- 相關推薦
企業所得稅計稅方法2017
你知道企業所得稅計稅方法有哪些嗎?你對企業所得稅計稅方法了解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的企業所得稅計稅方法的知識，歡迎閱讀。
(一)納稅人
企業所得稅的納稅人分為下列2類：
1.企業，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、中外合資經營企業、中外合作經營企業、外資企業和外國企業等類企業，但是不包括依照中國法律成立的個人獨資企業、合伙企業;
2.其他取得收入的組織，包括事業單位、社會團體、民辦非企業單位、基金會、外國商會和農民專業合作社等。
(二)計稅依據和稅率
企業所得稅以應納稅所得額為計稅依據。
企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用，稅法另有規定的除外。
1.企業本納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除和允許彌補的以前年度虧損以后的余額，為應納稅所得額;適用稅率為25%(符合規定條件的企業，可以減按20%或者15%的稅率繳納企業所得稅)。
2.非居民企業在中國境內從事船舶、航空等國際運輸業務的，以其在中國境內起運客貨收入總額的5%為應納稅所得額。
3.非居民企業沒有在中國境內設立機構、場所，取得來源于中國境內的所得;或者雖然在中國境內設立機構、場所，但是取得來源于中國境內的所得與其在中國境內所設機構、場所沒有實際聯系，應當按照下列方法計算應納稅所得額，適用稅率為20%(符合規定條件的項目，可以減按10%的稅率繳納企業所得稅;中國政 府同外國政府簽訂的有關稅收的協定比上述規定更優惠規定的，可以按照有關稅收協定的規定辦理)：
(1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。
(2)轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值以后的余額為應納稅所得額。
應納稅所得額計算公式：
應納稅所得額="收入全額-財產凈值
上述收入全額，指非居民企業向支付人收取的全部價款和價外費用。
(三)計稅方法
企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減除按照企業稅法的規定免征、減征和抵免的稅額以后的余額，為應納稅額。
1、居民企業來源于中國境內、境外的所得，非居民企業在中國境內所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得和發生在中國境外但是與其在中國境內所設機構、場所有實際聯系的所得，應當按照下列方法計算繳納企業所得稅：
應納稅額計算公式：
應納稅所得額=收入總額—不征稅收入—免稅收入—各項扣除—允許彌補的以前年度虧損
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率—減免稅額—抵免稅
2、非居民企業沒有在中國境內設立機構、場所，取得來源于中國境內的所得;或者雖然在中國境內設立機構、場所，但是取得來源于中國境內的所得與其在中國境內所設機構、場所沒有實際聯系，應當按照以下方法計算繳納企業所得稅：
應納稅額計算公式：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率—減免的稅額
3、企業在中國境外已經繳納所得稅的抵免方法如下：
(1)居民企業來源于中國境外的所得;非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但是與該機構、場所有實際聯系的所得，已經在中國境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納所得稅稅額中抵免，抵免限額為上述所得按照中國企業所得稅法的規定計算的應納企業所得稅稅額;超過抵免限額的部分，可以在超過抵免限額的納稅年度次年起連續5個納稅年度以內，用每個納稅年度抵免限額抵免當年應抵稅額以后的余額抵補。除了財政部、國家稅務總局另有規定以外，上述抵免限額應當分國(地區)不分項計算，計算公式如下：
抵免限額=中國境內、境外所得按照中國稅法計算的應納稅總額× 來源于某國(地區)的應納稅所得額/中國境內、境外應納稅所得總額
= 來源于某國(地區)的應納稅所得額 × 25%
(2)居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在中國境外實際繳納的所得稅稅額中屬于上述所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在中國企業所得稅法規定的抵免限額以內抵免。
(3)居民企業從與中國簽訂稅收協定的國家取得的所得，按照該國稅法享受了免稅、減稅待遇，且該免稅、減稅的數額按照稅收協定應當視同已繳納稅額在中國的應納稅額中抵免的，該免稅、減稅數額可以用于辦理稅收抵免。
【企業所得稅計稅方法】相關文章：
2017年個人所得稅計稅方法10-16
2017企業所得稅計算方法09-17
私營企業所得稅的納稅籌劃方法10-12
個體工商戶所得稅新舊計稅辦法的區別10-27
企業年金個人所得稅的計算方法07-26
私營企業的所得稅各環節納稅籌劃方法09-14
個體工商戶個人所得稅計稅辦法09-22
個體工商戶個人所得稅計稅辦法07-01
BOT業務賬務處理與增值稅計稅方法10-06