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2017國際內審師考試《內部審計基礎》復習題及答案
復習題一：
1、以下哪項活動不屬于審計監(jiān)督：
A.編制初步的審計方案。
B.向審計人員提出適當的建議。
C.審查審計工作底稿。
D.審查是否達到審計目的。
【正確答案】：A
【答案解析】：
2、工作底稿為審計報告提供了書面支持，以下哪一項不是有關工作底稿的好的做法：
A.工作底稿應能充分支持審計報告，從而不需要其他口頭的細節(jié)陳述。
B.工作底稿應在任何時刻均被妥善保管，避免意外損失或沒有經過同意的翻閱。
C.工作底稿應按時間順序排列，即越早的工作底稿越應放在文檔的前面。
D.內部審計師應確定組織與文檔化的標準方法。
【正確答案】：C
【答案解析】：
3、編制電子數據表格模型以用來預計工作負荷的會計人員離開公司，繼作人員不清楚如何使用該電子數據表格，防止再次發(fā)生該類事件的最佳控制程序是：
A.監(jiān)管終端用戶的資源利用
B.終端用戶工作與戰(zhàn)略規(guī)劃保持一致
C.設定書面標準并嚴格執(zhí)行
D.電子數據表模型的恰當備份
【正確答案】：C
【答案解析】：
4、當通過電腦核對員工花名冊與薪資支付文件(包括小時工資制生產工人的工時記錄與周薪制員工的加班記錄)時，審計人員主要測試以下哪類?
A.是否存在虛擬員工工資支付
B.加班記錄的完整性
C.生產工人工資率的合理性
D.輔助員工薪資的合理性
【正確答案】：A
【答案解析】：
5、程序化系統平衡控制的目的是消除以下風險：
A.重新啟動后交易遺失
B.遺漏或不正當交易
C.錯誤文件處理
D.交易記錄期間錯誤
【正確答案】：C
【答案解析】：
6、以數據處理前后對比為基礎的循環(huán)控制程序的目的是消除下列哪類風險?
A.遺漏或不正當交易
B.轉移失誤
C.重新啟動后交易遺失
D.交易記錄期間錯誤
【正確答案】：A
【答案解析】：
7、與實際應用相關的數據登錄安全控制不能通過以下哪項程序強化?
A.與應用密切相關的用戶身份和認證
B.多用途軟件
C.與控制軟件相關的用戶身份與認證
D.由數據庫管理系統提供的安全功能
【正確答案】：B
【答案解析】：
8、內部審計人員可以參與各個階段的系統開發(fā)，包括：全程參與，只在不同階段的收尾期，或者系統成功實施以后。全程參與的優(yōu)勢除了下面哪一個好處是：
A.不斷參與改進系統控制設計與特征
B.有機會向設計團隊提供重要建議
C.減少控制返工程序
D.與其他方式相比，能夠降低內部審計的整體成本
【正確答案】：D
9、首席審計執(zhí)行官采取的以下哪項活動在《職業(yè)道德規(guī)范》內可看作是在職業(yè)上的道德的?
A.首席審計執(zhí)行官決定拖延對分部的審計，以便分部經理(審計執(zhí)行官的親戚)有時間將“有些事情進行整理”。
B.為節(jié)約公司資源，首席審計執(zhí)行官以所有助理人員都是新人，不會從培訓中受益為由，取消了所有助理人員未來2年的培訓。
C.為節(jié)約公司資源，首席審計執(zhí)行官限制了對國外部分的審計程序，以便從國外經理處證實沒有發(fā)生主要的人事變動。
D.首席審計執(zhí)行官拒絕向作為投資者之一的父親提供有關公司的經營信息。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。根據行為規(guī)則，“內部審計師要誠實、審慎和盡責的開展其工作。”。
B、不正確。根據行為規(guī)則，“內部審計師應不斷提高其服務的熟練性、效率和質量”。
C、不正確。根據行為規(guī)則，“內部審計師應根據內部審計專業(yè)實務標準開展內部審計服務”。標準要求輔助信息要充分、可靠、相關和有用。
D、正確。根據IIA的道德規(guī)范的行為規(guī)則，“內部審計師應謹慎地使用和保護其在工作過程中所獲得的信息。”根據行為規(guī)則，“內部審計師不應將信息用于任何個人的利益，或以任何方式違反法律，損害組織的合法地位和道德目標。”因此，在內部的商業(yè)規(guī)則下，首席審計執(zhí)行官使用公司的經營信息可能是非法的。
10、內部審計師想要測試的是要求某醫(yī)療保險公司賠款的所有申請都經過適當的批準和文件處理，包括但不限于指定的醫(yī)生開出的索賠申請的合法性和該申請是否符合索賠人政策的證據，那么最恰當的審計程序是：
A.對所有的投保人進行隨機統計抽樣，審查當年樣本項目中所有索賠申請，確定其處理是否正確。
B.抽取一組存檔的索賠申請樣本，追查至批準和其他支持性文件證據。
C.抽取一組被拒絕的索賠申請樣本，確認拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，CIA可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。
D.從索賠(現金)支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準和其他支持性文件證據
【正確答案】：D
復習題二：
單選：
1、下列哪項描述了控制弱點?
A、除非被采購主管人為指使，采購程序設計完好、執(zhí)行有效。
B、預先編號的空白采購訂單在采購部門中保存。
C、$500至$1000之間的采購為正常的采購業(yè)務，超過$1000的采購必須有兩名支票簽發(fā)者的批準。
D、采購代理投資于公開交易的信托基金，此信托基金的投資組合中包括該公司一個供應商的股票。
答案：A
解題思路：A、正確。如果人為破壞，設計再好的控制制度也無能為力，這就是內部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)。
B、不正確。該選項是正常和必要的控制措施，沒有反映出任何控制弱點。
C、不正確。該選項是正常和必要的控制措施，沒有反映出任何控制弱點。
D、不正確。該選項與控制弱點無關。
2、在對與銷售合同和相關傭金有關的風險進行評估時，以下哪一種因素最有可能導致擴大審計范圍?
A、產品銷售增加，傭金增加。
B、銷售退回增加，傭金增加。
C、銷售傭金減少，產品銷售減少。
D、銷售退回減少，產品銷售增加。
答案：B
解題思路：A、不正確。這種趨勢不會導致審計范圍擴大，因為他們是一致的。
B、正確。這種趨勢可能表明存在夸大銷售數量。
C、不正確。這種趨勢不會導致審計范圍擴大，因為他們是一致的。
D、不正確。這種趨勢是良性的，不會導致審計范圍擴大。
3、支出循環(huán)的具體審計目標之一就是確定是否所有付款的貨物已經收到并在適當的賬戶中加以記錄。在《標準》中這一目標屬于以下哪個基本目標?
Ⅰ、財務和運營信息的可靠性和完整性
Ⅱ、遵循法律、法規(guī)和合同
Ⅲ、運營的效益和效率
Ⅳ、資產的保護
A、僅有Ⅰ和Ⅱ
B、僅有Ⅰ和Ⅳ
C、僅有Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ
D、僅有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ
答案：B
解題思路：Ⅰ、正確。根據《標準》2120.A1：“內部審計活動應評價機構的治理、運營及信息系統方面的風險因素：
財務和運營信息的可靠性和完整性
運營的效益和效率
資產的保護
遵循法律、法規(guī)和合同
Ⅱ、不正確。該選項未說明遵從性。
Ⅲ、不正確。該選項僅描述了運營的效益性而未說明效率性。
Ⅳ、正確。確認所有付款的貨物都已經收到的具體審計目標是與資產保全相關的目標。
4、內部審計師想對計算機程序更改控制進行測試。下列審計步驟要證實的特定目標是：只有經過批準才能更改計算機程序(即沒有未經批準的程序更改)。該公司使用自動程序庫系統，內部審計師取得了不同時期程序庫系統內容表的副本。這些內容表能顯示出上一次程序變動的日期、程序的版本號以及程序的長度。下列最能有效地證實上述目標的審計程序是：
A、使用通用審計軟件隨機抽取當前應用的樣本，從這些樣本追蹤至程序更改批準表。
B、對所有程序更改申請進行抽樣，從這些申請追查至適當的批準和程序庫中的更改。
C、使用通用審計軟件比較當前程序庫中的內容表和內部審計師以前得到的副本，比較并確認差異，選取差異樣本進一步調查。
D、獲取過去六個月中由數據處理經理完成的程序設計清單，從清單中抽取樣本并追查至程序更改批準表。
答案：C
解題思路：A、不正確。由于當前的程序不一定都有變更，使用通用審計軟件隨機抽取當前應用的樣本，抽取樣本總量的范圍過大。
B、不正確。對所有程序變更申請進行抽樣，抽取樣本總量的范圍也過大。
C、正確。通過通用審計軟件選出有變動的程序，進行抽樣和分析，是最經濟、合理、有效的審計程序。
D、不正確。6個月說明不了問題。通過程序設計清單追查成本較高，并且6個月沒有問題不代表6個月前沒有問題。
5、一大型組織對獨立單機應用進行綜合用戶控制，并希望證實微機基礎處理實施的控制結構的有效性。下列審計程序中最為適當的是：
A、對用戶控制實施測試。
B、對輸入關鍵應用的數據實施編輯測試。
C、對軟件許可程序實施綜合測試。
D、對執(zhí)行程序的邏輯實施實質性測試。
答案：A
解題思路：A、正確。實施用戶控制測試能證實控制結構的合理性和有效性。
B、不正確。對數據實施編輯測試只能證實編輯的有效性和正確性。
C、不正確。對軟件許可程序進行綜合測試只能測試軟件，不能測試有關對用戶的控制。
D、不正確。對程序的邏輯進行實質性測試也只能測試程序是否可以正常運行，不能測試用戶控制。
6、在初步調查過程中，內部審計師發(fā)現有些主要供應商的應付賬款憑單要求對以前發(fā)票中重復付款進行調整，這可能表明：
A、有必要進行額外測試以便確定相關控制和當前對供應商進行重復付款的可能性。
B、有可能對多付的款項沒有記錄相應的負債。
C、驗收部門用以保證及時通知應付賬款部門貨物已經驗收的控制措施不健全。
D、存在復雜的應付賬款系統使多付賬款與開具發(fā)票相互關聯，因此，不需要再進行審計。
答案：A
解題思路：A、正確。初步調查的信息有利于內部審計師評估這種重復付款(可能性)的重大程度。
B、不正確。不可能存在未登記負債的后果。
C、不正確。重復付款與驗收部門存在的問題無關。
D、不正確。重復付款并不一定多付價款，其屬于例外情況，應當按題中方法處理。
7、內部審計師想要證實公司是否在對外公布的近期財務報表中披露了所有未到期的債務，下列審計程序提供的證據與此最不相關的是：
A、向所有與該公司有過往來的銀行函證有關未到期票據的信息。
B、使用公司的應付票據清單編制一份未到期票據目錄，然后追查至總賬和公布的財務報表。
C、將上一年列示在已審計過的財務報表中的應付票據與當前報表中的相比較，并調節(jié)差異。
D、分析利息費用和應付票據賬戶，確定是否記錄了未在財務報表上列示的票據的利息。
答案：B
解題思路：A、不正確。函證能提供所有未到期債務的信息。
B、正確。使用公司的應付票據清單，然后追查至總賬和報表，僅能證明清單上的應付票據反映是否正確，至于清單以外的情況是否全部對外披露則無法證實，因此該選項是最不相關的證據。
C、不正確。將上一年列示在已審計過的財務報表中的應付票據與當前報表中的相比較，并調節(jié)差異，可以在一定程度上證明今年的披露是否真實
D、不正確。分析利息賬戶和應付票據賬戶，可以反映披露的未到期債務信息是否完整。
8、下列哪項審計程序提供的證據與證實工薪都支付給了真實的雇員最不相關：
A、將使用的工時卡片與在職雇員相核對。
B、審查注銷支票背書的正確性并與人員記錄相比較。
C、證實付款批準職責與錄用/解雇職責是否分離。
D、通過將未到期支票追查至工薪登記薄來測試工薪賬戶的銀行余額調節(jié)。
答案：D
解題思路：A、不正確。工時卡與在職雇員核對能提供是否存在用偽造工時卡騙取工薪的證據。
B、不正確。審查注銷支票背書的正確性并與人員記錄相比較能提供是否有不屬人員記錄名單中的人員冒領了工薪的證據。
C、不正確。證實付款批準職責與錄用/解雇職責是否分離能提供防止工薪被冒領的證據。
D、正確。該選項無法發(fā)現是否存在虛構的員工，與審計目標最不相關。
9、在對可疑的舞弊性銷售進行測試時，下列哪項測試提供的證據最不重要?
A、將發(fā)運貨單與出庫數、開票數和銷售日記賬進行追蹤核對。
B、通過比較一定時期的銷售額和毛利來對銷售業(yè)務實施分析性測試。
C、對注銷和銷貨退回進行分析，并比較過去幾年的金額。
D、向客戶函證銷售業(yè)務并對沒有答復的進行調查。
答案：A
解題思路：A、正確。將發(fā)運貨單與出庫數、開票數和銷售日記賬進行追蹤核對，僅能說明發(fā)出的貨物已經入賬，不能排除虛構銷售的可能，無法證明是否存在舞弊。因此a選項證據最不重要。
B、不正確。通過比較和分析性程序，可以發(fā)現銷售是否有異常情況并查出異常的原因，從而確定是否存在舞弊。
C、不正確。通過分析不正常的銷售業(yè)務并與過去幾年金額比較，也可發(fā)現舞弊性銷售。
D、不正確。函證客戶，可以發(fā)現虛構的銷售，從而發(fā)現舞弊。
10、首席審計執(zhí)行官采取的以下哪項活動在IIA的道德規(guī)范內可看作是在職業(yè)上是道德的：
A、首席審計執(zhí)行官決定拖延對分部的審計，以便分部經理(審計執(zhí)行官的親戚)有時間將“有些事情進行整理”;
B、為節(jié)約公司資源，首席審計執(zhí)行官以所有助理人員都是新人，不會從培訓中受益為由，取消了所有助理人員未來2年的培訓;
C、為節(jié)約公司資源，首席審計執(zhí)行官限制了對國外分部的審計程序，以便從國外經理處證實沒有發(fā)生主要的人事變動;
D、首席審計執(zhí)行官拒絕向作為業(yè)主之一的父親提供有關公司的經營信息。
答案：D
解題思路：A、不正確。根據行為規(guī)則，“內部審計師要誠實、審慎和盡責的開展其工作。”。
B、不正確。根據行為規(guī)則，“內部審計師應不斷提高其服務的熟練性、效率和質量”。
C、不正確。根據行為規(guī)則，“內部審計師應根據內部審計專業(yè)實務標準開展內部審計服務”。標準要求輔助信息要充分、可靠、相關和有用。
D、正確。根據IIA的道德規(guī)范的行為規(guī)則，“內部審計師應謹慎地使用和保護其在工作過程中所獲得的信息。”根據行為規(guī)則，“內部審計師不應將信息用于任何個人的利益，或以任何方式違反法律，損害組織的合法地位和道德目標。”因此，在內部的商業(yè)規(guī)則下，首席審計執(zhí)行官使用公司的經營信息可能是非法的。
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