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2017稅務師考試《稅法二》模擬試題（附答案）
模擬試題一：
多項選擇題
1房地產開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是( )。
A營業(yè)稅
B房產稅
C城市維護建設稅
D印花稅
【答案】AC
【解析】房地產開發(fā)企業(yè)轉讓時繳納的印花稅是列入管理費用中的，不允許單獨再扣除。
2下列各項中，符合土地增值稅核定征收條件的有( )。
A符合土地增值稅清算條件的
B擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C按照法律、法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的
D雖然設置賬簿但賬目混亂應稅收入難以確定的
【答案】BCD
【解析】房地產開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務機關可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當地企業(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅
(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;
(2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(3)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的;
(4)符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的;
(5)申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
3轉讓舊房的，以下項目( )可作為土地增值稅扣除項目金額。
A房屋及建筑物的評估價格
B取得土地使用權支付的地價款
C轉讓時繳納的稅金
D轉讓時繳納的費用
【答案】ABCD
【解析】轉讓舊房，可作為扣除項目金額扣除的有：房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權支付的地價款和按國家規(guī)定繳納的有關費用及轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。
4下列項目中屬于房地產開發(fā)成本的有( )。
A耕地占用稅
B三通一平費
C土地出讓金
D基礎設施費
【答案】ABD
【解析】C屬于取得土地使用權所支付的金額，不屬于房地產開發(fā)成本。
5房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產品用于下列( )項目，屬于視同銷售房地產，征收土地增值稅。
A開發(fā)的部分房地產用于換取其他單位的非貨幣性資產
B開發(fā)的部分房地產用于職工福利
C開發(fā)的部分房地產用于出租
D開發(fā)的部分房地產用于對外投資
【答案】ABD
【解析】房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產權未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅。
6關于特殊行為的土地增值稅的政策陳述，正確的是( )。
A工業(yè)企業(yè)將土地(房地產)作價入股進行投資，將房地產轉讓到其他工業(yè)企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅
B以房地產抵債而發(fā)生房地產權屬轉讓的，征收土地增值稅
C房地產的重新評估的增值，應該納入土地增值稅的征收范圍
D房地產的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍
【答案】ABC
【解析】房地產的重新評估的增值，沒有發(fā)生房地產權屬的轉移，房產產權、土地使用權人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。
7計算土地增值稅時，下列說法不正確的有( )。
A房地產開發(fā)企業(yè)可以按地價款與開發(fā)成本加扣20%的費用
B舊房銷售按重置價值扣除費用計算的價格扣除
C所有與轉讓有關的稅金均可作為稅金扣除
D土地增值稅的納稅人不包括個體經營者
【答案】BCD
【解析】舊房銷售按重置價值與成新度折扣率計算的價格扣除;房地產企業(yè)轉讓房產的印花稅不得作為稅金扣除;個體經營者也是土地增值稅的納稅人。
8對房地產開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是( )。
A房地產開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除
B主管稅務機關應及時對納稅人清算申報的收入、扣除項目金額、增值額、增值率以及稅款計算等情況進行審核，依法征收土地增值稅
C在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據的可以作為扣除項目扣除
D房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發(fā)成本
【答案】ABD
【解析】在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據的不得扣除。
9納稅人發(fā)生下列情形之一的，土地增值稅以房地產評估價格為依據計算征收的有 ( )。 A隱瞞、虛報房地產成交價格
B提供扣除項目金額不實
C納稅人新建普通標準住宅出售的
D轉讓房地產成交價格低于評估價格，又無正當理由
【答案】ABD
【解析】納稅人新建普通標準住宅出售的，以納稅人轉讓收入減去規(guī)定的扣除項目后的余額為增值額，計算土地增值稅。
10下列關于土地增值稅納稅地點的表述中，正確的有( )。
A自然人轉讓的房地產坐落地與其居住所在地一致時，在住所所在地稅務機關申報納稅
B自然人轉讓的房地產坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務機關申報納稅
C法人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致時，在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報納稅
D法人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致時，在機構所在地或經營所在地的稅務機關申報納稅
【答案】AB
【解析】法人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致時，在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅;法人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致時，在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報納稅。
模擬試題二：
計算題
1 中國公民溫先生任職于境內某市N公司，同時還在K公司擔任董事，2010年個人收入如下：
(1)每月工資18000元，每個季度末分別獲得季度獎金5000元;12月份從N公司取得業(yè)績獎勵50000元，從K公司取得董事費20000元。
(2)應邀到C國某大學舉行講座，取得報酬折合人民幣14000元，按C國稅法繳納的個人所得稅折合人民幣2100元;從C國取得特許權使用費100000元，按C國稅法繳納的個人所得稅折合人民幣17000元。
(3)將解禁的限售股轉讓，取得轉讓收入50000元，不能準確計算限售股原值。
根據上述資料，回答下列問題：
71 2010年溫先生的工資、薪金所得應繳納個人所得稅( )元。
A32175
B33500
C40875
D45475
72 2010年溫先生取得的董事費應繳納個人所得稅( )元。
A2800
B3200
C4000
D4800
73 2010年溫先生境外所得應在境內繳納個人所得稅( )元。
A0
B140
C240
D860
74 2010年溫先生限售股轉讓所得應繳納個人所得稅( )元。
A7500
B8500
C10000
D12500
2 2010年初某企業(yè)房產原值3000萬元，其中廠房原值2600萬元，廠辦幼兒園房產原值300萬元，地下工業(yè)用倉庫原值100萬元。擁有自重10噸載貨汽車10輛，78噸掛車5輛。該企業(yè)2010年發(fā)生如下業(yè)務：
(1)7月20日購置25噸客貨兩用車2輛，合同載明金額10萬元，當月領取行駛證書。
(2)6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同載明每年租金24萬元，租賃期3年。
(3)7月份購買新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購買合同記載金額200萬元，9月份交付使用，10月份從房地產權屬管理部門取得土地使用證與房產證。
(4)10月份接受甲公司委托加工一批產品，簽訂的合同中注明原材料由甲公司提供，金額為100萬元，收取加工勞務費30萬元;完工產品由甲公司負責運輸，合同中注明運費2萬元、保管費02萬元、裝卸費005萬元。
當地政府規(guī)定計算房產余值的扣除比例為20%，工業(yè)用途地下建筑物以原價的50%作為應稅房產原值，商業(yè)用途地下建筑物以原價的70%作為應稅房產原值。載貨汽車年稅額20元/噸。
根據上述資料，回答下列問題：
75 2010年該企業(yè)應繳納車船稅( )元。
A2750
B2850
C2860
D2900
76 2010年該企業(yè)的地下建筑物應繳納房產稅( )元。
A7040
B8160
C9280
D10400
77 2010年該企業(yè)的地上建筑物應繳納房產稅( )元。
A248480
B248920
C249600
D250720
78 2010年該企業(yè)應繳納印花稅( )元。
A1922
B2210
C2216
D2222
1 [答案]：
71D72B73A74B
71 2010年12月份從N公司取得業(yè)績獎勵50000元參照全年一次性獎金計算個人所得稅，50000÷12=416667(元)，適用稅率15%、速算扣除數125元，應繳納的個人所得稅=50000×15%-125=7375(元);每月工資和季度獎金應繳納的個人所得稅=[(18000+5000-2000)×25%-1375]×4+[(18000-2000)×20%-375]×8=15500+22600=38100(元)，2010年溫先生的工資、薪金所得應繳納個人所得稅=7375+38100=45475(元)。自2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪金所得，適用3%~45%的七級超額累進稅率，減除費用標準為每月3500元。
72 2010年溫先生取得的董事費應繳納個人所得稅=20000×(1-20%)×20%=3200(元)。
73 勞務報酬所得應繳納的個人所得稅=14000×(1-20%)×20%=2240(元);特許權使用費所得應繳納的個人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元);溫先生在境外實際繳納的個人所得稅合計=2100+17000=19100(元)>2240+16000=18240(元)，所以2010年溫先生境外所得應在境內繳納個人所得稅為0。
74 如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算限售股原值，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。溫先生限售股轉讓所得應繳納個人所得稅=50000×(1-15%)×20%=8500(元)。
2 [答案]：
75B76B77C78A
[解析]：
75 按照2010年教材規(guī)定，該企業(yè)應繳納的車船稅=10×10×20+8×5×20+25×2×20×6/12=2850(元)。按照2011年教材規(guī)定，掛車車船稅按照貨車稅額50%計算，該企業(yè)應繳納的車船稅=10×10×20+8×5×20×50%+25×2×20×6/12=2450(元)。
76 地下工業(yè)用倉庫應繳納的房產稅=100×50%×(1-20%)×12%×10000=4800(元);地下商鋪應繳納的房產稅=200×70%×(1-20%)×12%×3/12×10000=3360(元)，2010年該企業(yè)的地下建筑物應繳納房產稅=4800+3360=8160(元)。
77 2010年該企業(yè)的地上建筑物應繳納房產稅=2600×(1-20%)×12%×6/12+(2600-300)×(1-20%)×12%×6/12+24/2×12%=2496(萬元)=249600(元)。
78 應繳納的印花稅=100000×03‰+24×3×10000×1‰+5×2+200×10000×05‰+30×10000×05‰+2×10000×05‰+02×10000×1‰=1922(元)。
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