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2017注冊稅務(wù)師考試《稅法二》復(fù)習(xí)題及答案
復(fù)習(xí)題一：
1.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是(A)。
A.境外營業(yè)機構(gòu)的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損
B.扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當自代扣之日起10日內(nèi)繳入國庫
C.扣繳義務(wù)人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納稅款
D.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，可在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅
2.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，采取縮短折舊年限方法進行加速折舊時，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的(C)。
A.40%
B.50%
C.60%
D.70%
3.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定。下列表述正確的是(A)。
A.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的利息收入免稅
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)濟適用房開發(fā)項目預(yù)繳所得稅的預(yù)計利潤率不得低于5%
C.在采取特別納稅調(diào)整時，加收的利息可以在當年計算應(yīng)納稅所得額時扣除
D.企業(yè)通過買一贈一方式銷售商品，屬于捐贈行為
4.2008年10月中國公民張某與原任職單位辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，取得一次性收入60000元，張某辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)至法定退休年齡之間共計20個月。張某的月工資2200元。2008年10月張某應(yīng)繳納個人所得稅(D)元。
A.6500
B.7855
C.8875
D.8905
5.中國公民李某承包某企業(yè)，承包后未改變工商登記。2008年該企業(yè)稅后利潤300000元，按承包合同規(guī)定，李某對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，只能取得承包收入80000元。2008年度李某應(yīng)繳納個人所得稅(A)元。
A.7026.67
B.8750.67
C.10250
D.13130
6中國公民方某為某出版社專業(yè)作家，月工資3000元。2008年12月該出版社出版了方某的中篇小說，支付稿費4000元，同月方某從電視劇制作中心獲得劇本使用費20000元。 2008年12月方某應(yīng)繳納個人所得稅(A)元。
A.3723
B.3743
C.4273
D.5313
7.瓊斯為外籍個人，在中國境內(nèi)無住所，同時在中國境內(nèi)、境外機構(gòu)擔任職務(wù)，2008年3月6日來華，12月20日離開。期間瓊斯因工作原因，曾于6月8日離境，6月14日返回。在計算個人所得稅時，瓊斯在中國境內(nèi)實際工作天數(shù)為(B)天。
A.282
B.283
C.284
D.285
8.2009年5月，孟某獲得A上市公司派發(fā)的紅股10000股，紅股票面價值為1元/股，派發(fā)當日股票市值4元/股。孟某獲得的紅股應(yīng)繳納個人所得稅(A)元。
A.1000
B.2000
C.4000
D.8000
9.2008年某作家的長篇小說由一家出版社出版，按合同規(guī)定，出版社向作家預(yù)付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬15000元;同年該作家還授權(quán)某晚報連載該小說，歷時60天，每天支付報酬180元，共獲得稿酬10800元。該作家稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅(C)元。
A.2240
B.3248
C.3449.6
D.4928
10.個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于個人所得稅征稅對象中的(D)。
A.偶然所得
B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
C.其他所得
D.財產(chǎn)租賃所得
復(fù)習(xí)題二：
1.2008年中國公民黃某在境外某國取得勞務(wù)報酬收入40000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅6500元;取得偶然所得10000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅3000元。回國后，黃某應(yīng)繳納個人所得稅(B)元。
A.50
B.100
C.1000
D.1100
2.2008年某個體工商戶全年銷售收入1000萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元。2008年該個體工商戶計算個人所得稅時允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為(A)萬元。
A.5
B.15
C.18
D.30
3.2008年中國公民孫某轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票凈所得200000元;從中國境內(nèi)上市公司分得股息3000元;購買企業(yè)債券30000份，每份5元，支付相關(guān)稅費1500元，當年轉(zhuǎn)讓10000份，賣出價5.5元每份，支付相關(guān)稅費550元。孫某上述所得應(yīng)繳納個人所得稅(C)元。
A.790
B.40790
C.41090
D.43210
4.殘疾人個人取得的下列所得，可減征個人所得稅的是(D)。
A.偶然所得
B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
C.其他所得
D.特許權(quán)使用費所得
5.依據(jù)上地增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人辦理納稅申報的期限是(B)。
A.簽訂房地產(chǎn)建筑合同之日起30日內(nèi)
B.自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)
C.向有關(guān)部門辦理過戶登記手續(xù)之日起7日內(nèi)
D.簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同且收回款項之日起10日內(nèi)
6.房地產(chǎn)開發(fā)公司辦理土地增值稅納稅申報時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供的證件是(D)。
A.工商營業(yè)執(zhí)照原件
B.稅務(wù)登記證原件
C.稅務(wù)登記證復(fù)印件
D.土地使用權(quán)證書
7.某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納相關(guān)稅費30萬元。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅(A)萬元。
A.21
B.30
C.51
D.60
8.2009年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬元，該土地原購進價1200萬元，取得土地使用權(quán)時繳納相關(guān)稅費40萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時繳納相關(guān)稅費35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅(C)萬元。
A.73.5
B.150
C.157.5
D.300
9.下列合同中，應(yīng)當征收印花稅的是(B)。
A.會計咨詢合同
B.技術(shù)咨詢合同
C.法律咨詢合同
D.審計咨詢合同
10.關(guān)于印花稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的是(C)。
A.貨物運輸合同以運輸費用和裝卸費用總額為計稅依據(jù)
B.建筑安裝工程承包后又轉(zhuǎn)包的，以承包總額扣除轉(zhuǎn)包金額后的余額為計稅依據(jù)
C.以物易物方式進行商品交易簽訂的合同，以購銷合計金額為計稅依據(jù)
D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和主要材料金額合計為計稅依據(jù)
復(fù)習(xí)題三：
1依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或應(yīng)納稅額增減變化達到(B)的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。
A.10%
B.20%
C.30%
D.40%
2.2008年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申報收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(D)萬元。
A.10.07
B.10.15
C.10.5
D.10.63
3某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2008年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓(xùn)費用支出4萬元，2008年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(A)萬元。
A.1
B.1.5
C.2
D.2.5
4.某農(nóng)場外購奶牛支付價款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為(C)。
A.一次性在稅前扣除
B.按奶牛壽命在稅前分期扣除
C.按直線法以不低于3年折舊年限計算折舊稅前扣除
D.按直線法以不低于10年折舊年限計算折舊稅前扣除
5.2008年某居民企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務(wù)重組收益100萬元，發(fā)生的成本費用總額1600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(D)萬元。
A.16.2
B.16.8
C.27
D.28
6.2008年某居民企業(yè)購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅普通發(fā)票上注明設(shè)備價款11.7萬元。已知該企業(yè)2006年虧損40萬元，2007年盈利20萬元，2008年度經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額60萬元。2008年度該企業(yè)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(B)萬元。
A.6.83
B.8.83
C.9
D.10
7.2008年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費80萬元。2008年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計(B)萬元。
A.294.5
B.310
C.325.5
D.330
8.境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，2008年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入100萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入80萬元，該項財產(chǎn)凈值60萬元，2008年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(A)萬元。
A.12
B.14
C.18
D.36
9.2008年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務(wù)費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元)。2007年底經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(B)萬元。
A.47.5
B.53.4
C.53.6
D.54.3
10.位于經(jīng)濟特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2005年成立且當年獲利，適用企業(yè)所得稅稅率15%，享受兩免三減半的優(yōu)惠政策，假定2008年應(yīng)納稅所得額為200萬元。2008年度該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(B)萬元。
A.15
B.18
C.25
D.50
復(fù)習(xí)題四：
1、納稅人采用按期匯總納稅方式繳納印花稅，應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，( )年內(nèi)不得改變。
A.1
B.2
C.3
D.10
答案:A
2、2010年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2011年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是( )萬元。
A.2000
B.6400
C.8000
D.10000
答案:D『解析』房產(chǎn)原值包括地價款和開發(fā)土地發(fā)生的成本費用。該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=8000+2000=10000(萬元)
3、某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬元的房產(chǎn)，2011年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。已知當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計稅余值的扣除比例為20%，2011年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.11.52
B.12.16
C.12.60
D.12.80
答案:D『解析』應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×60%×(1-20%)×1.2%×10/12+2000×40%×(1-20%)×1.2%×2/12=12.80(萬元)
4、某旅游公司2011年擁有插電式混合動力汽車40輛，其他混合動力汽車3輛，汽車核定載客人數(shù)均為8人;游船30艘，每艘凈噸位1.3噸;5.2馬力的拖船1艘。公司所在地人民政府規(guī)定8人載客汽車年稅額為600元/輛，機動船4元/噸。2011年該旅游公司應(yīng)繳納車船稅( )元
A.130
B.1026
C.1066
D.1930
答案:B『解析』插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按同類車輛適用稅額減半征收車船稅，拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅，本題折合成凈噸位2.6噸，船舶凈噸位尾數(shù)超過0.5噸按1噸計算。應(yīng)繳納車船稅=3×600×50%+1×30×4+3×4×50%=1026(元)
5、下列關(guān)于車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是( )。
A.取得車船所有權(quán)的次月
B.合同、協(xié)議載明的車船交付日的次月
C.購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月
D.對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間
答案:D『解析』車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月，即該車船交付的當月。以合同、協(xié)議載明的車船交付日期，或者購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月為準。
6、下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的是( )。
A.事業(yè)單位、社會團體承受房屋免征契稅
B.因不可抗力喪失住房而重新購房的，免征契稅
C.房屋由縣級人民政府征用后重新承受房屋權(quán)屬的，由縣級人民政府確定是否減免契稅
D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅
答案:D『解析』選項A，承受的土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅;選項B，因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅;選項C，應(yīng)該是由省級人民政府確定是否減免。
7、下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是( )。
A.以協(xié)議方式出讓的，對于成交價格明顯偏低的，應(yīng)按照土地基準地價作為契稅計稅依據(jù)
B.以競價方式出讓的，契稅計稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設(shè)配套費及各種補償費用
C.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后改為出讓方式的，契稅計稅依據(jù)為補繳的土地出讓金
D.已購公有住房經(jīng)補繳費用后成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，契稅計稅依據(jù)為補繳的土地出讓金
答案:B『解析』選項A，以協(xié)議方式出讓的，對于成交價格明顯偏低的，征收機關(guān)可以依次按照評估價格、土地基準地價確定;選項C，先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準改為出讓方式取得土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計稅依據(jù)為應(yīng)補繳的土地出讓金和其他出讓費用;選項D，已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的契稅。
8、2011年某民用機場占地100萬平方米，其中飛行區(qū)用地90萬平方米，場外道路用地7萬平方米，場內(nèi)道路用地0.5萬平方米，工作區(qū)用地2.5萬平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。2011年該機場應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元
A.125000
B.150000
C.475000
D.500000
答案:B『解析』機場飛行區(qū)用地、場外道路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(0.5+2.5)×5×10000=150000(元)
9、下列說法符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是( )。
A.在建制鎮(zhèn)使用土地的個人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人
B.土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)情況確定納稅人
C.納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，暫不納稅，核發(fā)土地使用證后再補繳稅款
D.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準經(jīng)省級人民政府批準可以適當提高
答案:A『解析』選項B，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅;選項C，納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整;選項D，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可以適當?shù)奶岣撸殘蠼?jīng)財政部批準。
10、2012年3月某公司在郊區(qū)新建設(shè)立一家分公司，共計占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學(xué)校，當?shù)馗卣加枚惗愵~為20元/平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅( )元。
A.244000
B.260000
C.284000
D.300000
答案:A『解析』學(xué)校、幼兒園占用的耕地免征耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=(15000-2000-800)×20=244000(元)
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