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所得稅小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
對于符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，無須稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)。在匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。下面是由小編為大家?guī)淼乃枚愋∥⑵髽I(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，歡迎大家閱讀瀏覽。
小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容
(1)減低稅率及減半征稅優(yōu)惠：
符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;
自2015年1月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;
自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(2)固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠
對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
企業(yè)所得稅小微企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)及計算方法
國地稅答：符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
其中工業(yè)企業(yè)為根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/4754-2011)，所屬行業(yè)代碼為06**至4690的企業(yè)，不包括建筑業(yè)。
年度應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計算公式為：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
小微企業(yè)如何辦理所得稅稅收優(yōu)惠
符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，無須稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)。在匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。
年度匯算清繳后，主管稅務(wù)機關(guān)將核實企業(yè)是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件的，應(yīng)按照規(guī)定補繳稅款。
小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問答：
一、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括哪些?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局2015年第17號公告)規(guī)定：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%稅率征收(以下簡稱減低稅率政策)，以及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)文件規(guī)定的優(yōu)惠政策(以下簡稱減半征稅政策)。
二、請問國家擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍的執(zhí)行時間是什么時候?
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)第一條規(guī)定，自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
三、國家稅務(wù)總局2015年第17號公告從什么時候開始執(zhí)行?以前規(guī)定與17公告不一致的如何執(zhí)行?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局2015年第17號公告)第六條規(guī)定,本公告適用于2015年至2017年度小型微利企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅。本公告發(fā)布之日起，《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)廢止。
四、2015年1月1日以后小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局2015年第17號公告)第三條規(guī)定，小型微利企業(yè)預(yù)繳時享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：
(一)查賬征收的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)的，分別按照以下情況處理:
1.本年度按照實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策;超過20萬元的，應(yīng)當(dāng)停止享受減半征稅政策。
2.本年度按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。
(二)定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，不享受減半征稅政策。
(三)定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，按照原辦法征收。
(四)本年度新辦的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。
(五)企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
五、核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠嗎?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局2015年第17號公告)第一條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
六、享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策需要符合哪些條件?
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
七、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠稅率是多少?
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
八、如何對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額進(jìn)行界定?
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(國稅函[2008]251號)第二條規(guī)定，小型微利企業(yè)中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。
九、符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如何計算?
答：按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條的規(guī)定，實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：
月平均值=(月初值+月末值)÷2
全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
十、小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策減免需要辦理什么手續(xù)?是否需要審批?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局2015年第17號公告)第二條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)。
小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報時，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。
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