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內(nèi)部審計證據(jù)具體準(zhǔn)則全文
1978年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)正式頒布了《內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則》。這是"內(nèi)部審計準(zhǔn)則"的雛形。下面小編準(zhǔn)備了關(guān)于內(nèi)部審計證據(jù)具體準(zhǔn)則全文，歡迎大家參考!
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范審計證據(jù)的獲取及處理，保證審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。
第二條 本準(zhǔn)則所稱審計證據(jù)，是指內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，支持審計結(jié)論、意見和建議的各種事實依據(jù)。
第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。
第二章 一般原則
第四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)不同的審計事項及其審計目標(biāo)，獲取不同種類的審計證據(jù)。
審計證據(jù)主要包括下列種類：
(一)書面證據(jù);
(二)實物證據(jù);
(三)視聽證據(jù);
(四)電子證據(jù);
(五)口頭證據(jù);
(六)環(huán)境證據(jù)。
第五條 內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)性、可靠性和充分性。
相關(guān)性，即審計證據(jù)與審計事項及其具體審計目標(biāo)之間具有實質(zhì)性聯(lián)系。
可靠性，即審計證據(jù)真實、可信。
充分性，即審計證據(jù)在數(shù)量上足以支持審計結(jié)論、意見和建議。
第六條 審計項目的各級復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)對審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性予以復(fù)核。
第七條 內(nèi)部審計人員在獲取審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮下列基本因素：
(一)具體審計事項的重要性。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面判斷審計事項的重要性，以做出獲取審計證據(jù)的決策。
(二)可以接受的審計風(fēng)險水平。證據(jù)的充分性與審計風(fēng)險水平密切相關(guān)。可以接受的審計風(fēng)險水平越低，所需證據(jù)的數(shù)量越多。
(三)成本與效益的合理程度。獲取審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮成本與效益的對比，但對于重要審計事項，不應(yīng)當(dāng)將審計成本的高低作為減少必要審計程序的理由。
(四)適當(dāng)?shù)某闃臃椒ā?/p>
第三章 審計證據(jù)的獲取與處理
第八條 內(nèi)部審計人員向有關(guān)單位和個人獲取審計證據(jù)時，可以采用(但不限于)下列方法：
(一)審核;
(二)觀察;
(三)監(jiān)盤;
(四)訪談;
(五)調(diào)查;
(六)函證;
(七)計算;
(八)分析程序。
第九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將獲取的審計證據(jù)名稱、來源、內(nèi)容、時間等完整、清晰地記錄于審計工作底稿中。
采集被審計單位電子數(shù)據(jù)作為審計證據(jù)的，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過程。
第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)可以聘請其他專業(yè)機構(gòu)或者人員對審計項目的某些特殊問題進行鑒定，并將鑒定結(jié)論作為審計證據(jù)。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對所引用鑒定結(jié)論的可靠性負(fù)責(zé)。
第十一條 對于被審計單位有異議的審計證據(jù)，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)進一步核實。
第十二條 內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期。
第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對獲取的審計證據(jù)進行分類、篩選和匯總，保證審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性。
第十四條 在評價審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮審計證據(jù)之間的相互印證關(guān)系及證據(jù)來源的可靠程度。
第四章 附 則
第十五條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。
第十六條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。
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