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2017稅務(wù)師考試《稅法一》基礎(chǔ)備考題與答案
基礎(chǔ)備考題一：
1、下列項(xiàng)目中，屬于土地增值稅免稅范圍的是( )。
A、建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的
B、個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的
C、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外投資(投資于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))的房產(chǎn)
D、企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房
2、某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬元，該土地購進(jìn)價(jià)1200萬元，取得土地使用權(quán)時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A、73.5
B、150
C、157.5
D、300
3、房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，不可以列入加計(jì)20%扣除范圍的是( )。
A、安置動遷用房支出
B、支付建筑人員的工資福利費(fèi)
C、開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用
D、銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用
4、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目并銷售，取得土地使用權(quán)所支付的金額1000萬元;房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元;向金融機(jī)構(gòu)借入資金利息支出400萬元，能提供貸款證明，其中超過國家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬元;該省規(guī)定能提供貸款證明的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%;計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為( )萬元。
A、400
B、350
C、650
D、750
5、2013年12月張先生銷售一間舊房，取得收入40萬元，該房產(chǎn)無法取得評估價(jià)格，但是他可以提供當(dāng)時(shí)的購房發(fā)票及契稅的完稅憑證，發(fā)票注明金額20萬元，開票時(shí)間2006年3月20日，購買時(shí)繳納契稅0.6萬元，銷售時(shí)繳納營業(yè)稅及相關(guān)稅費(fèi)2.2萬元。張先生實(shí)現(xiàn)的增值額是( )萬元。
A、11.2
B、10.2
C、10.8
D、10.7
6、以下屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算，而不是納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的是( )。
A、已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上
B、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的
C、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的
D、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
7、土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的，按照( )計(jì)算征收。
A、最高一檔稅率
B、扣除項(xiàng)目金額不得扣除的原則
C、成交價(jià)格加倍，扣除項(xiàng)目金額減半的辦法
D、房地產(chǎn)評估價(jià)格
8、某縣城房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一幢普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，簽訂商品房買賣合同，取得銷售收入9500萬元，分別按國家規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅。該公司為建造此住宅支付地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用1000萬元，開發(fā)成本5000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用500萬元，其中利息支出200萬元，但由于該公司同時(shí)建造別墅，貸款利息無法分?jǐn)偅摰胤秸?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算比例為9%。轉(zhuǎn)讓此普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)繳土地增值稅額是( )萬元。
A、0
B、200.5
C、210.7
D、374.1
9、2012年3月某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前自建的一棟寫字樓，合同注明轉(zhuǎn)讓收入8000萬元，當(dāng)年取得土地使用權(quán)所支付的金額2200萬元，該寫字樓的原值為4000萬元，已提折舊1000萬，已知該寫字樓重置成本5000萬元，成新度為70%。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A、573.5
B、550
C、556.8
D、500
1、【正確答案】B
【答案解析】建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的免稅、對以房地產(chǎn)作價(jià)入股，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，或是投資、聯(lián)營企業(yè)若將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，則屬于征收土地增值稅的范圍。
【該題針對“土地增值稅的減免優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、【正確答案】C
【答案解析】本題考核的知識點(diǎn)是土地增值稅的計(jì)算。未開發(fā)的土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
可扣除項(xiàng)目=1200+40+35=1275(萬元)，增值額=1800-1275=525(萬元)
增值率=525÷1275×100%=41.18%，土地增值稅=525×30%=157.5(萬元)
【該題針對“土地增值稅的扣除項(xiàng)目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、【正確答案】D
【答案解析】本題考核的知識點(diǎn)是土地增值稅其他項(xiàng)目的扣除規(guī)定。開發(fā)費(fèi)用不作為加計(jì)扣除的基數(shù)。
【該題針對“土地增值稅的扣除項(xiàng)目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、【正確答案】C
【答案解析】該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(400-100)+(1000+6000)×5%=650(萬元)
【該題針對“土地增值稅的扣除項(xiàng)目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、【正確答案】B
【答案解析】張先生實(shí)現(xiàn)的增值額=40-20×(1+5%×7)-2.2-0.6=10.2(萬元)
【該題針對“出售舊房應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)B、C、D為納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形。
【該題針對“土地增值稅的清算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、【正確答案】D
【答案解析】土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的，按照房地產(chǎn)評估價(jià)格計(jì)算征收。
【該題針對“評估價(jià)格的規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、【正確答案】A
【答案解析】(1)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納營業(yè)稅=9500×5%=475(萬元)
應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=475×(5%+3%)=38(萬元)
(2)扣除項(xiàng)目金額=1000+5000+(1000+5000)×9%+475+38+(1000+5000)×20%=8253(萬元)
(3)增值額=9500-8253=1247(萬元)
(4)增值率=1247÷8253×100%=15.11%，未超過20%，所以免稅。
【該題針對“出售新房應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、【正確答案】C
【答案解析】扣除項(xiàng)目=2200+5000×70%+8000×5%×(1+7%+3%)+8000×0.5‰=6144(萬元)
增值額=8000-6144=1856(萬元)
增值率=1856÷6144×100%=30.21%
應(yīng)納土地增值稅=1856×30%=556.8(萬元)
基礎(chǔ)備考題二：
1、下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法中，符合個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定的有( )。
A、核定征收僅適用于應(yīng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
B、實(shí)行核定征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策
C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對外投資取得的股息收入，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅
D、無論賬冊是否健全，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)在取得收入次月3日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳個(gè)人所得稅
E、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅款的，應(yīng)由扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，并對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上5倍以下的罰款
2、下列稅務(wù)處理中，符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征稅規(guī)定的有( )。
A、投資者的工資不得稅前扣除
B、企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除
C、分配給投資者的股息、紅利，允許稅前扣除
D、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可據(jù)實(shí)扣除
E、投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不可跨企業(yè)彌補(bǔ)
3、下列關(guān)于個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅的說法中，正確的有( )。
A、轉(zhuǎn)讓債券時(shí)，通常采用“移動平均法”確定其應(yīng)予減除的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用
B、轉(zhuǎn)讓債權(quán)時(shí)，允許扣除購買和處置債權(quán)時(shí)繳納的稅金、訴訟費(fèi)和審計(jì)評估費(fèi)用
C、轉(zhuǎn)讓債券時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中扣除買價(jià)，但不能扣除轉(zhuǎn)讓和買入時(shí)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用
D、個(gè)人通過招標(biāo)購置債權(quán)以后，處置部分債權(quán)時(shí)的應(yīng)稅收入為取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評估價(jià)值或市場價(jià)值的合計(jì)數(shù)
E、個(gè)人出售己購公有住房時(shí)的應(yīng)納稅所得額，為出售公有住房的銷售價(jià)格減去住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用房價(jià)款和合理費(fèi)用后的余額
4、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅依據(jù)有( )。
A、股票面值
B、股票發(fā)行價(jià)
C、每股凈資產(chǎn)
D、股權(quán)轉(zhuǎn)讓日的股票市值
E、個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額
5、下列收入中，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A、房產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入
B、將房產(chǎn)提供給債權(quán)人使用而放棄的租金收入
C、將非專利技術(shù)的使用權(quán)讓渡給他人使用的收入
D、私營企業(yè)將企業(yè)倉庫對外出租而獲得的租金收入
E、個(gè)體工商戶將私有住房對外出租而獲得的租金收入
6、下列費(fèi)用中，在計(jì)算個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有( )。
A、攤位費(fèi)
B、工商管理費(fèi)
C、個(gè)體勞動者協(xié)會會費(fèi)
D、用于家庭的費(fèi)用支出
E、各種贊助的費(fèi)用支出
7、下列屬于合伙企業(yè)的投資者可變更個(gè)人所得稅匯算清繳地點(diǎn)的情形有( )。
A、在上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)滿5年
B、所投資的企業(yè)必須是實(shí)行查賬征收的企業(yè)
C、變更地點(diǎn)前的3年內(nèi)未發(fā)生偷稅、欠稅等行為
D、上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)未滿5年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營
E、上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)未滿5年，但個(gè)人投資者終止投資
8、下列各項(xiàng)所得，應(yīng)按照“其他所得”繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A、個(gè)人接受好友無償贈與房產(chǎn)的所得
B、個(gè)人獲得由銀行支付的超過國家利率的攬儲獎(jiǎng)金
C、個(gè)人在廣告設(shè)計(jì)和發(fā)布過程中提供名義和形象取得的所得
D、個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)過程中獲得的違約金
E、企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得
9、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)高收入者的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得管理的主要內(nèi)容有( )。
A、加強(qiáng)利息所得征收管理
B、加強(qiáng)拍賣所得征收管理
C、加強(qiáng)限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理
D、加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理
E、加強(qiáng)非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理
10、下列房產(chǎn)處置應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A、將房產(chǎn)贈與子女
B、轉(zhuǎn)讓無償受贈的房產(chǎn)
C、轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋
D、通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)
E、居民個(gè)人出售自用3年的生活用房
1、【正確答案】BC
【答案解析】選項(xiàng)A,有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：(1)企業(yè)依照國家有關(guān)法規(guī)應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;(2)企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;(3)納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照法規(guī)的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。
選項(xiàng)D,對于賬冊健全的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳，由納稅人在次月7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月匯算清繳，多退少補(bǔ)。對賬冊不健全的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《稅收征管法》自行確定征收方式;選項(xiàng)E，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
【該題針對“個(gè)人所得稅的申報(bào)和繳納”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、【正確答案】ABE
【答案解析】選項(xiàng)C，分配給投資者的股息、紅利，不允許稅前扣除;選項(xiàng)D,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照稅法規(guī)定的限額扣除，而不是據(jù)實(shí)扣除。
【該題針對“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅的規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、【正確答案】BD
【答案解析】選項(xiàng)A,轉(zhuǎn)讓債券時(shí)，通常采用“加權(quán)平均法”確定其應(yīng)予減除的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用;選項(xiàng)B,個(gè)人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)評估費(fèi)以及繳納的稅金等合理稅費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除;選項(xiàng)C,對于有價(jià)證券，其原值為買入價(jià)以及買入時(shí)按規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用，所以可以扣除轉(zhuǎn)讓和買入時(shí)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用;選項(xiàng)E，個(gè)人出售已購公有住房，其應(yīng)納稅所得額為個(gè)人出售已購公有住房的銷售價(jià)，減除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用房價(jià)款、原支付超過住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房價(jià)款、向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費(fèi)用后的余額。
【該題針對“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)稅計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、【正確答案】CE
【答案解析】個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。
【該題針對“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)稅計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、【正確答案】ABE
【答案解析】選項(xiàng)B,屬于以房屋租金抵償債務(wù)，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”;選項(xiàng)C，非專利技術(shù)使用權(quán)讓渡他人使用取得的收入屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得;選項(xiàng)D,私營企業(yè)將企業(yè)倉庫對外出租而獲得的租金收入,繳納企業(yè)所得稅。
【該題針對“財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)稅計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、【正確答案】ABC
【答案解析】個(gè)體工商戶按規(guī)定繳納的工商管理費(fèi)、個(gè)體勞動者協(xié)會會費(fèi)、攤位費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。用于家庭的費(fèi)用支出、各種贊助的費(fèi)用支出在計(jì)算個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
【該題針對“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、【正確答案】ADE
【答案解析】投資者變更個(gè)人所得稅匯算清繳地點(diǎn)，須符合以下相關(guān)條件：1.在上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)滿5年;2.上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)未滿5年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營或者投資者終止投資;3.投資者在匯算清繳地點(diǎn)變更前5日內(nèi)，已向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明匯算清繳地點(diǎn)變更原因、新的匯算清繳地點(diǎn)變更情況等。
【該題針對“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅的規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、【正確答案】AB
【答案解析】選項(xiàng)C，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E，按“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。
【該題針對“偶然所得和其他所得”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、【正確答案】BCE
【答案解析】選項(xiàng)A、D屬于加強(qiáng)利息、股息、紅利所得征收管理。
【該題針對“個(gè)人所得稅的申報(bào)和繳納”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、【正確答案】BCE
【答案解析】選項(xiàng)A，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女等不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，不繳納個(gè)人所得稅。
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