種風險系統(tǒng)、全面和連續(xù)的進行辨識、歸類，并分析產(chǎn)生風險事故的原因與過程。
（1）主要風險分類。根據(jù)《中央企業(yè)全面風險管理指引》，企業(yè)一級風險一般可分為五大類，即戰(zhàn)略風險、財務風險、市場風險、運營風險、法律風險。對照一級風險分類，由職能部門根據(jù)日常業(yè)務內(nèi)容和崗位職責，結(jié)合工作目標，對不確定因素較多的業(yè)務或流程進行二級類別劃分，編制風險分類清單，由全面風險管理辦公室進行匯總整理。
（2）建立風險事件庫。為有效識別分別風險事件，可采取“四三二一風險識別法”，以有效提高風險評估的可操作性“四三二一”風險識別法即四個負面的責任內(nèi)風險、三個負面的責任外風險、兩個正面的責任內(nèi)風險、一個其他風險事件，以調(diào)查問卷的'形式，對重要崗位人員進行風險調(diào)查，由風險管理員負責整理，建立風險事件庫。對已識別風險的可能性和影響程度進行評價，制定具體的風險應對措施，并動態(tài)評估、持續(xù)完善。
2.組織風險評估
在風險識別的基礎上，可采用定性或定量方法，對風險發(fā)生可能性和影響程度進行預計和估算，最終確定風險評級。
（1）風險評估工作的組織。企業(yè)應建立風險評估工作標準、程序和方法，制定風險評估計劃，組織協(xié)調(diào)和指導各職能部門和單位開展風險評估工作。各職能務部門應按照規(guī)定標準和程序，組織開展本業(yè)務系統(tǒng)風險評估工作。
（2）風險評估方法。企業(yè)應根據(jù)自身經(jīng)營目標，結(jié)合風險偏好及風險承受度，制定風險發(fā)生的可能性及影響程度的判斷標準，以及風險評級標準等。風險發(fā)生的可能性和影響程度均分為五個檔次，即：極低、低、中等、高和極高。風險評級分為三個檔次，即：重大風險、重要風險和一般風險。可運用定性、定量或定性與定量相結(jié)合的方法，確定風險評級。
3.做好風險應對
企業(yè)應根據(jù)自身條件和外部環(huán)境，針對所評估風險的不同屬性，采取風險規(guī)避、風險降低、風險轉(zhuǎn)移/分擔、風險承受等風險應對措施，合理配置風險管理所需人力和財力資源，以有效控制各類風險。
4.抓好風險處置
建立重要風險預警機制，制定應急預案，明確超出預警標準和危機出現(xiàn)等情形后的責任部門和責任人、應對策略、工作程序及工作要求。對關(guān)鍵風險指標進行持續(xù)不斷的監(jiān)測，及時發(fā)布預警信息，并根據(jù)情況變化調(diào)整控制措施。對于影響嚴重的突發(fā)事件要快速反應，協(xié)同應對，建立統(tǒng)一指揮、反應靈敏、功能齊全、協(xié)調(diào)有序、運轉(zhuǎn)高效的應急管理機制。
5.風險監(jiān)控與改進
企業(yè)全面風險管理辦公室定期組織相關(guān)部門和單位，針對各類風險的管理情況進行跟蹤和監(jiān)控，及時向領導小組報告風險信息。風險監(jiān)控的主要內(nèi)容可包括風險預警指標的變化情況和發(fā)展趨勢，風險應對措施執(zhí)行的有效性等。全面風險管理辦公室負責組織對企業(yè)風險管理總體情況進行檢驗，根據(jù)變化情況和存在的缺陷及時加以改進。
三、加強宣傳教育，推進全面風險管理文化建設
有效的風險管理體系建設必須以先進的風險管理文化培育為先導。企業(yè)首先應以現(xiàn)有的企業(yè)文化為背景，充分利用各種宣傳媒體和形式，提升全員風險意識和責任意識，樹立風險無處不在、無時不在、崗位風險管理責任重大等意識和理念，使廣大員工認同并自覺遵守的風險管理理念、風險價值觀和風險管理行為規(guī)范。
其次，應加大專業(yè)風險管理人員的培訓力度，使他們成為培育風險管理文化的骨干，承擔起向員工詮釋企業(yè)風險文化的義務，并帶領員工付諸行動，糾正員工的行為偏差。
再次，應建立崗前風險管理培訓制度，采取多種途徑和形式，針對不同崗位，加強對風險管理理念、知識、流程、管控核心內(nèi)容的培訓，不斷增強了全體員工特別是高級管理人員的風險管理意識。
企業(yè)成本管理下風險管理社會論文 篇5
企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)按照其長期發(fā)展的戰(zhàn)略方向的要求，做到內(nèi)部資料的全面與精確，使企業(yè)的財務得到有力的照顧，資金的運轉(zhuǎn)能處于有效的監(jiān)管之下，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)濟和社會效益的發(fā)展目標。企業(yè)做好內(nèi)部控制，是降低其財務風險、使其經(jīng)營項目能達到預期的設想的有力保障。財務部門主管領導必須意識到內(nèi)部控制不等于風險管理、財務部門應構(gòu)建風險導向型內(nèi)部控制、企業(yè)應構(gòu)建合理財務團隊。
一、內(nèi)部控制與風險管理的內(nèi)涵
(一)內(nèi)部控制的內(nèi)涵
企業(yè)的內(nèi)部控制是一項重要的工作內(nèi)容，也是一個內(nèi)涵豐富的概念名稱，它是經(jīng)過企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工制定和實施的，其存在的最終歸屬在于保證正常的經(jīng)營效益，提升工作效率，增強財務報告的安全度。企業(yè)的內(nèi)部控制包含了控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五個整體大方向。以上定義是經(jīng)我國的專家學者研究得出的，以國外先進的理論研究成果為基礎，同時突破把認識停留在內(nèi)部牽制、內(nèi)部會計控制或內(nèi)部控制的局限，使內(nèi)部控制的理論研究逐步向全面而科學的方向發(fā)展，從而對企業(yè)的財務管理實踐產(chǎn)生明確的指導作用。
(二)風險管理的內(nèi)涵
任何事物、項目和企業(yè)在正常的運作過程中都避免不了風險的存在，經(jīng)過長久的實踐經(jīng)歷和經(jīng)驗總結(jié)，各個企業(yè)逐漸認識到風險管理必然從單項業(yè)務、或者各個部門方面加以考慮，其次需要結(jié)合風險組合的規(guī)律，進而提升到整個企業(yè)的高度上來。由此，企業(yè)的財務風險管理進入到全面管理的階段。企業(yè)風險管理的含義主要是針對在整個經(jīng)營過程中，為了達到整體的經(jīng)營戰(zhàn)略目標，將各類不確定因素引發(fā)的結(jié)果調(diào)控在可以掌握和接受的范疇內(nèi)，從而采取的方式及其實施的全過程提出的。ERM框架顯示，風險管理是一個過程，且較為明顯地受著董事會、管理層和其他人員的影響。旨在從經(jīng)營全程識別可能引發(fā)企業(yè)的潛在危險的'因子并管理風險。
二、內(nèi)部控制與風險管理的關(guān)系
(一)風險管理框架結(jié)構(gòu)在內(nèi)容上涵蓋內(nèi)部控制
就國內(nèi)目前存在的風險管理研究理論體系來看，COSO《內(nèi)部控制統(tǒng)一框架》等等研究成果均在定義風險管理的同時囊括了內(nèi)部控制的內(nèi)容，風險管理的目標就包括內(nèi)部控制目標，風險管理的要素也包含了目標設定，事件識別和風險對策三方面。以此，不難發(fā)現(xiàn)，風險管理與內(nèi)部控制在內(nèi)容上表現(xiàn)出包含與被包含的關(guān)系。
(二)風險管理與內(nèi)部控制實質(zhì)內(nèi)容存在差異
當然，在考慮風險管理與內(nèi)部控制之間的緊密聯(lián)系之余，必然要考慮二者的區(qū)別。首先，內(nèi)部控制是隸屬于企業(yè)財務管理工作的一個小分支，而風險管理則是貫穿企業(yè)的運行全程，更多的與風險相聯(lián)系。第二，風險管理已經(jīng)被正式規(guī)定在“對企業(yè)的目標產(chǎn)生負面影響的事件發(fā)生的可能性”的領域，呈現(xiàn)正面趨勢的現(xiàn)象被當作機會;然而風險與機會的定義區(qū)分并不明晰。第三，風險偏好、容忍度、對策、壓力測試、情景分析等等方面已經(jīng)在理論研究中占據(jù)很大比例，然而他們并沒有出現(xiàn)在內(nèi)部控制框架之中。
(三)風險管理與內(nèi)部控制現(xiàn)實基礎是一致的
在所有企業(yè)的經(jīng)營運作中，其所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)都是分離處理的，這是避免股權(quán)交易與股東變換打斷企業(yè)運轉(zhuǎn)的連續(xù)性的必然措施，同時可以促進達到使資金和企業(yè)工作能力更科學更高度的結(jié)合的目的。但這種措施同時會誘發(fā)新生的風險，會加劇企業(yè)管理者和各個股東的利益矛盾。不僅如此，有限責任制的公司這個格局本身就是一個隱藏著風險的因素，可能會在后期經(jīng)營中對債權(quán)人利益造成不利影響。企業(yè)在投資高風險項目時，可能會得到比較可觀的經(jīng)濟收益，但這些收益對半進入了高層股東的腰包，從屬的債權(quán)人分取的只是固定不變而比較低廉的利息收入;相反，遇上項目失利的情況，股東只需要擔負投入所對應比例的責任，而由債權(quán)人來負責破產(chǎn)造成的后果。由此可見，不得不承認，這是一種收益與風險嚴重不平衡的經(jīng)濟行為。
三、財務部門應加強內(nèi)部控制規(guī)避企業(yè)風險
(一)財務部門主管領導必須意識到
內(nèi)部控制不等于風險管理風險防范是內(nèi)部控制的前期舉措，并且在整個風險管理體系中占據(jù)重要的比例和地位，但是必須認清的是，內(nèi)部控制和風險管理兩者是存在巨大的差異的。具體說來，就是內(nèi)部控制基本只具有提防風險的作用，與轉(zhuǎn)嫁、承擔、化解或分散風險這些實踐色彩比較濃重的名詞無太大的關(guān)系。風險管理中，涉及到風險的識別、評估、對策及其監(jiān)測等等等多方面的內(nèi)容。如果要把內(nèi)部控制定位到風險管理系統(tǒng)中的話，可能就可以說與風險識別、評估最為相似且緊密相關(guān)。以風險識別和評估為前提進行的內(nèi)部控制，其工作作用也僅限于規(guī)避經(jīng)營管理活動中經(jīng)常發(fā)生的錯誤和風險。所以，相關(guān)的企業(yè)經(jīng)營和管理者在進行風險處理的同時，不能把眼光僅僅放在內(nèi)部控制的角度上，必須同時關(guān)注風險管理的內(nèi)容，將兩者有效地協(xié)調(diào)起來才能使風險管理和內(nèi)部控制發(fā)揮良好的作用，從而促進整個企業(yè)整體經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。
(二)財務部門應構(gòu)建風險導向型內(nèi)部控制
風險導向型內(nèi)部控制是一種與風險評估緊密相連的事物，它存在的最大價值就在于可以最高效而科學地使內(nèi)部控制與風險管理達到一種高度協(xié)調(diào)的狀態(tài)。在任何企業(yè)經(jīng)營項目內(nèi)部，風險的存在是必然的，企業(yè)唯一能做的就是預防規(guī)避與分散解決。企業(yè)必須對公司涉及的各個項目展開風險評估，大致清楚所面臨的風險種類與級別，并據(jù)此探究風險誘因，思考防范和降低危險指數(shù)的舉措。風險導向型內(nèi)部控制的良好建構(gòu)，有助于使企業(yè)統(tǒng)籌內(nèi)部控制和風險管理雙方，降低風險給企業(yè)帶來的壓力和威脅。
(三)企業(yè)應構(gòu)建合理財務團隊
人是創(chuàng)造歷史的主體，任何企業(yè)的經(jīng)營、風險的處理和內(nèi)部控制的完成都是由人來完成的，觀念創(chuàng)新的根本力量也是人力。企業(yè)在制定經(jīng)營目標，設置核算機制的同時，都必然考慮企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)存的人力資源組合狀況。我國歷史悠久，自千年之前便已提出以人為本的基本觀念，這也是現(xiàn)代社會為人民謀福利必須遵守的理論原則。企業(yè)在自身的經(jīng)營運轉(zhuǎn)中，必須使人在內(nèi)部控制工作中，施展才能，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。在增強員工的綜合素質(zhì)、道德水準和法規(guī)意識等方面的前提下，積極鼓勵員工的向上意識和競爭意識。
四、結(jié)語
無疑，企業(yè)在進行風險管理時，必然需要重視內(nèi)部控制所能發(fā)揮的作用，做好內(nèi)部控制，明確其與風險管理有何深刻的內(nèi)涵，并把握內(nèi)部控制與全面風險管理的關(guān)系，即風險管理框架結(jié)構(gòu)在內(nèi)容上涵蓋內(nèi)部控制、風險管理與內(nèi)部控制實質(zhì)內(nèi)容存在差異、風險管理與內(nèi)部控制現(xiàn)實基礎是一致的。從而，研究出財務部門應加強內(nèi)部控制規(guī)避企業(yè)風險的具體措施，明確內(nèi)部控制與風險管理二者之間具體有何不同之處，督促財務部門盡最大努力構(gòu)建風險導向型內(nèi)部控制，同時企業(yè)應構(gòu)建合理與高水平的財務團隊。經(jīng)過層層嚴密的思考，使內(nèi)部控制的作用和效益發(fā)揮到極致。
企業(yè)成本管理下風險管理社會論文 篇6
摘要：隨著經(jīng)濟形勢的不斷發(fā)展，我國企業(yè)在發(fā)展過程中所遭遇的風險日益突出,而稅務風險則是企業(yè)面臨的主要風險之一。文章將從內(nèi)部控制角度入手,探討在新發(fā)展形勢下企業(yè)稅務風險問題,并提出相應的解決措施。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)；稅務風險；管理強化；措施
一、企業(yè)內(nèi)部控制要素概述
內(nèi)部控制主要是指企業(yè)在一定的發(fā)展環(huán)境之下，為了更好的獲得有效資源，提高自身盈利而在企業(yè)內(nèi)部所采取的一系列程序、計劃和方法。總體來看，企業(yè)的內(nèi)部控制要素主要有五點：第一點是環(huán)境的控制，主要是管理層和治理層對內(nèi)部控制的態(tài)度以及所采取的措施，包括管理職能、治理職能等。第二點是風險的評估工作，這主要是對企業(yè)的財務數(shù)據(jù)進行分析，識別經(jīng)營風險，并采取相應措施。第三點是信息的共享溝通。第四點是監(jiān)督，主要是指企業(yè)制度以及內(nèi)部工作人員的監(jiān)督。第五點是控制活動，其主要包括業(yè)績評價、實物控制、信息處理以及職責分離等方面，幫助管理層的指令可以有效執(zhí)行。
二、我國企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及問題分析
（一）稅務風險認識不足，防范意識缺乏對于企業(yè)管理層來說，其主要將關(guān)注的重點放在了產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)以及市場的開拓方面，對法律風險以及財務風險關(guān)注度較低，再加上對稅務風險的認識不足，我國的大多數(shù)企業(yè)都并未構(gòu)建完善科學的稅務內(nèi)部控制系統(tǒng)。具體來說，企業(yè)對于稅務風險認識存在兩個誤區(qū)，一是企業(yè)將稅務風險單純的歸納為稅務機關(guān)的管理任務，認為只需要關(guān)注財務管理，但事實上，企業(yè)稅務風險涉及企業(yè)整個發(fā)展經(jīng)營的過程，它涵蓋了每一個生產(chǎn)經(jīng)營需要涉及稅收的環(huán)節(jié)。二是企業(yè)將稅務風險防范單一的歸為會計核算部門的人物，忽視了人力資源管理、技術(shù)、研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營等部門對稅務風險的重要作用。
（二）企業(yè)過于強調(diào)收益而忽視了稅務風險
稅收具有無償性、強制性等特點，這與企業(yè)追求利益最大化的目標存在一定的對立性，一些企業(yè)為了獲得更多的利益甚至不惜違反稅法，以非法的方式來獲得財富，這樣的行為將會給企業(yè)帶來非常嚴重的稅務風險問題。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，納稅人擅自更改、銷毀、藏匿記賬憑證、賬簿或者進行虛假納稅申報、少繳納甚至不繳納稅款等行為都屬于偷稅，國家相關(guān)機關(guān)將對企業(yè)偷稅行為進行嚴懲。同時，企業(yè)為了減輕自身的納稅負擔會進行納稅籌劃，但一旦相關(guān)人員操作不當，企業(yè)很有可能會出現(xiàn)違反稅務法律法規(guī)等行為，給企業(yè)造成重大損失。
（三）缺乏專門的稅務管理隊伍以及稅務風險管理機構(gòu)
健全的組織機構(gòu)是企業(yè)有效實施風險防控措施，及時避免風險的基礎，但就目前來看，我國大部分企業(yè)在稅務機構(gòu)的設置上都缺乏一定的科學性，大部分企業(yè)在進行稅務管理時都只是讓公司的出納或者會計擔當相關(guān)的辦稅人員，并未設置獨立的稅務管理崗位及機構(gòu)，企業(yè)稅務管理的獨立性與有效性得不到保障。與此同時，財務人員在承擔繁重會計核算工作的同時，還需要應付稅務申報繳納工作，這些使得其很難有充分的時間及精力來關(guān)注國家稅務政策變化、及時了解最新稅務信息，再加上專業(yè)風險管理人才的缺乏，企業(yè)在處理復雜的稅務風險時很容易出現(xiàn)問題，以上這些因素都在一定程度上增加了企業(yè)的稅務風險。
（四）缺乏針對稅收風險管理的約束機制
我國大部分企業(yè)的內(nèi)部控制以及風險管控工作都處于發(fā)展的初級階段，相關(guān)的體系以及制度都還尚未完善，例如，大部分企業(yè)都尚未構(gòu)建其一套科學的稅務風險控制制度，嚴格規(guī)范納稅的各個環(huán)節(jié)階段，規(guī)范相關(guān)工作人員的行為，并將其以書面的形式呈現(xiàn)，避免稅務風險控制的主觀隨意性。同時，盡管我國企業(yè)對稅收風險管理流程進行了規(guī)范，但在具體的操作過程中因為缺乏相關(guān)的約束機制，多存在主觀隨意性，其真正的作用并未得到有效的發(fā)揮。
三、內(nèi)部控制視角下加強企業(yè)稅務風險管理的相關(guān)措施
（一）明確企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制管理目標
通過構(gòu)建相關(guān)的稅務風險內(nèi)部控制制度來有效的防控企業(yè)稅務風險，減少稅務風險對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成的負面影響，從而實現(xiàn)企業(yè)盈利的最大化，以上便是企業(yè)進行稅務風險內(nèi)部控制管理的主要目標。具體來說，企業(yè)加強稅務風險內(nèi)部控制需要從監(jiān)督和制約這兩個方面入手，企業(yè)在分配權(quán)責、設置機構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)以及業(yè)務流程時注意其相互的監(jiān)督與制約，以此來保證內(nèi)部控制的有效施行。
（二）堅持稅務風險內(nèi)部控制管理的相關(guān)原則
企業(yè)在進行稅務風險內(nèi)部控制管理時需要遵循多個原則，包括合法性原則，這要求企業(yè)在進行內(nèi)部控制時需要嚴格遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)；牽制原則，企業(yè)在具體構(gòu)建稅務風險內(nèi)部防控系統(tǒng)時，一個事項需要有多個具有相互監(jiān)督制約關(guān)系的部門來完成；授權(quán)原則，企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營的過程中，根據(jù)不同的崗位要求授予其工作人員相應的權(quán)責，確保其權(quán)責的明確；成本效益原則，企業(yè)之所以進行稅務風險內(nèi)部控制措施，主要目標是為了保證企業(yè)的發(fā)展效益，因此，在具體操作過程中，也應該堅持效益大于成本的原則，保證風險管理的.經(jīng)濟性。
（三）加強企業(yè)內(nèi)部控制要素的稅務風險管理
1.規(guī)范稅務事項，構(gòu)建科學的內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)進行有效內(nèi)部控制的前提與基礎，它主要包含了企業(yè)的內(nèi)部人員分工、結(jié)構(gòu)治理以及內(nèi)部制度建設等多個方面。根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度的要求，某些集團型企業(yè)可以根據(jù)自身的實際發(fā)展需求，在下屬企業(yè)或者是產(chǎn)品事業(yè)部、地區(qū)性總部等設置專門的稅務管理崗位或者是稅務部門；而某些組織結(jié)構(gòu)較為復雜的企業(yè)，也可以結(jié)合自身的發(fā)展特點，在分支機構(gòu)設立專門的稅務管理崗位；對于有條件的企業(yè)來說，可以采用外包的形式將自身的稅務事宜包給經(jīng)驗更為豐富的中介機構(gòu)，從多個方面來加強自身稅務風險管理，保障稅務事項的規(guī)范化，構(gòu)建科學的內(nèi)部控制系統(tǒng)。2.加強企業(yè)的風險控制評估工作，降低稅務風險稅務風險評價和稅務風險評估工作是企業(yè)進行稅務風險評估需要重點關(guān)注的兩個方面，企業(yè)應該提高自身對于風險的防控能力，積極引進專業(yè)人才，當遇到特定稅務風險時，企業(yè)才能夠?qū)τ陲L險可能造成的影響以及風險發(fā)生的可能性進行準確的評估，并及時的借鑒相關(guān)的技術(shù)方法以及原理，對系統(tǒng)中所潛藏的風險進行準確的定量、定性分析，從而為企業(yè)相關(guān)的管理者進行科學決策提供基本保障，幫助企業(yè)及時制定出有效的解決措施。3.加強企業(yè)內(nèi)部業(yè)務流程規(guī)范化企業(yè)進行內(nèi)部控制活動，主要是通過企業(yè)的相關(guān)領導者對風險進行有效識別，并提出相應的解決措施來實現(xiàn)的。具體來說，內(nèi)部控制活動主要體現(xiàn)為企業(yè)管理者針對企業(yè)發(fā)展情況而制定出的一系列規(guī)章流程、制度、授權(quán)、分權(quán)與集權(quán)等。例如，企業(yè)運營部門對信息處理的控制、整理、傳達，對企業(yè)的績效進行考核、分析。不僅是企業(yè)管理層對資產(chǎn)進行保值，確保企業(yè)所有者利益的有效措施，更是促進企業(yè)科學、正常運營的重要保證。企業(yè)在加強內(nèi)部控制，實現(xiàn)內(nèi)部業(yè)務流程規(guī)范化的同時，還可以制定相應的稅務風險應對措施，以有效、科學的內(nèi)部控制機制來保證稅務管理控制方法、流程的合理性，實現(xiàn)稅務風險控制的全面性。4.建立信息共享平臺，健全信息管理系統(tǒng)信息的有效溝通共享，是企業(yè)進行內(nèi)部控制，實現(xiàn)自身正常發(fā)展的關(guān)鍵，因此，建立信息共享平臺，實現(xiàn)信息管理系統(tǒng)的建立健全，是企業(yè)的首要工作，同時，隨著經(jīng)濟發(fā)展形勢的不斷變化，企業(yè)還應該根據(jù)法律法規(guī)的不斷變化來及時更新自身的信息儲備系統(tǒng)，健全信息管理系統(tǒng)。除此以外，企業(yè)應該重視業(yè)務部門與財稅部門，自身稅務、財務人員與地方稅務機關(guān)的交流溝通工作，從而保證稅務風險防控措施可以有效的施行。5.加強內(nèi)部監(jiān)督，以稅務自查、內(nèi)部審計促進涉稅事項的完善內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作是企業(yè)進行有效內(nèi)部控制工作的重要保障，因此，企業(yè)應該重視監(jiān)督工作，對自身的稅務事項進行定期檢查，并以內(nèi)部審計的方式對納稅進行統(tǒng)一管理，查漏補缺，及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題。有條件的企業(yè)還可以聘請專業(yè)的稅務審計人員或者稅務審計機構(gòu)對自身稅務事項進行審計，從而有效的發(fā)現(xiàn)潛藏的風險。
四、結(jié)語
總的來說，我國大部分企業(yè)都未設置完善的內(nèi)部控制機構(gòu)、構(gòu)建科學的內(nèi)部控制制度，在稅務風險方面，我國企業(yè)的內(nèi)部控制仍然還處于初級階段，稅務管理缺乏規(guī)范性、對稅務風險認識缺乏科學性，在稅務風險內(nèi)部制度設計上更是缺乏合理性，但這些問題的徹底解決，還需要各個主體在很長的一段時間內(nèi)進行不斷努力探索。
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企業(yè)成本管理下風險管理社會論文 篇7
對于建筑企業(yè)來說，營業(yè)稅、增值稅和營業(yè)所得稅等稅務風險是企業(yè)稅務風險管理需要進行特別注意的風險點，企業(yè)可以通過規(guī)避、降低、分擔和承受風險的管理形式，來進行稅務風險的管理，以確保為企業(yè)的進一步發(fā)展提供最優(yōu)的發(fā)展策略。下面，我主要談論一下建筑企業(yè)對于稅務風險的控制方式和控制措施以及相應的管理制度的建立策略，希望能為建筑企業(yè)的稅務風險管理提供理論上的參考。
一、建筑企業(yè)稅務風險的控制方式
對于建筑企業(yè)來說，其進行稅務風險管理的側(cè)重點應該放到對企業(yè)稅務風險的預測層面，依據(jù)科學的分析，對于企業(yè)可能遭受的稅務風險進行合理預測，進行提早預防，為企業(yè)減少稅務風險帶來的負面影響提供重要支撐。但是，企業(yè)也不能僅僅依賴于對于稅務風險的風險評估而忽略了稅務風險發(fā)生時以及稅務風險產(chǎn)生之后的處理策略的提出，這樣會對企業(yè)的發(fā)展帶來不容忽視的阻礙作用。因此，稅務風險管理部門應該對于企業(yè)的稅務風險進行合理預測，并從事先、事中和事后三個維度制定出相應的解決策略，以實現(xiàn)對稅務風險的最優(yōu)解決。
1.事先控制
稅務風險的事先控制是進行稅務風險管理的重要步驟，有利于企業(yè)在風險發(fā)生前提早預知到風險的到來以及風險的運行方式，以便于企業(yè)制定相應風險解決策略，避免稅務風險帶來的更大的負面影響。比如，對于建筑企業(yè)來說，在進行項目的招標過程中，應該盡可能詳盡與該項目有關(guān)的相關(guān)稅務狀況，為企業(yè)的稅務風險預測提供重要參考，協(xié)助企業(yè)進行稅務風險事先控制。
2.事中控制
在發(fā)生稅務風險后，對稅務風險進行相關(guān)解決策略的過程被稱為事中控制，這時，企業(yè)已經(jīng)遭受到稅務風險給企業(yè)帶來的發(fā)展上面的影響，也已經(jīng)知曉了稅務風險的大致運行方式，因此也使得企業(yè)的稅務風險解決策略的提出更為目標化。比如，建筑企業(yè)的庫存常常會有材料暫估款，其發(fā)票的開發(fā)不會很及時，往往會延后一段時間，因此，企業(yè)應該對于這種問題及時進行解決，且要分析其形成的原因，盡量減少對企業(yè)造成不利影響。
3.事后控制
對于稅務風險的事后控制往往具備一定的被動色彩，因為稅務風險已經(jīng)對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了影響，并且已經(jīng)難以在事中進行風險修復，只能在事后進行風險補救，進而進行經(jīng)驗總結(jié)，避免之后遭受到此類稅務風險的影響。比如，建筑企業(yè)中存在的虛開發(fā)票的現(xiàn)象，對于其進行的風險管理則屬于事后控制。
二、建筑施工企業(yè)稅務風險的控制措施
對于建筑企業(yè)來說，納稅行為不符合國家有關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)不納稅或者少納稅的狀況，進而需要為此承擔包括補納稅、交罰金、刑罰處罰和聲譽形象受損等風險，這邊是企業(yè)面臨的稅務風險。企業(yè)在面臨如此稅務風險時，可以基于企業(yè)發(fā)展的需求選擇適當?shù)娘L險處理形式，其中主要包括規(guī)避、降低、分擔和承受風險四種方式。
1.風險規(guī)避
風險規(guī)避策略，是在建筑企業(yè)遭遇稅務風險時，無法承擔稅務風險對企業(yè)帶來的巨大負面影響，因此，可以通過停止可能產(chǎn)生此稅務風險的項目的形式來阻隔由此帶來的稅務風險。比如，一些建筑企業(yè)想要選擇與相關(guān)性較強的企業(yè)進行企業(yè)重組，不僅可以為企業(yè)的各項業(yè)務的發(fā)展帶來便利，還會減輕雙方企業(yè)的稅收擔負情況。但是，此做法可能會招致稅務機關(guān)對于企業(yè)進行反避稅的相關(guān)調(diào)查，對于企業(yè)的發(fā)展會帶來不利的影響。所以，為了避免出現(xiàn)此種現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)可以選擇放棄此項目的實施運行，以規(guī)避可能會出現(xiàn)的稅務風險。
2.風險降低
風險降低策略也是建筑企業(yè)在面臨稅務風險時常常采用的風險處理方式。對于企業(yè)來說，在已經(jīng)遭受稅務風險之后，只能通過降低風險帶來的負面影響來保證企業(yè)各項業(yè)務的順利運行。企業(yè)將稅務風險降低，降低到在本企業(yè)的承受范圍內(nèi)，這也是企業(yè)根據(jù)自身當前的發(fā)展狀況以及風險的具體情況而選取的最優(yōu)解決策略。比如，為了規(guī)避增值稅，建筑企業(yè)會將之前的包料工程修改為不包料。
3.風險分擔
風險承擔是建筑企業(yè)借助與之有業(yè)務往來的企業(yè)的力量，通過將業(yè)務分包給多個企業(yè)、提供勞動力的形式，來使企業(yè)的稅務風險控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)的風險處理策略。比如，建筑企業(yè)在進行建筑業(yè)務過程中，會有自主招工和派遣工人兩種遣員形式，但是自主招工的方式會實行代扣個人所得稅，因此，為了規(guī)避這種狀況的發(fā)生，建筑企業(yè)多會選擇進行企業(yè)派遣工人的形式。
4.風險承受
風險承受是在建筑企業(yè)對企業(yè)承擔稅務風險的能力進行準確評估，對于稅務風險狀況了解詳細之后，認為本企業(yè)可以對本次稅務風險進行承擔，因而不準備采取風險規(guī)避和風險降低等策略的風險管理方式。比如，稅務機關(guān)對于建筑公司的低值易耗品的劃分可能會存在不承認其劃分方式的現(xiàn)象，但是企業(yè)不會講這種稅務風險看得過重，因為企業(yè)能夠承受此類的稅務風險，風險對于企業(yè)的發(fā)展不會產(chǎn)生重大影響。
三、建筑施工企業(yè)的稅務風險管理制度
1.劃分崗位權(quán)責，建立健全施工企業(yè)的'稅務風險管理框架
對于建筑企業(yè)的稅務風險管理部門來說，應該積極做好崗位分則工作，并制定企業(yè)稅務風險管理的實施框架，以便于風險管理部門在進行風險管理過程中有據(jù)可依，并且實施了崗位分則可以有效進行工作問責，保證稅務風險管理事務的高效有序運行。
2.對建筑施工單位的納稅風險進行評估，建立健全機制和方法
企業(yè)應該對本企業(yè)可能遭受的稅務風險進行科學合理的詳盡性評估預測，盡可能在風險產(chǎn)生之前就已經(jīng)掌握了風險產(chǎn)生的原因、產(chǎn)生的激發(fā)因素，進而為稅務風險提供相應的解決策略，保證風險管理能夠?qū)崿F(xiàn)效果最佳化。
3.建立建筑施工企業(yè)稅務風險管理的信息與溝通制度
對于企業(yè)的稅務風險管理部門來說，必須掌握了公司各部門與稅務有關(guān)的真實材料和數(shù)據(jù)，才能夠知曉企業(yè)當前的實際發(fā)展水平，也才能夠?qū)Χ悇诊L險進行準確預測，因此，企業(yè)必須打通企業(yè)內(nèi)各部門間與稅務風險管理部門間的信息溝通渠道，保證稅務信息的傳達能夠?qū)崿F(xiàn)及時性、有效性和真實性。
四、結(jié)語
在當前新稅制改革的大背景下，對于建筑企業(yè)來說，要想實現(xiàn)對稅務風險的有效管理，減輕稅務風險對企業(yè)帶來的負面影響，就要熟知新稅制改革的具體政策，參照稅制改革對比本企業(yè)當前各項業(yè)務的開展是否符合稅務制度的要求，進而實現(xiàn)業(yè)務的整改，只有保障了企業(yè)的運行是在遵守相關(guān)稅務政策的基礎上，企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定的長效發(fā)展。
作者：韓順超 單位：中鐵十七局集團有限公司
企業(yè)成本管理下風險管理社會論文 篇8
所謂的國內(nèi)企業(yè)稅務風險管理可以定義為，在保證企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的同時，對企業(yè)的危害稅務征收行為、稅務違法行為進行規(guī)范和糾正，避免企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因為疏忽行為而沒有按照法律法規(guī)的規(guī)定履行繳稅義務造成企業(yè)的涉嫌違法風險，將直接損害企業(yè)的長遠經(jīng)濟利益和未來發(fā)展計劃。我們通常所說的企業(yè)稅務管理風險包括兩個層次的內(nèi)容:首先，是企業(yè)因為各種原因沒有按照稅法條款規(guī)定的期限和內(nèi)容按時交納稅費;其次，是企業(yè)沒有科學合理地對自身的稅務交納金額進行統(tǒng)計計算和申報，造成企業(yè)在納稅過程中超出額度進行交納，嚴重影響了企業(yè)的正常經(jīng)濟收益。下文中，筆者將結(jié)合個人專業(yè)工作經(jīng)驗，對國內(nèi)企業(yè)的稅務風險管理現(xiàn)狀進行分析，總結(jié)其中存在的問題并提出幾點合理化建議。
一、國內(nèi)企業(yè)稅務風險管理的情況分析
(一)國內(nèi)企業(yè)稅務風險管理情況總結(jié)
國內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，受到國內(nèi)經(jīng)濟市場變動因素的影響，增加了企業(yè)在稅務管理中的風險系數(shù)和復雜程度。從另一方面，企業(yè)在尋求自身發(fā)展建設的過程中，在增加投資擴建項目的情況下，加劇了企業(yè)在稅務征收繳納過程中的風險難度，而需要具備專業(yè)技能、透徹研究稅法的財務人員對企業(yè)的稅務繳納行為進行總體管理。從國內(nèi)目前的企業(yè)稅務風險管理情況來看，很多企業(yè)仍然沒有意識到企業(yè)稅務監(jiān)督管理的重要性和意義所在，沒喲在企業(yè)內(nèi)部建立科學合理的稅務風險監(jiān)督管理機制，從思想上沒有形成稅務風險管理意識，造成企業(yè)承擔著過多的稅務風險隱患。
(二)企業(yè)稅務風險管理的功能體現(xiàn)
由于國內(nèi)多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部稅務風險監(jiān)督管理環(huán)節(jié)的薄弱和不足，從一定程度上阻礙了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營與運作管理活動，也不利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益，影響了企業(yè)拓展發(fā)展空間和抓住發(fā)展機遇，甚至給企業(yè)的誠信形象造成了負面影響。企業(yè)的稅務風險管理功能將保證企業(yè)遵守法律法規(guī)的規(guī)定，不讓企業(yè)因為在稅務申報、核算、繳納等一系列行為中產(chǎn)生違法行為或者重復納稅行為給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，避免企業(yè)的不規(guī)范納稅行為導致企業(yè)在經(jīng)濟收益、信譽誠信、違法違規(guī)等方面受到的影響和制裁。
二、國內(nèi)企業(yè)稅務風險管理中的問題分析
(一)國內(nèi)企業(yè)稅務風險管理問題形成的外部原因
我國稅法制度監(jiān)督管理的行為，包括有權(quán)機關(guān)依據(jù)國家稅法法律規(guī)范相關(guān)規(guī)定，對國內(nèi)企業(yè)全部的稅務行為及其行為之間形成的相互關(guān)系進行的稅收調(diào)整。我國正在進行法制社會的全面建設，稅務征收繳納是其中的重要部分，依法納稅是所有企業(yè)應當主動承擔和履行的義務，為了保證和維護稅法的有效實施，為了建立公正、合理、有序的社會稅收征收繳納體系，維護國家的經(jīng)濟利益，國內(nèi)企業(yè)應當做好自身的稅務風險管理工作。但是，我們應當看到我國的稅法法律法規(guī)中仍然有需要改進和提高的部分，法律規(guī)范的不健全和經(jīng)濟市場的迅速發(fā)展變化之間形成了稅法管理的漏洞，為了有效降低企業(yè)稅務管理中的風險隱患，提高國家的稅務征收質(zhì)量，應當建立科學的稅法法律體系。
(二)國內(nèi)企業(yè)稅務風險管理問題形成的內(nèi)部原因
國內(nèi)企業(yè)學習、接受、應用稅務風險管理理論和方法的時間還不長，因此國內(nèi)企業(yè)對稅務風險管理的實踐操作經(jīng)驗尚且不足，在管理過程中的需要學習的內(nèi)容還有很多。從現(xiàn)階段國內(nèi)企業(yè)的稅務管理情況來看，大部分企業(yè)對稅收風險管理的概念認識不夠清晰，還沒有正確認識到稅務風險監(jiān)督管理工作對企業(yè)發(fā)展的重要性和實踐意義，而僅僅將財務管理工作停留在簡單記錄和控制費用支出等方面。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，稅務風險處處存在，企業(yè)的稅務風險監(jiān)督管理工作應當全面應用貫穿與企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，建立綜合稅務風險監(jiān)督管理體系，規(guī)范企業(yè)的財務管理行為和稅務繳納計算行為，不斷提高企業(yè)負責決策人和財務管理人員對稅務風險監(jiān)督管理的認識，構(gòu)建完善的財務管理內(nèi)控機制輔助稅務風險管理工作，將企業(yè)的稅務風險管理工作徹底落實。
三、國內(nèi)企業(yè)稅務風險管理的優(yōu)化建議
(一)建立企業(yè)稅務風險管理目標
據(jù)上文的分析可知，國內(nèi)企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因十分復雜，大企業(yè)稅務風險管理是一項企業(yè)各個納稅環(huán)節(jié)相結(jié)合而得出結(jié)論的工作。因此，大企業(yè)必須將稅務風險和自身情況相結(jié)合，建立一系列稅務風險管理制度，確立明確的目標，以便于從整體上控制稅務風險對企業(yè)自身的不利影響。建立企業(yè)稅務風險管理目標，主要是指建立合規(guī)性目標、戰(zhàn)略性目標以及效率性目標。合規(guī)性目標是指企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)進行各種涉稅活動，這是可以有效地使企業(yè)在規(guī)避風險時免除稅務部門的處罰，因此合規(guī)性目標是企業(yè)稅務風險管理的首要目標。這就要求企業(yè)要建立完善的`監(jiān)管制度，避免超出稅法范圍。戰(zhàn)略性目標是指企業(yè)的稅務風險管理必須圍繞公司發(fā)展的整體戰(zhàn)略來進行，樹立企業(yè)良好的市場形象，與政府建立和諧的關(guān)系。這就要求企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展規(guī)律制定出適合自己的發(fā)展方案。效率性目標是指企業(yè)的稅務風險管理要爭取降低稅務成本，創(chuàng)造稅收價值，從而達到股東權(quán)益最大化的目標。企業(yè)應該建立起完善的企業(yè)管理機制，有效地處理好成本和效益的關(guān)系。
(二)建立基礎信息系統(tǒng)
作為一個擁有完善稅務制度的企業(yè)，建立稅務風險管理的信息與溝通制度是極其有必要的，企業(yè)通過對稅務相關(guān)信息的收集、處理和傳遞的過程，建立一個能完善稅法的收集與更新的系統(tǒng)，及時匯聚整理出企業(yè)適用的稅法并定期進行更新檢查。企業(yè)還可以通過計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡工具建立內(nèi)外的信息管理系統(tǒng)，確保企業(yè)內(nèi)、外部信息的通暢，將信息技術(shù)應用于稅務風險管理的各個部分，建立包含風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)日常管理與稅務風險管理的信息共享。
(三)著重關(guān)注企業(yè)的重大事項
對于企業(yè)中的重大事項要進行全程監(jiān)控來降低風險發(fā)生的頻率。從項目的開端，中途出現(xiàn)的經(jīng)濟問題，還有完成時的稅務問題進行跟蹤與控制，防止該項目在進行中出現(xiàn)漏洞，造成漏稅等情況的發(fā)生，盡可能的避免造成稅務風險。綜上所述，隨著市場經(jīng)濟的持續(xù)增長和發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)在面臨生存挑戰(zhàn)和發(fā)展機遇的過程中，不斷學習借鑒國際先進經(jīng)營管理模式和科學經(jīng)營管理理論、方法策略，努力尋找適合自身的發(fā)展經(jīng)營管理道路。當國內(nèi)企業(yè)在不斷成長的同時，企業(yè)經(jīng)營活動的國際化合作交流需求在增多，企業(yè)的內(nèi)部組織管理結(jié)構(gòu)建設變得多元化、復雜化，給企業(yè)稅務風險監(jiān)督管理工作帶來了很多困難。國內(nèi)企業(yè)應當重視財務管理工作中的稅務風險監(jiān)督管理項目，不斷提高財務人員對稅務風險管理的認識和管理水平，為企業(yè)的健康發(fā)展提供幫助，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟收益。
企業(yè)成本管理下風險管理社會論文 篇9
一、風險的識別
1 通過報表數(shù)據(jù)之間的對應關(guān)系
本期期初等于上期期末+調(diào)整，本期累計等于上期累計數(shù)+本期發(fā)生數(shù)。同時分析有關(guān)項目變動情況，異常變動找出原因，識別風險。對同一報表中各科目之間的對應關(guān)系，要考慮靜態(tài)與動態(tài)的平衡，即資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益，利潤=收入-成本與費用，本期未分配利潤=上期未分配利潤+本期凈利潤。各項目之間也有一定的對應關(guān)系，如主營業(yè)務收入與營業(yè)稅金與附加、所得稅、增值稅，應收賬款與主營業(yè)務收入、應付賬款與存貨利息費用與短期（長期）借款等。
2 利用審計報告
審計報告是注冊會計師經(jīng)過細致深入的調(diào)查取證的基礎上，由專業(yè)從業(yè)人員做出的，一般情況下，經(jīng)過會計師事務所審計的財務報告具有較高的可信度，雖然在目前環(huán)境下，中介機構(gòu)的執(zhí)業(yè)水平和職業(yè)道德良莠不齊，審計報告的真實性的可信度值得懷疑，但是對審計報告及其附注進行分析仍能對利益相關(guān)者識別與應對風險提供一定的幫助。
首先要關(guān)注會計師事務所及其變更，了解企業(yè)所聘請會計師事務所的資信狀況，如是否受到注協(xié)的處罰或證監(jiān)會的公開遣責，間接獲取其執(zhí)業(yè)水平與執(zhí)業(yè)質(zhì)量。對年度審計報告變更會計師事務所的更要引起關(guān)注，了解變更的背景和原因，是否通過會計師事務所操縱利潤，尤其是注冊會計師的風險態(tài)度也是一個重要方面。
其次要關(guān)注事務所所出具審計報告的類型，一般為標準和非標準審計意見兩種類型，其中出具非標準意見又出于不同的原因，要關(guān)注具體原因是什么，在目前競爭環(huán)境下，會計師事務所很少出具非標準意見審計報告，對出具非標準無保留意見的審計報告要特別引起關(guān)注，同時對標準無保留意見審計報告也不能全盤接收，如能關(guān)注到事務所對企業(yè)會計分錄的調(diào)整事項，要分析具體科目的調(diào)整原因，企業(yè)管理層對風險的態(tài)度。
3 利用財務報表附注
首先關(guān)注企業(yè)重要的會計政策和會計估計的變更，會計準則不可能涉及到會計核算的所有方面，同時隨著企業(yè)經(jīng)營多樣化，市場環(huán)境復雜化，會計準則和會計制度越來越具有一定的靈活性，對同一筆業(yè)務和事項的會計處理可能存在多種可供選擇的方法，彈性很大，企業(yè)擁有越來越多的自主權(quán)來選擇或變更會計政策，所以要分析企業(yè)過去所采用的'會計政策和會計估計的合理性，企業(yè)進行變更的原因，變更理由的充分性，是否符合企業(yè)發(fā)展，對利潤和其他科目的影響。
其次，關(guān)注或有事項，企業(yè)在經(jīng)營過程中經(jīng)常會遇到不確定性事項的發(fā)生，不確定性的事項對企業(yè)未來發(fā)展可能會產(chǎn)生較大的影響，導致企業(yè)資源的流出，其最終結(jié)果由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生加以決定，比如未決法律糾紛、對外擔保、售后服務、待執(zhí)行合同確定虧損、固定資產(chǎn)棄置費用等，根據(jù)會計準則的要求，如果符合預計負債確認條件，應反映在資產(chǎn)負債表中的預計負債科目上，其它或有事項則在附注中進行披露，企業(yè)應當披露或有負債，但是很少有上市公司在披露的財務報表上確認預計負債，甚至披露或有負債的都很少，這有是企業(yè)風險的信號，對特定行業(yè)，存在或有負債的情況或者是在其它附注中能看出企業(yè)存在或有負債，要引起特別關(guān)注。
再次，重點分析特殊會計科目，在前文對資產(chǎn)負債風險分析中已經(jīng)分析過企業(yè)容易利用應收賬款、其他應收款、存貨、債務重組等調(diào)整會計利潤，對這些科目要認真分析，查找是否存在異常變動，以發(fā)現(xiàn)人為進行操縱來粉飾報表的可能。
4 關(guān)注關(guān)聯(lián)交易
通過分析關(guān)聯(lián)交易，來判斷關(guān)聯(lián)交易為企業(yè)貢獻的利潤，剔除不真實、不公允的交易，確定企業(yè)實際盈利狀況，夯實資產(chǎn)負債真實性，首先要關(guān)注交聯(lián)交易定價公允性，其次要分析關(guān)聯(lián)交易是否產(chǎn)生現(xiàn)金流，這都需要根據(jù)實質(zhì)重于形式原則進行合理判斷。
比如應收賬款正常情況下都為銷售商品或提供服務帶來的營業(yè)收入的增加，關(guān)聯(lián)方的資金拆借通過其他應收（付）科目來反映，是否存在企業(yè)往來科目混淆，隱瞞關(guān)聯(lián)交易現(xiàn)象，在財務報表附注披露中對關(guān)聯(lián)方交易及拆借往來披露的真實性和完整性。
二、風險的應對
1 剔除虛擬資產(chǎn)
虛擬資產(chǎn)是不能為企業(yè)帶來價值的資產(chǎn)，指已發(fā)生的費用仍在資產(chǎn)負債表中列報的資產(chǎn)，除待攤、開辦費外，還包括潛虧的資產(chǎn)項目，如賬齡較長的應收賬款、余額較大的其他應收款、庫齡較長的存貨、長期閑置的固定資產(chǎn)、停工的在建工程等，虛擬資產(chǎn)是也是企業(yè)未來隨時會引爆的定時炸彈，在分析企業(yè)資產(chǎn)總額、規(guī)模及財務報表時，要剔除這些虛擬資產(chǎn)。比如，賬齡較長的應收款項計提壞賬的充分性，關(guān)聯(lián)方的資金拆借，對賬齡為 3 年以上應收款項計提壞賬是否充足，其他應收款年末余額有多少為關(guān)聯(lián)方資金拆借，固定資產(chǎn)折舊計提是否符合會計政策，待攤費用攤銷期間的合理性，要結(jié)合企業(yè)財務報表中各項數(shù)據(jù)進行分析，分析企業(yè)利用攤銷、折舊等人為操縱利潤現(xiàn)象，進而造成企業(yè)虛列資產(chǎn)，迷惑眾人。
2 剔除不公允關(guān)聯(lián)交易
企業(yè)為了虛增收入及利潤，容易利用關(guān)聯(lián)交易達成目的，上市公司也容易利用關(guān)聯(lián)交易來轉(zhuǎn)移資產(chǎn)損害小股東利益，對交易頻繁的關(guān)聯(lián)方，交易定價不公允及以其它方式來提供便利的交易，并非是企業(yè)真正實現(xiàn)的交易，會造成企業(yè)資產(chǎn)與負債與實際脫離，剔除該交易對資產(chǎn)負債的影響，才能還原企業(yè)真實的財務狀況及經(jīng)營狀況。
3 增加表外資產(chǎn)與負債
并非企業(yè)所有的資產(chǎn)與負債都會體現(xiàn)在報表上，表外資產(chǎn)會增加企業(yè)價值，而表外負債則相反，對此我們要加上能給企業(yè)未來帶來價值的資產(chǎn)和未來減損企業(yè)價值的負債，才能反映企業(yè)真實的資產(chǎn)與負債，只有如此才能了解企業(yè)真實的經(jīng)營狀況，幫助利益相關(guān)者做出投資、借款等決策。
4 結(jié)合外部環(huán)境
對非標準審計報告或出具審計報告的事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高時，減少對審計報告的依賴程度，也可以請可以信賴的專業(yè)人士對其進行分析并做出判斷，剔除審計報告的不可信因素，或重新對要投資或借款等決策的企業(yè)進行分析。
企業(yè)的財務狀況是不僅是企業(yè)管理層的管理所決定的，同時也受外部環(huán)境的影響，各企業(yè)利益相關(guān)者在分析企業(yè)資產(chǎn)和負債狀況也要定量與定性分析相結(jié)合，各種因素綜合進行分析，并將其與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合，全面掌握企業(yè)的實際狀況來綜合判斷。
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