企業所得稅匯算清繳申報表填報指導

    時間:2024-09-23 14:05:34 辦稅指南 我要投稿
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    企業所得稅匯算清繳申報表填報指導

      按照《企業所得稅法》要求,企業應在年度終了之日起五個月內,開展匯算清繳。目前,居民企業所得稅匯算清繳工作正在如火如荼地進行中,針對申報時的“常見問題”和“關鍵細節”,以下是小編幫大家整理的企業所得稅匯算清繳申報表填報指導,歡迎大家借鑒與參考,希望對大家有所幫助。

      企業所得稅匯算清繳申報表填報指導1

      企業所得稅申報表填寫常見問題

      一、哪些申報表必須填報?

      實行查賬征收的納稅人,2015年度企業所得稅匯算清繳必須報送的申報表有:

      (1)《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》

      (2)《企業基礎信息表(A000000)》

      (3)《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)(A100000)》。

      1.《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》列示申報表全部表單名稱及編號。納稅人在填報申報表之前,應根據自身的業務情況,選擇“填報”或“不填報”的申報表。凡涉及的就選擇“填報”,并完成該表格相關內容的填報;不涉及的則選擇“不填報”,對選擇“不填報”的表格均無需填報,也不需以零數據上報稅務機關。

      2.《企業基礎信息表(A000000)》為必填表。主要反映納稅人的基本信息,包括納稅人基本信息、主要會計政策、股東結構和對外投資情況等。納稅人填報申報表時,首先填報此表并為后續申報提供指引。另外,查賬征收的符合條件的小型微利企業,在享受減低稅率和減半征稅的稅收優惠時,只需通過填報此表的“從業人數、資產總額、從事國家非限制和禁止行業”等欄次自動履行備案手續,無需稅務機關事先審核批準和再另行報送其他資料進行專門備案。

      3.《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)(A100000)》為必填表。體現企業所得稅計稅流程,即在會計利潤的基礎上,按照稅法進行納稅調整,計算應納稅所得額,扣除稅收優惠數額等,最后計算應補(退)稅款。此表是納稅人計算申報繳納企業所得稅的主表。

      除上述3張申報表是參與匯算清繳的納稅人均必須填報的外,其他納稅申報表(附表)由納稅人根據企業的涉稅事項選擇是否填報。

      二、此次申報表修改內容包括哪些?

      近日,國家稅務總局發文修改了《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2014年版)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第63號)中的部分申報表。

      (一)全面修改了3張申報表(替代原表,表間關系作相應調整)

      1.全面修改《固定資產加速折舊、扣除明細表》(A105081)。按照該政策在季度申報表的填報思路,重新設計《固定資產加速折舊、扣除明細表》,增加了行次,承擔原固定資產加速折舊政策申報備案及減免稅核算功能。修改后,便于納稅人申報,同時優化減免稅核算工作。

      2.修改《抵扣應納稅所得額明細表》(A107030)。在原表基礎上,增加“有限合伙制創業投資企業法人合伙人企業所得稅抵扣應納稅所得額”相應行次,并進一步完善了填報說明。

      3.進一步優化《減免所得稅優惠明細表》(A107040)。

      主要體現在四個方面:

      (1)是便于小型微利企業享受2015年4季度起的減半擴圍政策,從技術上解決年度中間調整所得稅政策的填報問題,增加行次并修改細化了填報規則。同時設計《小型微利企業所得稅優惠比例查詢表》,簡化年所得在20萬元至30萬元之間的小微企業同時享受10%、20%兩檔稅率的計算問題,方便納稅人查詢使用,減少填報錯誤。

      (2)是解決新優惠政策的填報問題。增加相應行次,滿足集成電路封裝測試企業以及集成電路關鍵材料、專用設備生產企業填報減免稅。

      (3)是對部分減免稅項目進行細分,提升減免稅核算質量。進一步細化集成電路企業、促進就業、地震災區三類優惠政策填報行次,方便納稅人準確申報,滿足減免稅核算需要。

      (4)是進一步優化行次順序和減免稅歸類,優化報表質量。對經濟特區、浦東新區新設立高新技術企業與其他高新技術企業組成一類,要求同步填寫高新技術企業附表,增強表間邏輯關系的牽制;根據高新技術企業認定辦法調整需要,將文化支撐領域政策優惠情況并入高新技術企業相應行次,便于操作;按照特殊專項(救災、就業)優惠、行業優惠、區域優惠的順序將優惠政策順序進行了調整。此外,申報表預留了部分“其他”行次,增強報表的兼容功能。

      (二)個別報表項目的修改

      (1)是修改《企業基礎信息表》(A000000)個別項目,調整原“建筑業”歸類問題;將原“非限制和禁止行業”表述為“限制或禁止行業”,與季度申報表和大部分小微企業的.理解保持一致,便于判斷、定位以前年度“小型微利企業”。

      (2)是為便于納稅人享受轉讓5年以上非獨占許可技術使用權的優惠政策,對《所得減免優惠明細表》(A107020)填報說明作了細微改動。

      (3)是A.《職工薪酬納稅調整明細表》(A105050)、《捐贈支出納稅調整明細表》(A105070)、《特殊行業準備金納稅調整明細表》(A105120),原來由發生納稅調整的企業填報,改為只要會計上發生相關支出(包括準備金),不論是否納稅調整,均需填報。

      到目前為止,在納稅調整項目明細表(A105000~A105120)系列,共有5張表即便不存在納稅調整事項,只要有職工薪酬、捐贈支出、資產折舊攤銷、資產損失等相應稅前扣除事項發生,就必須報送——“發生即填報”。

      A.《職工薪酬納稅調整明細表(A105050)》

      B.《捐贈支出納稅調整明細表(A105070)》C.《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表(A105080)》

      D.《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表(A105090)》

      E.《特殊行業準備金納稅調整明細表(A105120)》

      B.《高新技術企業優惠情況及明細表》(A107041)高新技術企業虧損的,填寫本表第1行至第28行。由適用于享受高新技術企業優惠的納稅人填報改為由取得高新技術企業資格的納稅人填寫。即使在虧損年度不享受稅收優惠,也需填報本明細表。

      (三)公告適用于2015年及以后年度企業所得稅匯算清繳申報。

      三、常見的填報錯誤

      1.彌補虧損直接填

      企業發生的虧損可以在以后五年度內彌補,這是最簡單不過的政策。企業應填報A106000《企業所得稅彌補虧損明細表》。

      某企業A106000《企業所得稅彌補虧損明細表》第5行“前一年度”即2013年填報虧損600萬,但其2013年度實際虧損額僅為100萬元,該企業多彌補虧損500萬元。進一步核查發現,該企業2010、2011、2012年度虧損額分別為200、180、120萬元,企業2014年度總共可彌補虧損額為600萬元,為圖省事,全部填到2013年度。這樣的填報錯誤不是一兩家。

      2.行業填錯

      很多企業對A000000《企業基礎信息表》“103所屬行業明細代碼”填寫比較隨意,若是不享受相關稅收優惠政策,則無關緊要,但若享受固定資產加速折舊政策,則必須屬于六大行業(今年再加四個行業),若企業行業填寫不正確,系統會認為企業加速折舊存在問題。

      3.工資為零

      在對以工資薪金支出為扣除基數的相關費用(職工福利費、職工教育經費、工會經費等)監控中,發現大量企業超過限額扣除,進一步分析發現,大部分企業A105050《職工薪酬納稅調整明細表》第1行“工資薪金支出”為零。企業一年不可能一分錢工資都不發,就算真一分錢工資都不發,又哪里來的職工福利費?這些的企業不在少數,他們認為“納稅調整表”沒有納稅調整就可以不填,這是錯誤的,即使沒有納稅調整,企業也要如實填報相關數據。

      4.基本醫療保險填補充醫療保險

      有的企業A105050《職工薪酬納稅調整明細表》第11行“補充醫療保險”超標未調整。經核實發現,企業誤將基本醫療保險填入補充醫療保險行次。企業發生的基本醫療保險應填入A105050《職工薪酬納稅調整明細表》第8行“各類基本社會保障性繳款”。

      5.政府補助填其他

      有的企業A105000《納稅調整項目明細表》第8行“不征稅收入”第4列“調減金額”大于零,而A101010《一般企業收入明細表》第20行“政府補助利得”為零。對于一般企業來說,大多數不征稅收入來源于政府補助,企業沒有取得政府補助,怎么會有不征稅收入,因此企業存在少計收入的嫌疑。經核實發現,企業將政府補助填入A101010《一般企業收入明細表》第26行“其他”。由于“其他”中還包含別的收入,因此系統無法判斷“其他”中是否包含政府補助。

      還發現有少數企業將政府補助填入其他業務收入,甚至主營業務收入,這樣填報會加大業務招待費、廣告費和業務宣傳費扣除基數,產生風險。

      6.財務報表隨意填報

      現在各地稅務機關都要求企業在報送年度申報表的同時一并報送財務報表。按照年度申報表填報說明,主表第1行至第13行金額應來源于企業財務報表中的利潤表。監控中發現,很多企業財務報表“利潤總額”遠大于年度申報表主表第13行“利潤總額”。經核實,大多數為企業財務報表填寫錯誤,有的多寫一個零,有的小數點點錯,有的本期金額與上期金額填反……究其原因,稅法對企業財務報表質量沒有強制要求,填錯又不涉及稅款,又不會被處罰,因為企業對財務報表填報不重視。

      7.收入為負數

      某企業A101010《一般企業收入明細表》第9行“其他業務收入”為-20萬元,收入本來是增加利潤,負數變成了減少利潤。經核實,該企業其他業務成本為30萬元,其他業務收入為10萬元,企業將差額-20萬元填入“其他業務收入”,不影響應納稅所得額。這樣的企業不是個例,多為執行《企業會計制度》的企業,將財務報表上的“其他業務利潤”直接填入年度申報表的“其他業務收入,

      “營業外收入”也有填為負數的,可能是企業匯總賬上按照“營業外收支”記,遂將差額填入“營業外收入”。甚至發現個別企業主營業務收入也是如此填報。

      這樣填報雖不會少繳稅款,但會減少業務招待費、廣告費和業務宣傳費扣除基數。

      8.享受優惠不備案

      很多企業享受了相關稅收優惠,但沒有進行備案。《國家稅務總局關于發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)第三條規定:“企業應當自行判斷其是否符合稅收優惠政策規定的條件。凡享受企業所得稅優惠的,應當按照本辦法規定向稅務機關履行備案手續,妥善保管留存備查資料。”但根據《國家稅務總局關于稅務行政審批制度改革若干問題的意見》(稅總發[2014]107號)第三條第十一款規定:“實施備案管理的事項,納稅人等行政相對人應當按照規定向稅務機關報送備案材料,稅務機關應當將其作為加強后續管理的資料,但不得以納稅人等行政相對人沒有按照規定備案為由,剝奪或者限制其依法享有的權利、獲得的利益、取得的資格或者可以從事的活動。納稅人等行政相對人未按照規定履行備案手續的,稅務機關應當依法進行處理。”企業沒有備案是不對的,但雖然沒有備案,也可以補充備案享受稅收優惠,因此企業不重視備案。

      9.一不小心填串行

      某企業A105050《職工薪酬納稅調整明細表》第4行“職工教育經費支出”超標未調整,經核實,企業將職工福利費支出(第3行)錯填入職工教育經費支出(第4行),導致系統認為職工教育經費超標。這樣的企業也不在少數,解釋的理由多是行次太多看串行了。

      10.不填該填的行次

      一大型國有企業職工福利費超標2000多萬元,稅務人員很奇怪,這么大一家國企怎么會連這么點小政策都不知道。經向企業核實,原來企業將此超標的2000多萬元填入A105000《納稅調整項目明細表》第29行“其他”第3列“調增金額”。明明按照填報順序超標的職工福利費應填入A105050《職工薪酬納稅調整明細表》第3行“職工福利費”第5列“納稅調整金額”,企業卻舍近求遠填入別的報表,真讓核查人員哭笑不得。

      因此,企業在2015年度匯算清繳填報申報表時,一定認真填寫,避免不必要的麻煩。

      企業所得稅申報表填寫關鍵細節

      1.空白項

      報表中的白色空格,是填寫的內容,務必手工填寫每個空格

      2.計算行(列)

      報表中的灰色行(列)是系統將根據計算關系自動計算出結果。這些行(列)是不允許修改的(特殊說明處除外)

      3.校驗

      在軟件功能欄中,用戶點擊[校驗]按鈕執行申報信息校驗,系統會依據校驗規則校驗所有申報信息是否合規,若校驗通過,會提示:校驗通過;若校驗不通過,系統會在軟件中新增“校驗結果”頁簽,親們按照信息提示逐項修改申報信息就可以了。

      4.填寫報表數據

      禁止使用“復制”、“粘貼”功能填寫報表數據!

      用“復制”、“粘貼”功能填寫報表數據,將會改變所填空格的原始設置,導致數據填寫有誤、錯誤提示功能失效等后果

      千萬不要為了圖省力“復制”、“粘貼”!

      5.稅率格式

      稅率的格式均填寫小數格式,如12.89%,只需輸入0.1289即可。

      6.小數位數

      所有數值,金額單元格系統自動保留小數點后兩位小數;比例單元格系統允許用戶錄入至多6位小數。

      7.輸入法

      對于符號、數字要在英文輸入法下輸入哦!否則因為折行顯示錯誤而出現亂字符就得不償失了呢~

      8.文件保存

      為防止數據因軟件退出而丟失,親們要養成隨時進行文件保存的好習慣,如需調整納稅人基礎信息表,建議先把填寫好的數據保存好,再進行修改!

      導出的申報文件無法通過電子申報進行報送

      電子申報軟件只接收申報類型為“正常申報”哦!申報類別為“年度匯算清繳”的申報記錄。如果是其余情況,要聯系戶籍管理所管理員申報

      9.用戶數據如何備份

      方法一:先關閉匯算清繳軟件,打開軟件安裝目錄,將Data文件夾下的HSQJYW.db拷貝至其他目錄存放,進行備份。

      方法二:使用[導出]功能,系統將首先保存當前客戶端打開的申報信息,然后將當前系統中的數據導出為.data文件,選擇文件保存路徑保存導出文件。

      10.如何在同一軟件中繼續申報多家企業

      這是大家都特別關心的問題!按照下面的步驟,我們一步一步來操作!

      1、首先按照上述將HSQJYW.db文件備份,或者使用[導出]功能導出.data文件備份;

      2、使用[新增修改]功能建立新企業信息;

      3、填報或修改數據。

      4、若需要打開先前備份的企業數據:

      第一步

      先備份當前企業數據(HSQJYW.db文件,.data文件都可以);

      第二步

      ①選擇HSQJYW.db文件備份的,關閉軟件后,將軟件安裝目錄Data文件夾下的HSQJYW.db文件進行替換,替換為已備份文件后再次打開匯算清繳軟件;

      ②選擇.data文件備份的,直接使用[導入]功能導入已備份.data文件。注意:在進行文件替換、[導入]或[新增修改]前,必須先備份當前數據,否則當前數據將被覆蓋無法找回。

      11.資產總額填寫

      要注意啦!填寫企業信息時,資產總額的單位是萬元而不是元。

      12.小型微利企業填報

      企業信息填寫時,107從事國家限制和禁止行業的選擇千萬要注意今年應當選“否”!選“否”!選“否”!(重要的事情說三遍)否則無法享受小型微利的優惠政策。

      企業所得稅匯算清繳申報表填報指導2

      1、收入明細表根據利潤表本年累計數分項填寫。

      2、成本費用明細表 : 一項項填寫即可,營業外支出要分拆,根據實際,分類填寫。

      3、納稅調整項目表 : 這個很關鍵,按照賬目一項項填寫,具體參考所得稅法條例,需要調增的就調增,不需要就如實填寫。很多是要先填寫后面的附表的,就先填附表。

      4、企業所得稅虧損彌補明細表

      5、稅收優惠明細表 : 如果沒有稅收優惠項目,前面都是0,把從業人數、資產總額和所屬行業填寫一下即可。

      6、境外所得稅抵免的,沒有的填0

      7、以公允價值計量資產納稅調整表,一般沒進行的,填寫都是0

      8、廣告費和業務宣傳費調整表 有的話就按實際填寫 沒的話就是0 。

      9、折舊攤銷注意折舊的年限不要低于稅法要求,否則調增,要對固定資產分類再填表。

      10、其它的表格不一定重要,基本都是0,認真填寫一下就好了。

      舉幾個最常見最簡單的扣除類,調增收入調減收入的例子:

      1、全年計提了100萬的職工薪酬,全年只發放了90萬,那帳載金額就是100萬,稅收金額就是90萬,調增金額為10萬。因為根據稅法,只計提沒有發放的'職工薪酬,不能稅前扣除。

      2、全年營業收入為5000萬,發生招待費50萬,因為500.6=30萬大于50000.005=25,只能按25萬稅前扣除(取小原則)。那招待費的帳載金額就是50萬,稅收金額就是25萬,調增金額為25萬。

      3、稅收滯納金計入營業外支出5000元,稅前不能扣除,帳載金額就是5000,稅收金額就是0,調增金額為5000元。

      4、收入調整的,就要先填寫附表五了,比如購買國債的利息收入,按稅法免所得稅,要調減收入。

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