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2017年貴州省國稅局西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策解讀
為支持欠發(fā)達的西部地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展，縮小區(qū)域發(fā)展差距，我國從2001年起實施西部大開發(fā)，加強對西部地區(qū)發(fā)展的支持力度，其中企業(yè)所得稅優(yōu)惠是西部大開發(fā)重要的扶持政策之一。2011年起實施的第二輪西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅政策，在繼承第一輪稅收優(yōu)惠政策的基礎上，又有鮮明的特征。下面是yjbys小編為大家?guī)淼馁F州省國稅局西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策解讀的知識，歡迎閱讀。
一、優(yōu)惠政策內(nèi)容
自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。
對西部地區(qū)2010年12月31日前新辦的、根據(jù)《財政部國家稅務總局 海關總署關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅〔2001〕202號)第二條第三款規(guī)定在第一輪時可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止。
企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠條件的，可以同時享受。在涉及定期減免稅(定期減免稅按《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄(2015年版)》執(zhí)行)的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率15%計算的應納稅額減半征稅。
二、企業(yè)身份及適用目錄
企業(yè)應區(qū)分內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)，分別適用不同的鼓勵類目錄。內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)適用的目錄不能混淆。
內(nèi)資企業(yè)適用《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄(2011年本，2013年部分修改)》規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)、《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中西部地區(qū)分省市區(qū)新增的鼓勵類產(chǎn)業(yè)。外商投資企業(yè)適用《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄(2015年修訂)》、《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄(2013年修訂)》規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)。
各鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄如有修訂，按新修訂版本執(zhí)行。同一企業(yè)符合條件的，可同時適用一項或多項鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目。企業(yè)同時為限制類則不得享受稅收優(yōu)惠。
三、占企業(yè)收入總額比例的計算
企業(yè)應準確歸集、統(tǒng)計各年度其符合鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目規(guī)定的主營業(yè)務收入及企業(yè)收入總額，正確計算其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額的比重，該比例達不到70%以上的年度不得享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠。
企業(yè)收入總額按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條執(zhí)行，指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入;其中其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。對企業(yè)會計核算上未計收入的收入項目(如利息、匯況損益等)，應一并按規(guī)定計入企業(yè)收入總額。
四、總分支機構優(yōu)惠計算
匯總納稅企業(yè)省外總機構設在我省的二級分支機構享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的，先由總機構統(tǒng)一計算全部應納稅所得額，然后將其中的50%分給總機構，另外50%按各二級分支機構營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算的分攤比例、分給各二級分支機構;再分別按各自的適用稅率計算應納稅額后加總計算出匯總納稅企業(yè)的應納所得稅總額;最后將其中的50%分給總機構，另外50%按各二級分支機構營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算的分攤比例、分給二級分支機構就地繳納。
五、優(yōu)惠備案辦理
企業(yè)自行判斷符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策條件的，可在預繳申報時填報享受該優(yōu)惠事項，每年備案一次，每次應不遲于年度匯算清繳納稅申報時辦理。
企業(yè)辦理備案時應向主管稅務機關辦稅服務廳報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》。表上全部項目應如實填寫清楚，簽字章戳齊全。
總機構在西部地區(qū)的企業(yè)，享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠，由總機構辦理備案;總機構設在西部地區(qū)以外、二級分支機構設在貴州的，二級分支機構符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠條件并享受的，由二級分支機構向其主管稅務機關備案，總機構匯總二級分支機構備案情況。
留存?zhèn)洳橘Y料即優(yōu)惠印證資料，由企業(yè)對照《貴州省企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄(2016年版)》備齊、留存?zhèn)洳椋硎芪鞑看箝_發(fā)稅收優(yōu)惠的留存?zhèn)洳橘Y料主要有：主營業(yè)務屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中的具體項目的相關說明材料;當年符合目錄的主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的情況說明及相關核算資料;稅務機關對企業(yè)主營業(yè)務是否屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目難以界定的，可以要求企業(yè)提供省級(含副省級)發(fā)展改革部門或其授權部門出具的證明文件。留存?zhèn)洳橘Y料應保存到享受優(yōu)惠事項后10年。
六、政策依據(jù)
《財政部 海關總署 國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2011〕58號)、《國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關企業(yè)所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第12號)、《國家稅務總局關于執(zhí)行〈西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄〉有關企業(yè)所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第14號)，《國家稅務總局所得稅司關于享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策企業(yè)填報年度納稅申報表問題的通知》(稅總所便函〔2015〕27號);《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》、《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄(2011年本，2013年部分修改)》、《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄(2015年修訂)》、《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄(2013年修訂)》;《貴州省國家稅務局關于執(zhí)行〈國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關企業(yè)所得稅問題的公告〉的通知》(黔國稅函〔2012〕82號);《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)，《貴州省國家稅務局 貴州省地方稅務局關于貫徹落實〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(貴州省國家稅務局 貴州省地方稅務局公告2016年第7號)。
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