注意：無會計收入也需要繳稅，科普一下！

時間：2024-10-17 19:42:39 辦稅指南我要投稿

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注意：無會計收入也需要繳稅，科普一下！

　　視同銷售需計算增值稅

注意：無會計收入也需要繳稅，科普一下！

　　視同銷售是指在會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售，確認收入計繳稅金的商品或勞務的轉移行為。增值稅暫行條例實施細則第四條規定了屬于視同銷售貨物的行為，對視同銷售行為，無論是一般納稅人還是小規模納稅人，一般情況下會計上不作為銷售核算，但納稅人應及時計算增值稅。

　　比如，納稅人將自產的產品用于本單位蓋樓，稅法上因為屬于增值稅的視同銷售，故會產生增值稅的銷項稅額(小規模納稅人產生應納稅額)。會計上沒有確認收入，所以一般納稅人只確認“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”、小規模納稅人只確認“應交稅費——應交增值稅”。

　　特殊情況的預收款應納營業稅

　　就目前的營業稅應稅項目來說，一般情況下，沒有收入就不需要繳納營業稅，但依然有特殊情況。營業稅暫行條例實施細則第二十五條規定，納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。在上述兩種情況下時，會計沒有確認收入，而稅法需要計算繳納稅款。

　　自產應稅消費品用于其他方面要繳納消費稅

　　消費稅暫行條例第四條規定，納稅人生產的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。消費稅暫行條例實施細則第六條規定，條例第四條第一款所稱用于其他方面，是指納稅人將自產自用應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。根據上述規定，納稅人生產的應稅消費品用于有些方面時，企業不確認收入，而稅法上需要計算繳納消費稅。

　　有些稅種與會計收入無關

　　在目前我國一些稅種中，即使企業沒有會計收入，有些稅也依然要繳納。下面，筆者列舉部分稅種的規定來說明。

　　1.房產稅：房產稅暫行條例第二條規定，房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管員或者使用人繳納。第三條規定，房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區、直轄市人民政府規定。沒有房產原值作為依據的，由房產所在地稅務機關參考同類房產核定。房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。可見，納稅人無論全年有沒有會計收入，只要該企業擁有房產，無論其在自用還是出租，都應該計算繳納房產稅。

　　2.城鎮土地使用稅：城鎮土地使用稅暫行條例第二條規定，在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅人，應當依照本條例的規定繳納土地使用稅。第三條規定，土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定稅額計算征收。根據上述規定，納稅人無論全年有沒有會計收入，只要該企業使用規定范圍內的土地，就應該交納城鎮土地使用稅。

　　3.耕地占用稅：耕地占用稅暫行條例第三條規定，占用耕地建房或者從事非農業建設的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人，應當依照本條例規定繳納耕地占用稅。第四條規定，耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額一次性征收。根據上述規定，只要納稅人占用耕地建房或者從事非農業建設就應該交納耕地占用稅，與其會計收入無關。

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