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美國CPA考試知識點：應該納稅的美國境外收入
如果您是美國公民，綠卡持有者，或是稅法定義的居民，國稅局提醒您在全球的收入(美國境內與境外) 均需在您的稅表上申報并繳納所得稅無論您是否收到這些收入的W-2工資(年結)表，1099表，或國外發的所得憑單。詳情請參閱“應納稅和非納稅收入”(Publication 525, Taxable and Nontaxable Income for more information) 。
此外，美國公民，綠卡持有者，或是稅法定義居民的所的稅，遺產稅，和饋贈稅的申報以及繳付預估稅等規定通常都是一樣的。
將收入藏匿海外 (Hiding Income Offshore)
不申報海外收入可能觸犯稅法。國稅局和國際伙伴正積極追查海外藏匿資產及以利用復雜跨國稅務策畫的逃漏稅者。國稅局的目的是為了確保每一位納稅人正確申報收入并繳納正確的稅額。
海外金融賬戶 (Foreign Financial Accounts)
除了報告您的全球收入以外，您還必須在您的美國稅表上申報您是否有任何外國銀行或投資賬戶。根據《銀行保密法案》(Bank Secrecy Act) 的規定，您要提交外國銀行或投資賬戶報告(FBAR)(FinCEN 114表，取代先前的TD F90-22.1表)，
您有財務利益，簽署權，或其它(可動用)權力的海外賬戶，及所有海外金融賬戶總值在于任何時候超過$10,000。
有關海外金融賬戶申報的更多規定，請參閱國稅局新聞稿 FS-2007-15 【國外金融賬戶申報規定】 (FS-2007-15, Foreign Financial Accounts Reporting Requirements) 以及 【您有海外金融賬戶嗎?】 (Publication 4261, Do You Have a Foreign Financial Account?)
隱藏海外收入的后果 (Consequences for Evading Taxes on Foreign Source Income)
如果國稅局發現您有未申報的收入或未申報的國外金融賬戶，您將面臨嚴重后果。這些后果可能不只須補繳額外的稅金，還可能包括高額罰金，利息，罰款甚至坐牢。
舉報推銷海外逃漏稅辦法的促銷員 (Reporting Promoters of Off-Shore Tax Avoidance Schemes)
國稅局鼓勵您舉報推銷海外逃漏稅辦法的促銷員。向國稅局舉報并提供稅務欺詐罪行情資的告密者應填寫211表 ”舉報稅務詐欺情資獎金申請書” (Application for Award for Original Information)，并按照2008-4號通知【依7623法規向國稅局密告辦公室提出獎賞要求】(Claims Submitted to the IRS Whistleblower Office under Section 7623) 列出的步驟進行就有資格獲得獎金。
您經營的企業類型決定了您必須繳納哪些稅以及如何繳付。以下是四種一般的企業稅。
1、所得稅 (Income Tax)
除了合伙公司外，其它所有類型的企業均必須申報年度所得稅表。合伙公司申報的是稅務數據表。您要用何種稅表是依照您企業的類型而定。
聯邦所得稅是一種?現賺現繳?的稅。您在整年中必須隨時為您所賺的或是得到的收入繳稅。公司雇員的所得稅通常是從他們的薪水中預扣的。如果您不是以預扣方式繳納稅金，或是所扣的稅金不足，您可能就要繳付預估稅。如果依規定您不需繳付預估稅，您可以等到申報所得稅表時再繳應付的稅。
2、預估稅(Estimated Tax)
一般而言，您必須在整年中以定期繳預估稅的方式來交各項所得稅，包括自雇稅。
自雇稅(SE Tax)是為自雇人士所設的社會安全稅和聯邦醫療保險(Medicare)稅。您繳納的自雇稅用于您在社會安全系統下所獲得的保險保障。社會安全保障提供退休福利金、殘障補助金、遺屬補助金，以及住院保險(Medicare)福利。
如果您符合以下任何一種情況，通常就必須繳自雇稅并申報1040表的SE副表。
1、如果您自營職業的凈利潤在$400或以上。
2、如果您是在教會或合格的教會所屬機構工作 (您不是牧師或修道會的成員)，而該教會或機構選擇了免繳社會安全稅和聯邦醫療保險(Medicare)稅，則若您從該教會或機構收到$108.28或以上的工資，您就要繳自雇稅。
備注：對于外籍人士、魚民、公證行業、州或地方政府的雇員、外國政府或國際組織的雇員等另有特別的規定和例外。詳情請參閱自雇稅3，就業稅(Employment Tax)
當您雇有員工時，身為雇主的您就有繳付就業稅并申報相關稅表的責任。就業稅包含下述稅項：
1、社會安全稅和聯邦醫療保險(Medicare)稅
2、聯邦所得稅預扣
3、聯邦失業(FUTA)稅
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