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2017稅務(wù)師考試《稅法二》精選測(cè)試題（含答案）
精選測(cè)試題一：
1.2008年該企業(yè)應(yīng)繳納所得稅()萬(wàn)元。
A. 95.83
B 96.45
C. 97.33
D 98.45
答案.. A
(一)
某糧食白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，全年固定職工390人，臨時(shí)工10人。
2008年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)銷售糧食白酒300萬(wàn)瓶(每瓶500克)，其中開(kāi)具增值稅專用發(fā)票取得銷售額5000萬(wàn)元、開(kāi)具普通發(fā)票取得銷售額585萬(wàn)元，取得送貨運(yùn)費(fèi)收入46.8萬(wàn)元;
(2)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅稅控專用發(fā)票，共計(jì)支付貨款2600萬(wàn)元，發(fā)票上注明進(jìn)項(xiàng)稅額為442萬(wàn)元，專用發(fā)票已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;
(3)應(yīng)扣除的銷售成本為2400萬(wàn)元;
(4)發(fā)生銷售費(fèi)用400萬(wàn)元(其中白酒廣告費(fèi)用80萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬(wàn)元);
(5)發(fā)生管理費(fèi)用800萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)38萬(wàn)元、新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用30萬(wàn)元);
(6)營(yíng)業(yè)外支出記載有被銀行處以的逾期還款罰息6萬(wàn)元、支付稅收滯納金10萬(wàn)元：
(7)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額560萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)103.6萬(wàn)元，企業(yè)按比例計(jì)提的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)均實(shí)際發(fā)生;
(8)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)61.6萬(wàn)元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率24%。
(注：增值稅稅率17%，消費(fèi)稅比例稅率25%，消費(fèi)稅定額稅率0.5元/500克，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率25%，提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)未上交工會(huì)組織)
根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
2. 下列項(xiàng)目中，可按發(fā)生額在所得稅前據(jù)實(shí)扣除的()。
A. 消費(fèi)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅
B. 新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)
C 實(shí)發(fā)工資和計(jì)算提取的“三費(fèi)”
D. 稅收滯納金
E. 銀行逾期還款的罰息支出
答案.. ABE
【解析】計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、稅收滯納金不能扣除。
3. 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的銷售稅金及附加為()萬(wàn)元。
A. 1572.80
B. 1573.48
C. 1737.80
D. 1738.48
答案. D
【解析】應(yīng)繳納增值稅=5000×17%+585÷(1+17%)×17%+46.8÷(1+17%)×17%-442=499.8(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納消費(fèi)稅=5000+585+(1+17%)+46.8÷(1+17%)】×25%+300×0.5=1535(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=(499.8+1535)×(7%+3%)=203.48(萬(wàn)元)
準(zhǔn)許扣除的銷售稅金及附加=1535+203.48=1738.48(萬(wàn)元)
3.某公司2008年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額25.36萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借人生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬(wàn)元;經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，借用期限10個(gè)月，支付借款利息3.5萬(wàn)元。該公司2008年度的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。
A.21.86
B.26.36
C.30.36
D.33.36
【答案】B
【解析】銀行利率=5*2÷200=5%
向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，利息費(fèi)用扣除限額=60×5%×10÷12=2. 5(萬(wàn)元)，實(shí)際支付3.5萬(wàn)元，可以扣除2.5萬(wàn)元。
應(yīng)納稅所得額=25.36+3.5-2.5=26.36(萬(wàn)元)
4.某企業(yè)2009年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額3000萬(wàn)元，發(fā)生銷售成本2200萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元、管理費(fèi)用400萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用15萬(wàn)元)，上繳增值稅60萬(wàn)元、消費(fèi)稅140萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元、教育費(fèi)附加6萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬(wàn)元、通過(guò)民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)8萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算2009年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的金額是()萬(wàn)元。
A.2.25
B.2.70
C.2.79
D.8.00
【答案】A
【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
會(huì)計(jì)利潤(rùn)=生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入3000-銷售成本2200-財(cái)務(wù)費(fèi)用150-管理費(fèi)用400-消費(fèi)稅140-城市維護(hù)建設(shè)稅14-教育費(fèi)附加6-營(yíng)業(yè)外支出(7+8)=75(萬(wàn)元)
捐贈(zèng)限額=75×12%=2.25(萬(wàn)元)實(shí)際發(fā)生的8萬(wàn)元，可以扣除的是2.25萬(wàn)元。
5. 關(guān)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是( )
A.企業(yè)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、存貨均應(yīng)以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)
B.資產(chǎn)的增值應(yīng)調(diào)整計(jì)稅基礎(chǔ)
C.生物性資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定年限提取折舊在稅前扣除
D.外購(gòu)的商譽(yù)支出可以采用攤銷的方法在稅前分期扣除
【答案】A
【解析】B除特殊規(guī)定外不得調(diào)整計(jì)稅基礎(chǔ);C生產(chǎn)性生物性資產(chǎn)可以提折舊扣除，消耗性和公益性生物資產(chǎn)不可以扣除折舊;D外購(gòu)商譽(yù)支出在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)準(zhǔn)予扣除。
6.某公司企業(yè)所得稅稅率為25%，2009年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額127.5萬(wàn)元，其中含從聯(lián)營(yíng)的內(nèi)資企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)55.5萬(wàn)元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%(當(dāng)年享受定期減半征收的優(yōu)惠政策，實(shí)際征稅比例為7.5%)。該公司2009年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A.33.75
B.18.00
C.35.51
D.39.06
【答案】B
【解析】按現(xiàn)行規(guī)定，上述投資收益是免稅收入，不用補(bǔ)稅率差。該公司2009年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(127.5-55.5)×25%=18(萬(wàn)元)
7.某公司企業(yè)所得稅稅率為25%， 2009年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額155萬(wàn)元，其中含境外投資收益45萬(wàn)元。境外企業(yè)所得稅稅率為30%，由于享受了5%的優(yōu)惠政策，實(shí)際繳納了25%的所得稅款。該公司2009年度在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A.38.10
B.38.23
C.41.10
D.42.52
【答案】C
【解析】境外所得適用稅率為25%，與境內(nèi)稅率一致，不用補(bǔ)稅。該公司2009年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(155-45)x25%=27.50(萬(wàn)元)
8. 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是( )。
A.銷售貨物所得
B.權(quán)益性投資所得
C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得
【答案】D
【分析】利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
9.某生產(chǎn)企業(yè)2002年至2009年的應(yīng)納稅所得額如下表：
單位：萬(wàn)元
年度 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
應(yīng)納稅所得額 -20 -10 5 8 -5 15 5 10
該生產(chǎn)企業(yè)2009年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A.1.44
B.2.00
C.2.64
D.3.30
【答案】B
【解析】虧損彌補(bǔ)期限不得超過(guò)5年，虧損彌補(bǔ)采用先發(fā)生先彌補(bǔ)的原則。2002年的虧損由2003-2007年的所得彌補(bǔ)，2003年的虧損由2004-2008年的所得彌補(bǔ)，2006年的虧損由2007-2011年的所得彌補(bǔ)。2007年彌補(bǔ)2002年的虧損后，尚有盈余8萬(wàn)元，用于彌補(bǔ)2003年發(fā)生的虧損，2003年尚有未彌補(bǔ)虧損2萬(wàn)元，用2008年的所得彌補(bǔ)，彌補(bǔ)后2008年尚有盈利3萬(wàn)元，用于彌補(bǔ)2006年發(fā)生的虧損，仍有2萬(wàn)元的虧損用2009年的所得彌補(bǔ)，2009年尚有盈余8萬(wàn)元，該生產(chǎn)企業(yè)2009年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=8×25%=2(萬(wàn)元)
10. 某居民企業(yè)2008年商品銷售收入1000萬(wàn)元，銷售折讓100萬(wàn)元，包裝物租金收入100萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入50萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入10萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)120萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)年度可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為( )萬(wàn)元。
A.120
B.125
C.140
D.155
【答案】B
【解析】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：(1000-100+100)×15%=150>120,只能扣除120萬(wàn)元;業(yè)務(wù)招待費(fèi)：(1000-100+100)×0.5%=5<20×60%，只能扣除5萬(wàn)元。
‰=665(元)
11. 重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)2008年轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入1550萬(wàn)元，發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)600萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A.71.25
B.33.75
C.56.25
D.48.25
【答案】B
【解析】根據(jù)規(guī)定，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征企業(yè)所得稅;國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
該企業(yè)2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1550-600-500)×15%×50%=33.75(萬(wàn)元)
12. 非居民企業(yè)的扣繳義務(wù)人每次代扣的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起( )日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。
A.7
B.10
C.15
D.30
【答案】A
13. 某居民企業(yè)2008年度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額120萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出總額160萬(wàn)元，全年虧損40萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，支出的成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為20%，該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A.8
B.9
C.10
D.12
【答案】C
【解析】應(yīng)納稅額=160÷(1-20%)×20%×25%=10(萬(wàn)元)
15. 納稅人取得的下列財(cái)政性資金中，不需要繳納企業(yè)所得稅的是( )。
A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入
B.企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款(增值稅)
C.即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收
D.直接減免的增值稅
【答案】B
【解析】企業(yè)取得的財(cái)政性資金，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途的以外，應(yīng)當(dāng)作為征稅收入，包括來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
16. 下列各項(xiàng)中，不需要繳納企業(yè)所得稅的是( )。
A.將自產(chǎn)貨物用于職工福利
B.將自產(chǎn)貨物用于交際應(yīng)酬
C.將自產(chǎn)的汽車留作自用
D.將自產(chǎn)的貨物抵償債務(wù)
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售處理。
17. 以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的不正確表述有( )。
A.安裝費(fèi)，應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入
B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.租金收入，在實(shí)際收到租金收入時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.接受捐贈(zèng)收入，在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
【答案】C
【解析】安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入;利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);接受捐贈(zèng)收入，在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
18.中國(guó)公民鄭某2009年1-12月份每月工資3400元，12月份除當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎(jiǎng)金6000元。鄭某2009年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.2370
B.2205
C.1980
D.1680
【答案】D
【解析】月工資應(yīng)納稅額合計(jì)=[(3400-2000)×10%-25]×12=1380(元)
6000÷12=500(元)，適用稅率為5%，全年一次獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=6000x5%=300(元)
合計(jì)應(yīng)納稅額=1380+300=1680(元)
19.2009年6月，某電視劇制作中心編劇張某從該中心取得工資4200元、第二季度的獎(jiǎng)金1500元及劇本使用費(fèi)10000元。張某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.1450
B.1550
C.1930
D.2030
【答案】D
【解析】季度獎(jiǎng)并入當(dāng)月工資，按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅;劇本使用費(fèi)按照特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅。
張某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4200+1500-2000)×15%-125+10000×(1-20%)×20%=2030(元)
20.A國(guó)公民羅伯特在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，于2009年2月-11份在華工作，每月取得中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的工資2.48萬(wàn)元;11月取得回國(guó)探親費(fèi)2萬(wàn)元。2009年2月—1l月份羅伯特在中國(guó)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.43750
B.38250
C.36250
D.34750
【答案】C
【解析】在境內(nèi)居住時(shí)間為90天以上1年以內(nèi)，應(yīng)就境內(nèi)支付的工資納稅，回國(guó)探親費(fèi)是免征個(gè)人所得稅的。
2005年2月-11月份羅伯特在中國(guó)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(24800-4800)x20%-375]×10=36250(元)
21.王某為一家私營(yíng)企業(yè)的董事兼投資者，2009年從該公司取得董事費(fèi)收入8萬(wàn)元，將其中2萬(wàn)元通過(guò)民政部門捐贈(zèng)給貧困地區(qū);以投資者的名義向該私營(yíng)企業(yè)借款3萬(wàn)元用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，年末未償還借款。上述事項(xiàng)王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.11200
B.11400
C.16190
D.17440
【答案】D
【解析】董事費(fèi)收入按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅;私營(yíng)企業(yè)投資者從其投資的企業(yè)借款不歸還，又不用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，按利息、股息、紅利所得繳納個(gè)人所得稅。上述事項(xiàng)王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=80000×(1-20%)×(1-30%)×30%-2000+30000x20%=17440(元)
22.肖某從2009年4月1起開(kāi)始承包一加工廠，承包經(jīng)營(yíng)期限9個(gè)月。取得承包所得40000元，另外每月還從該加工廠領(lǐng)取工資1000元。6月肖某將某項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得特許使用費(fèi)30000元，支付相關(guān)費(fèi)用1500元，取得合法憑據(jù)，肖某2009年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元，
A.9610
B.13090
C.14127.5
D.14367.5
【答案】A
【解析】肖某2009年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(40000+1000×9-2000×9)×30%-4250+(30000-1500)×(1-20%)×20%=9610(元)
23.2009年吳某由國(guó)內(nèi)機(jī)構(gòu)派往國(guó)外工作6個(gè)月，工資由境外工作機(jī)構(gòu)支付，每月折合人，人民幣40800元，外國(guó)機(jī)構(gòu)每月代扣代繳了個(gè)人所得稅8000元;在境外工作期間，吳某取得該國(guó)勞務(wù)報(bào)酬折合人民幣60000元，按該國(guó)稅法繳納了個(gè)人所得稅9750元。吳某的境外所得在我國(guó)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.2950
B.2650
C.400
D.200
【答案】C
【解析】吳某的境外所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額=【(40800-4800)×25%-1375]×6+60000×(1-20%)×30%-2000=45750+12400=58150(元)
已納個(gè)人所得稅=8000×6+9750=57750(元)
應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=58150-57750=400(元)
24.2009年某作家的長(zhǎng)篇小說(shuō)由出版社出版，按合同約定，出版社向作家預(yù)付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬15000元;當(dāng)年該作家還授權(quán)某晚報(bào)連載該小說(shuō)，歷時(shí)2個(gè)月，每天支付稿酬180元，共獲得稿酬10800元。該作家應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.2240
B.3248
C.3449.6
D.4928
【答案】C
【解析】出版和連載，分別作為一次計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=(5000+15000)×(1-20%)×20%x(1-30%)+10800×(1-20%)x20%x(1-30%)=3449.6(元)
25.某人擁有一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2009年申報(bào)納稅收入總額60萬(wàn)元，與收入相關(guān)的各項(xiàng)支出56萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，其申報(bào)的收入總額準(zhǔn)確.但支出難以核實(shí)，于是決定對(duì)其采取核定征收。假定該獨(dú)資企業(yè)適用的應(yīng)稅所得率為15%。2005年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.22750
B.24300
C.24750
D.29700
【答案】C
【解析】2009年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=600000×15%×35%-6750=24750(元)
26.2009年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售一幢新建商品房，取得銷售收入7000萬(wàn)元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)用及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為2400萬(wàn)元，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，銷售商品房繳納的有關(guān)稅費(fèi)385萬(wàn)元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。
A.1128.25
B.1222.75
C.1535.25
D.1540.25
【答案】B
【解析】收入總額=7000萬(wàn)元
扣除項(xiàng)目合計(jì)=2400+2400×10%+2400×20%+385=3505(萬(wàn)元)
增值額=7000-3505=3495(萬(wàn)元)
增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%=3495÷3505×100%=99.71%
適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。
應(yīng)納土地增值稅稅額=3495×40%-3505×5%=1222.75(萬(wàn)元)
27.某商業(yè)企業(yè)2009年轉(zhuǎn)讓一棟舊倉(cāng)庫(kù)，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)32萬(wàn)元。該倉(cāng)庫(kù)原造價(jià)400萬(wàn)元，重置成本800萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估該倉(cāng)庫(kù)為六成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。
A.26.4
B.36
C.51
D.60
【答案】A
【解析】收入總額=600萬(wàn)元
扣除項(xiàng)目合計(jì)=800×60%+32=512(萬(wàn)元)
增值額=600-512=88(萬(wàn)元)
增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%=88+512×100%=17.19%，適用稅率30%
應(yīng)納土地增值稅稅額=88×30%=26.4(萬(wàn)元)
28.根據(jù)土地增值稅暫行條例規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自( )，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
A.簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)
B.簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起10日內(nèi)
C.有關(guān)部門辦理過(guò)戶、登記手續(xù)之日起7日內(nèi)
D.有關(guān)部門辦理過(guò)戶、登記手續(xù)之日起10日內(nèi)
【答案】A
【解析】納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
29.一份憑證繳納的印花稅額超過(guò)()元，貼用印花不方便的，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款收據(jù)或者完稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。
A.200
B.300
C.500
D.1000
【答案】C
【解析】如果一份憑證的應(yīng)納稅額數(shù)量較大，超過(guò)500元，貼用印花稅票不方便的，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。
30.某運(yùn)輸公司與甲公司2005年3月簽訂了一份運(yùn)輸保管合同，注明運(yùn)費(fèi)45萬(wàn)元，保管費(fèi)10萬(wàn)元;以價(jià)值60萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬(wàn)元，并在合同中規(guī)定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉(zhuǎn)困難而無(wú)力償還，按合同規(guī)定將抵押財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。該運(yùn)輸公司以上經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)繳納印花稅()元。
A.265
B.575
C.580
D.665
【答案】D
【解析】對(duì)同時(shí)載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)但適用不同稅目稅率的憑證，對(duì)不同經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的金額分別記載的，應(yīng)分別按不同的稅目稅率計(jì)稅。對(duì)借款方簽訂的抵押貸款合同，應(yīng)按借款合同計(jì)稅貼花;在借款方無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書(shū)立的產(chǎn)權(quán)書(shū)據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。本題目中運(yùn)輸保管合同為同時(shí)載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)但適用不同稅目稅率的憑證且金額分別記載，應(yīng)該分別按照運(yùn)輸合同、保管合同繳納印花稅。
該運(yùn)輸公司以上經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)繳納印花稅：
=450000x0.5‰+100000×1‰+800000x0.05‰+600000x0.5
精選測(cè)試題二：
(1)根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列關(guān)于收入的確認(rèn)說(shuō)法不正確的是( )。
A. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B. 企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過(guò)l2個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C. 廣告的制作費(fèi)應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入
D. 安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入
(2)以下關(guān)于土地增值稅清算相關(guān)問(wèn)題的處理錯(cuò)誤的是( )。
A. 銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部分實(shí)際測(cè)量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整
B. 在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票，按發(fā)票所載金額予以扣除，未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除
C. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除
D. 納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金
(3)印花稅匯總繳納的期限為( )。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，( )內(nèi)不改變。
A. 5天、半年
B. 10日、一年
C. 一個(gè)月、一年
D. 半年、一年
(4)張某2013年1月起承包某服裝廠，依據(jù)承包協(xié)議，服裝廠工商登記更改為個(gè)體工商業(yè)戶。2013年張某經(jīng)營(yíng)的服裝廠共取得收入50萬(wàn)元， 發(fā)生成本、費(fèi)用、稅金等相關(guān)支出43萬(wàn)元(其中包括工商戶業(yè)主工資每月1600元)。2013年張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A. 4850
B. 5690
C. 5970
D. 6120
(5)根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，下列計(jì)算公式中正確的是( )。
A. 房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格=交易實(shí)例房地產(chǎn)價(jià)格×權(quán)益因素修正
B. 舊房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新折扣率
C. 舊房地產(chǎn)的價(jià)格一舊房地產(chǎn)原值+建筑物折舊
D. 舊房地產(chǎn)的價(jià)格一舊房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格一建筑物折舊
(6)下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅的是( )。
A. 出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的所得
B. 個(gè)人因?qū)＠麢?quán)被侵害獲得的經(jīng)濟(jì)賠償所得
C. 私營(yíng)企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資本金為本人購(gòu)買的汽車
D. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買的住房
(7)下列有關(guān)個(gè)體工商戶計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的表述，正確的是( )。
A. 每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的50%扣除
B. 投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，其費(fèi)用扣除由投資者選擇其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除
C. 每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入l5%的部分，可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分，不準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
D. 研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和實(shí)驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)，準(zhǔn)予扣除
(8)李某2013年12月從中國(guó)境內(nèi)取得年終不含稅獎(jiǎng)金48000元，當(dāng)月工資薪金所得l500元，李某2013年12月應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A. 4994.44
B. 7075
C. 9525
D. 8323.53
(9)某外商投資企業(yè)以55萬(wàn)元價(jià)格從境外甲公司(關(guān)聯(lián)企業(yè))購(gòu)入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬(wàn)元轉(zhuǎn)售給乙公司(非關(guān)聯(lián)企業(yè))。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價(jià)格法計(jì)算，此次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )元。
A. 0
B. 12500
C. 15000
D. 25000
(10)關(guān)于印花稅的稅務(wù)處理，下列處理錯(cuò)誤的是( )。
A. 技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)按“技術(shù)合同”征收印花稅
B. 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)咨詢合同屬于技術(shù)咨詢合同，應(yīng)按“技術(shù)合同”征收印花稅
C. 以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花
D. 金融機(jī)構(gòu)之間同業(yè)拆借合同不屬于列舉征稅的憑證，不貼印花
參考答案
(1) :C
C
【解析】宣傳媒介的收費(fèi)應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入，廣告的制作費(fèi)應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
(2) :C
【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。
(3) :C
C
【解析】同一種類應(yīng)稅憑證。需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個(gè)月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不改變
(4) :B
B
【解析】張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(500000-430000+1600×12-3500×12)×20%-3750=5690(元)
(5) :B
B
【解析】評(píng)估價(jià)格由重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格確定。房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格一交易實(shí)例房地產(chǎn)價(jià)格×實(shí)物狀況因素修正X權(quán)益因素修正X區(qū)域因素修正X其他因素修正
舊房地產(chǎn)的價(jià)格-舊房地產(chǎn)重新建造的完全價(jià)值-建筑物折舊
(6) :D
D
【解析】選項(xiàng)A，出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的所得，按“工資、薪金所得”征 稅;選項(xiàng)B，個(gè)人因?qū)＠麢?quán)被侵害獲得的經(jīng)濟(jì)賠償所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企，業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投 資者以企業(yè)資本金為本人購(gòu)買的汽車，按“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅。
(7) :B
B
【解析】選項(xiàng)A，業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理同企業(yè)所得稅，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰;C選項(xiàng)，超過(guò)的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;D選項(xiàng)，單臺(tái)價(jià)值在5萬(wàn)元以下的，準(zhǔn)予扣除。
(8) :A
A
【解析】年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：
[48000-(3500-1500)]÷12=3833.33(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)是l05元含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入= [48000-105-(3500-1500)]÷(1-10%)=50994.44(元)50994.44÷12=4249.54(元)，適用稅率 10%，速算扣除數(shù)是l05元應(yīng)納個(gè)人所得稅=50994.44X10%-l05=4994.44(元)
(9) :D
D
【解析】再銷售價(jià)格法：是指按照從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法應(yīng)納稅額=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)
(10) :B
【解析】會(huì)計(jì)咨詢不屬于技術(shù)咨詢合同，所立合同不貼印花。
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