增值稅抵扣
增值稅抵扣的情況
單位屬于增值稅一般納稅人的：
一、根據《財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2011〕111號)及其應稅服務范圍注釋的規定，營業稅改征增值稅的應稅服務范圍，包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。信息技術服務，是指利用計算機、通信網絡等技術對信息進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務和業務流程管理服務。軟件服務，是指提供軟件開發服務、軟件咨詢服務、軟件維護服務、軟件測試服務的業務行為。增值稅稅率：提供現代服務業服務(有形動產租賃服務除外)，稅率為6%。另外，根據《中華人民共和國發票管理辦法》的規定，開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。因此，如增值稅一般納稅人提供的服務符合上述有關應稅服務范圍的規定的，屬于增值稅應稅服務的范圍，應依照上述規定及企業實際經營業務的內容按6%的增值稅稅率如實填開國稅發票;如不符合的，則不屬于增值稅應稅服務，不得使用國稅發票。
二、根據《財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2011〕111號)的規定，從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(一)用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。
(二)非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務。
(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。
(四)接受的旅客運輸服務。
(五)自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。因此，增值稅一般納稅人購進貨物或者接受增值稅應稅勞務和增值稅應稅服務如屬于允許抵扣的范圍且取得合法的扣稅憑證可予以抵扣進項稅額;如用于上述不得抵扣的范圍，或者未取得上述合法的扣稅憑證的，則不可抵扣。
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