2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》精選測試題
測試題一：
一、單項(xiàng)選擇題
1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過銀行劃賬上繳2010年12月應(yīng)納增值稅額12000元，則正確的會計(jì)處理為()。(2011年)
A.借：以前年度損益調(diào)整 12000
貸：銀行存款 12000
B.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000
貸：銀行存款 12000
C.借：以前年度損益調(diào)整 12000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000
D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 12000
貸：銀行存款 12000
【答案】D
【解析】企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
2.下列銷售不動產(chǎn)涉及的會計(jì)分錄，不正確的是()。(2009年)
A.企業(yè)銷售不動產(chǎn)
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
B.計(jì)算繳納營業(yè)稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)
貸：固定資產(chǎn)清理
C.發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款
D.銷售不動產(chǎn)的凈收益
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入
【答案】B
【解析】應(yīng)該選B，正確的應(yīng)該是:借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)
3.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2003年1月8日上繳2002年12月應(yīng)納增值稅額148000元，則正確的會計(jì)處理為()。(2003年)
A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 148000
貸：銀行存款 148000
B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 148000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 148000
C.借：以前年度損益調(diào)整 148000
貸：銀行存款 148000
D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 148000
貸：銀行存款 148000
【答案】D
【解析】企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅的正確的會計(jì)處理為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
4.林某為C公司經(jīng)理，個人所得稅由公司代扣代繳，12月份稅款為260元，公司代扣稅款時應(yīng)作如下會計(jì)處理( )。(1999年)
A.借：管理費(fèi)用 260
貸：應(yīng)付職工薪酬 260
B.借：營業(yè)外支出 260
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅 260
C.借：所得稅 260
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅 260
D.借：應(yīng)付職工薪酬 260
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅 260
【答案】D
5.下列涉稅會計(jì)分錄，使用不正確的是( )(2008年)
A.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”
B.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”
C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的保險保障基金，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳保險保障基金”
D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸記“營業(yè)外收入”
【答案】B
【解析】企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)該做如下分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅 ，貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)，B選項(xiàng)的陳述不對。
6.企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的下列稅費(fèi)，應(yīng)在“營業(yè)稅金及附加”科目中核算的是( )。(2007年)
A.房產(chǎn)稅
B.土地使用稅
C.教育費(fèi)附加
D.車船稅
【答案】C
【解析】房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅均在管理費(fèi)用中核算的。
7.在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益多計(jì)費(fèi)用的情況時，應(yīng)在( )科目進(jìn)行反映。(2002年)
A.借記“利潤分配——未分配利潤”
B.借記“以前年度損益調(diào)整”
C.貸記“以前年度損益調(diào)整”
D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”
【答案】C
8.某軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為( )。 (2004年)
A.借：銀行存款 貸：補(bǔ)貼收入
B.借：銀行存款 貸：利潤分配——未分配利潤
C.借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助
D.借：銀行存款 貸：以前年度損益調(diào)整
【答案】C
二、多項(xiàng)選擇題
1.個體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有( )。(2009年)
A.用于個人和家庭的支出 B.贊助支出
C.分配股利 D.經(jīng)營性支出
E.由于自然災(zāi)害造成損失的賠償部分
【答案】ABCE
【解析】 下列稅前不允許扣除的各項(xiàng)支出，要從成本費(fèi)用中剔除：
(1)資本性支出，包括為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出，對外投資的支出;
(2)被沒收的財(cái)物支付的罰款;
(3)繳納的個人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款;
(4)各種贊助支出;
(5)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?
(6)分配給投資者的股利;
(7)用于個人和家庭的支出;
(8)與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出;
(9)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。
2.某個體工商戶委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理建賬記賬，該個體戶于2000年度計(jì)提本年生產(chǎn)人員工資津貼等合計(jì)12000元，其中應(yīng)在稅后列支費(fèi)用為3000元，代扣個人所得稅100元，根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制正確的會計(jì)分錄為( )。(2001年)
A.借：生產(chǎn)成本 9 000
稅后列支費(fèi)用 3 000
貸：應(yīng)付工資 12 000
B.借：應(yīng)付工資 100
貸：應(yīng)交稅金——代扣個人所得稅 100
C.借：留存利潤 3 000
貸：稅后列支費(fèi)用 3 000
D.借：生產(chǎn)成本 12 000
貸：應(yīng)付工資 12 000
E.借：應(yīng)付工資 100
貸：稅后列支費(fèi)用 100
【答案】ABC
測試題二：
一、單項(xiàng)選擇題
1.關(guān)于個體戶建賬的說法，錯誤的是( )。(2012年)
A.注冊資金在20萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬
B.營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額在4萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬
C.從事貨物生產(chǎn)以及提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，月銷售額在4萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬
D.從事貨物批發(fā)或零售的，月銷售額在8萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬
【答案】C
【解析】提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在4萬元以上的，從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在6萬元以上的，應(yīng)建立復(fù)式賬，所以選項(xiàng)C錯誤。
2.下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是( )。(2008年)
A.注冊稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證
B.注冊稅務(wù)師為個體工商戶建賬時，應(yīng)嚴(yán)格按個體工商戶會計(jì)制度的規(guī)定，不得自行減少會計(jì)科目
C.注冊稅務(wù)師不得代理客戶進(jìn)行對賬和結(jié)賬工作
D.注冊稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B，注冊稅務(wù)師可根據(jù)實(shí)際情況自行增減或合并某些會計(jì)科目;選項(xiàng)C，注冊稅務(wù)師可以代理客戶進(jìn)行對賬和結(jié)賬工作;選項(xiàng)D，注冊稅務(wù)師不得代理登記銀行存款日記賬，應(yīng)由被代理單位出納人員登記。
3.注冊稅務(wù)師為個體工商戶代建復(fù)式賬簿，在辦理年度個人所得稅申報(bào)時，按《個體工商戶會計(jì)制度(試行)》的規(guī)定,應(yīng)代為編制( )，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。(2001年)
A.資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表
B.資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、損益表
C.資產(chǎn)負(fù)債表、留存利潤表、現(xiàn)金流量表
D.資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤表
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D是正確的。
二、多項(xiàng)選擇題
1.關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購和開具的說法，正確的有( )。(2012年)
A.納稅人應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證之后提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，方可領(lǐng)購發(fā)票
B.對跨省從事臨時經(jīng)營活動的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)售發(fā)票，并限期繳銷，不得有其他附加條件，不得收取任何形式的保證金
C.未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得拆本使用
D.未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄或者運(yùn)輸
E.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票
【答案】C,D,E
【解析】選項(xiàng)A：納稅人辦理了稅務(wù)登記后，即具有領(lǐng)購普通發(fā)票的資格，無需辦理行政審批事項(xiàng);選項(xiàng)B：對于跨省從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。
2.根據(jù)增值稅發(fā)票使用規(guī)定，一般納稅人的下列銷售行為中，不可以開具增值稅專用發(fā)票的有( )。(2011年)
A.向消費(fèi)者個人銷售應(yīng)稅貨物
B.向一般納稅人銷售生產(chǎn)用設(shè)備
C.向一般納稅人銷售免稅貨物
D.大型超市零售食品、服裝等生活用品
E.汽車廠商將汽車銷售給運(yùn)輸公司
【答案】A,C,D,E
【解析】從1995年7月1日起，一般納稅人經(jīng)營商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票;一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)器、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械電子設(shè)備，凡直接銷售給使用單位的，不再開具增值稅專用發(fā)票，而改用普通發(fā)票。
3.下列普通或?qū)Ｓ冒l(fā)票，應(yīng)到地方稅務(wù)局領(lǐng)購的有( )。(2009年)
A.商品房銷售專用發(fā)票
B.機(jī)動車專項(xiàng)修理專用發(fā)票
C.廣告業(yè)統(tǒng)一發(fā)票
D.商業(yè)統(tǒng)一發(fā)票
E.社會服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票
【答案】ACE
【解析】選項(xiàng)B和D屬于國稅機(jī)構(gòu)管理的發(fā)票。
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