- 相關推薦
預算管理制度風險點（通用29篇）
我們在發展不斷提速的社會中，制度的使用頻率逐漸增多，制度是維護公平、公正的有效手段，是我們做事的底線要求。那么你真正懂得怎么制定制度嗎？以下是小編幫大家整理的預算管理制度風險點（通用29篇），希望能夠幫助到大家。
預算管理制度風險點 1
我所在的單位為大型國有、中央直屬企業，其發展歷程與機制轉換、公司治理、內控制度的應用與完善息息相關，逐步建立了一整套為之有效的內部控制制度。特別是2000年開始實施的全面預算管理，突出了財務管理的計劃和預算職能，突出強調以資金管理為主線，以資金投入為起點、資金增值為落腳點，企業管理以財務管理為中心，確立了“全面預算管理、全員廣泛參與、全過程成本控制”的財務管理模式。通過實施全面預算管理，使公司的銷售規模連年增長，財務狀況得到極大改善。而全面預算管理的有效實施，取決于其內控制度的健全與完善，現對預算業務管理實施過程中的主要風險點進行歸納和總結，旨在提高預算執行力，有效防范風險。
一、我公司預算業務管理體系基本架構和基本業務流程
二、預算管理流程主要業務風險及控制措施
全面預算是企業加強內部控制、實現發展戰略的重要工具和手段，同時也是企業內部控制的對象。其基本流程一般包括預算編制、預算執行和預算考核三個階段。這些業務環節相互關聯、相互作用、相互銜接，周而復始地循環，從而實現對企業全面經濟活動的控制。
(一)預算編制環節主要業務風險及控制措施
1、預算編制以財務部門為主，業務部門參與度較低，可能導致預算編制不合理，預算管理責、權、利不匹配;預算編制范圍和項目不全面，各預算之間缺乏整合，可能導致全面預算難以形成。
針對這方面風險采取的措施主要有：
(1)預算管理委員會由最高管理層成員和關健職能部門行政負責人共同組成，融入了生產、經營、質量、投資、裝備、財務等各職能部門行政負責人，在預算的審核過程中能夠對預算的各個方面從專業角度提出不同意見。
(2)在預算編制過程中明確了各個部門、單位的預算編制責任，使企業各個部門、單位全部參與到預算的編制過程中。首先由各專業管理部門在對今年實際預算執行情況、全年預完情況以及預算年度SWOT分析(即優劣勢和機會風險分析評估)的基礎上做出專業預測，提出歸口管理的年度建議指標;其次由計劃財務部綜合各專業管理部門提出的建議指標和今年實際預算執行情況，對預算年度的各種情況進行反復平衡，提出公司財務預測方案，經預算管理委員會研究后提出年度預算總目標，報公司經理辦公會審定后，由預算管理委員會下達;然后由各專業管理部門圍繞年度預算總目標編制專業預算，按照“橫向到邊、縱向到底”的原則，逐層分解落實預算指標和具體的作業計劃，報計劃財務部審查;最后經計劃財務部反復平衡、匯總后，編制公司年度預算，編制預算說明和年度預算實施方案，確定一級指標體系的分解落實，提交預算管理委員會批準后發布實施。
(3)將企業經營、投資、財務等各項經濟活動的各個方面、各個環節都納入預算編制范圍，形成由經營預算、投資預算、籌資預算、財務預算等一系列預算組成的相互銜接和勾稽的綜合預算體系。我公司全面預算指標體系包括四部分內容：生產經營成果預算、資本運營預算、資金平衡及績效評價指標預算和預算指標分解實施方案。前三部分內容以利潤預算為中心平衡財務預算與專業預算，保證年度經營效益目標實現;以資金平衡為手段統籌當期效益與后勁投入，保持企業可持續發展;以績效評價指標體系為控制企業整體運行情況的“晴雨表”。根據其相互間的內在聯系，以資金為紐帶，構成完整的全面預算指標體系。預算指標分解實施方案，是根據年度預算指標層層分解落實到各責任單位，確定各責任單位的橫向歸口管理指標和部門自身控制指標，以保證一級預算指標的順利完成。
(4)公司成立了績效考核評審委員會，由總經理、副總經理任正副主任，與關鍵職能部門的行政負責人共同組成，其工作職責主要是確定考核原則，審定考核范圍，核定考核指標，制定考核辦法，提出獎懲措施，客觀公正地評價各單位、各職能部門在經營管理、生產運營、服務質量等方面的工作業績，以達到實現企業經營目標、提高員工滿意度和促進企業全面、協調、可持續發展的目的。
2、預算編制所依據的相關信息不足，可能導致預算目標與戰略規劃、經營計劃、市場環境、企業實際等相脫離;預算編制基礎數據不足，可能導致預算編制準確率降低。
針對這方面風險采取的措施主要有：
(1)根據公司的戰略發展目標即中長期發展規劃確立公司的年度預算總目標，使企業戰略發展目標在各個年度預算中得到體現，從而保證企業戰略發展目標的順利實現，確保預算編制真正成為戰略規劃和年度經營計劃的年度具體行動方案。
(2)全面預算中的專業預算主要由銷售預算、生產預算、采購預算、質量預算和相關費用預算等組成，由各個專業管理部門深入開展企業外部環境的調研和預測，在對預算年度情況充分分析的基礎上，圍繞年度預算總目標進行編制，全面考慮在市場、價格、生產能力、產品工藝、合理庫存等方面的因素，從專業角度提供具體實施方案，確保預算編制以市場預測為依據，與市場、社會環境相適應。
(3)重視和加強預算編制基礎管理工作，包括合同管理、生產統計報表、質量統計報表、材料采購情況表、會計核算等，確保預算編制以可靠、翔實、完整的基礎數據為依據。
3、預算編制程序不規范，橫向、縱向信息溝通不暢，可能導致預算目標缺乏科學性和可行性。
針對這方面風險采取的措施主要有：
(1)堅持 “以充分預測分析為基礎，自上而下、自下而上、雙向反復相互整合，再自上而下層層落實”的方法編制年度預算。
(2)年度預算編制程序分為以下幾個步驟：
第一，做好本年度預算完成情況分析，對影響主要預算指標完成情況的非經常性因素、事項進行逐項剖析，全面、客觀地分析評價本年度實際運行情況，作為下年度預算對比的.基礎。
第二、依據本年實際運行情況及各專業預算初步匡算公司預算基本情況。
第三，以公司預算要求的收入規模、利潤目標為導向進行調整。對預算年度各影響因素進行調研、預測和評估后，依據各因素對預算利潤目標的影響，要求各部門對專業預算進行調整。
第四，依據調整后的各專業預算編制公司預算。在專業預算調整不到位或無法滿足公司預算要求時，調整相關專業預算。
第五、上報公司預算管理委員會年度預算草案，由預算管理委員會在聽取匯報后確定公司預算規模及各專業預算調整方向。
第六、根據公司預算管理委員會確定的年度預算規模及各專業預算調整方向編制公司全面預算(草案)。
第七，由公司總經理辦公會審定年度預算(草案)。
第八，下達審定后的年度預算。
4、預算編制方法選擇不當，或強調采用單一的方法，可能導致預算目標缺乏科學性和可行性。
針對這方面風險采取的措施主要有：
(1)根據企業實際情況，在不同的外部市場環境下選擇不同的預算編制方法。如在編制2009年度預算時，為積極應對外部市場變化的不確定性，反映各種不同變化情況下的預算水平，更好地發揮全面預算管理的控制和導向作用，按彈性預算方法編制了預算，分別確定了年度預算確保指標、力爭目標和奮斗目標，有利于根據市場情況的不斷變化調整預算的執行。
(2)根據各預算的不同特點采用不同的預算編制方法。如對收入預算，采用增量預算法，對費用預算采用零基預算法，對利潤預算采用固定預算法等。
5、預算目標及指標體系設計不完整、不合理、不科學，可能導致預算管理在實現發展戰略和經營目標、促進績效考評等方面的功能難以有效發揮。
針對這方面的風險，設定全面預算指標體系包括四部分內容：生產經營成果預算、資本運營預算、資金平衡及績效評價指標預算和預算指標分解實施方案。其中：
(1)生產經營成果預算包括專業預算和財務預算，它以利潤預算為中心平衡編制。專業預算主要包括銷售預算、生產預算、采購預算、質量預算和相關費用預算等，由各個專業管理部門在對預算年度情況充分分析的基礎上，圍繞年度預算總目標進行編制，全面考慮在市場、價格、生產能力、產品工藝、合理庫存等方面的因素，從專業角度提供具體實施方案;財務預算主要包括銷售收入預算、產品成本預算、費用預算、稅金預算、利潤預算等，要求依據公司確定的年度預算總目標，正確平衡生產、銷售、采購等各環節情況來加以編制。
(2)資本運營預算包括短期投資預算、長期投資預算、固定資產投資預算和科研及新產品開發預算等，要求相關部門根據公司發展規劃、近期財力、籌融資渠道、生產技術需要等方面制定，重點保證企業技術改造預算。
(3)資金平衡及績效評價指標預算。包括現金流量預算、貨幣資金收支平衡預算、資金籌措預算、資產負債表預算、績效評價指標預算等。
(4)預算指標分解實施方案。根據年度預算指標層層分解落實到各責任單位，確定各責任單位的橫向歸口管理指標和部門自身控制指標，以保證一級預算指標的順利完成。
6、編制預算的時間太早或太晚，可能導致預算準確性不高，或影響預算的執行。
針對這方面的風險，每年自8月份開始即對上半年或1-7月份生產經營情況進行系統分析、評價，根據當年實際預算執行情況，考慮各種因素預測全年各項指標預完情況，對預算年度主要預算指標做出大體預測，10月份重新對1-9月份預算執行情況進行分析、評價，對預算年度主要預算指標做出修正，11月份預算將要定稿時，對1-10月份預算執行情況進行分析，對預算年度主要預算指標再次做出修正，12月份集中進行平衡、匯總、匯報、審核，至預算年度1月1日正式下發，既保證預算指標接近實際，又能在預算年度開始時及時執行。
(二)預算執行環節主要業務風險及控制措施
1、缺乏嚴格的預算執行授權審批制度，可能導致預算執行隨意;預算審批權限及程序混亂，可能導致越權審批、重復審批，降低預算執行效率和嚴肅性。
針對這方面風險采取的措施主要有：
(1)強調以預算指標為各項收支的依據。經批準的預算是公司全部經營管理活動收支的依據。成本費用預算是各職能部門管理控制的主要依據，非出現“情勢重大變化”的特殊情況，公司各項成本費用支出不得突破業已審定的預算額度。
(2)嚴格財務支出審批程序。各項成本費用、資本性支出等預算的執行應嚴格審批手續，預算內資金支出實行責任人限額審批制度;對歸口管理的費用，各費用支出單位需經過管理部門審批備案方能到財務部門報銷;對于預算外事項必須履行事前審批程序后方能予以報銷，小于5000元的預算外事項由主管副總審批，大于5000元的預算外事項由總經理審批，重大預算外支出需提交總經理辦公會審批。
(3)強化現金流量預算管理，細化資金預算安排，堅持量入為出，不留缺口，確保現金流安全。
2、預算執行過程中缺乏有效監控，可能導致預算執行不力，預算目標難以實現。
針對這方面風險采取的措施主要有：
(1)建立了主體公司、主體子公司和輔助子公司等各單位一級預算指標分解體系，確定了各職能部門的橫向歸口管理指標、自身控制費用指標和各二級單位的縱向承包指標。各單位按照“橫向到邊、縱向到底”的管理要求進行全面預算指標的內部再分解，同時各單位負責人負責具體經濟指標，建立與其匹配的預算指標過程控制和措施保證體系，確保年度各項預算指標的全面完成。
(2)建立預算執行實時監控制度，及時發現和糾正預算執行中的偏差。對于工程項目、對外投資等重大預算項目，密切跟蹤其實施進度和完成情況，實行嚴格監控。
(3)為了提高預算的執行力，確保年度預算目標的完成，在此基礎上實行了月預算管理，進一步提高過程運行質量和效率，強化預算的預測、管控功能，通過月度預算編制、預測、執行、控制、反饋、考評，對實際情況和全年目標完成情況進行連續動態地實時監控，給決策者提供決策依據。月度執行預算作為每月的控制預算，是保證年度目標完成的有效手段。
3、缺乏健全有效的預算反饋和報告體系，可能導致預算執行情況不能及時反饋和溝通，預算差異得不到及時分析，預算監控難以發揮作用。
針對這方面風險采取的措施主要有：
(1)按月編制《預算執行情況分析報告》，并定期向預算管理委員會報告，以便及時發現問題、加以改進，使各項預算指標始終處于受控狀態。
(2)針對預算執行過程中產生較大偏差的重點指標，在深入現場調查研究、掌握大量現場活情況、充分搜集相關資料的基礎上，運用財務管理和管理會計的技術方法和手段，形成《專題分析報告》上報預算管理委員會，指出問題存在的現狀、形成的原因及應采取的對策，有利于公司管理層對重點環節進行疏導暢通，保證預算指標按計劃、有步驟的運行。如對產品質量問題、應收帳款超占問題、成品資金積壓問題、存在較大產銷差問題等都進行過專題分析，得到了公司管理層的高度重視，并且都得到了不同程度的緩解，保證了預算目標的順利完成。
(3)建立預算執行情況分析例會制度。每月預算執行情況分析報告報出后，由計劃財務部組織預算管理委員會成員逐家到各責任單位召開現場經濟運行分析例會，先由責任單位行政負責人匯報本月本單位預算指標完成情況，說明存在的差距和原因，提出按計劃完成預算指標存在的困難和需要各專業部門配合的工作，然后各專業部門對該責任單位在市場服務、產品質量、生產組織、能源消耗、信息化建設、人員管理等方面的表現進行簡要評價，對需要本部門配合的工作予以答復或做出承諾，對保證各責任單位按進度完成其承擔的預算指標、理順經營活動中各方面的關系起到了積極的作用。
(三)預算考核環節主要業務風險及控制措施
預算考核環節的主要風險是預算考核不嚴格、不合理、不到位，可能導致預算目標難以實現、預算管理流于形式。針對這方面風險采取的措施主要有：
(1)建立健全預算執行考核制度。公司成立了績效考核評審委員會，其工作職責主要是確定考核原則，審定考核范圍，核定考核指標，制定考核辦法，提出獎懲措施，客觀公正地評價各單位、各職能部門在經營管理、生產運營、服務質量等方面的工作業績。
(2)制定科學的預算考核指標體系。建立了分層次的、定量指標與定性指標相結合的內部績效考核模式，分別確定各層次的績效考核指標。第一層次：對主體生產分廠、主體子公司、輔助子公司、經營部門實行以定量指標為主、輔以定性指標的績效考核。第二層次：對中層管理干部、各職能部室、黨群部門實行以定性指標為主、輔以定量指標的績效考核。同時各專業部門依據專業管理考核細則對生產單位、輔助服務單位及職能部室實施專業管理考核，生產及輔助服務單位依據逆向考核標準對職能部室、輔助服務單位實施逆向考核，均采用加、扣分考核模式，按各單位相應分值兌現獎懲。第三層次：對員工實行“業績定崗、績效分配、鼓勵創新、按勞取酬”的績效掛鉤薪酬制度。第四層次：設立總經理獎勵基金，用于全面完成公司生產經營目標時對全體員工實施獎勵，或用于在一定時期內構成公司生產經營管理重點環節、重要專項工作及做出突出貢獻員工的獎勵支出。
(3)堅持公開、客觀、反饋和時效的原則。考核過程公開化、制度化，用事實說話，把考核結果與被考核者進行溝通，將平常考核與月度、季度、年度考核有機結合起來，保證考核結果及時兌現。
預算管理制度風險點 2
本文介紹的企業在實施全面預算管理時應該避免的5種風險，是任何一家企業在開始進行全面預算管理實施時都有可能遇到的風險，或遇其一或是全部，雖然很易理解，也易掌握，但是當全面預算管理實施行之無效或行將失敗之時，總結經驗與教訓，無外乎就是這5 種風險中的某一個或某幾個沒有避免，所以，企業如要成功實施全面預算管理，這5種風除非避免不可。此言過于絕對，是為提醒企業相關人士，及正在實施全面預算管理的企業，當避免此5種風險。
第一種風險：管理層支持力度風險。企業的高層領導支持并參與，是保證全面預算管理有效運行的重要前提。企業高層如果不重視，不介入到預算管理的規劃、編制、授權、審批、分析、監控等具體環節，員工是不可能做到積極參與并支持全面預算工作的。而高層領導積極參與到全面預算管理方案的設計和實施中，并且引導全體員工積極參與并支持全面預算管理，在企業中建立全面預算管理理念，這樣，管理層一旦高度重視，這一風險就不存在了。
第二種風險：組織無序風險。健全的全面預算組織機構，是企業全面預算管理體系的必不可少的基礎。這個組織體系應該包括預算管理委員會、預算管理辦公室、預算管理執行機構、預算管理考評機構，全面預算組織機構建立好了，還應該合理設置相對應的職能，合理地劃分預算責任中心，并且保證責任、權利、義務的對等，將預算約束與預算激勵對等地應用到各預算責任中心。合理建立預算組織機構，合理劃分職能及權責，這一風險就可以避免了。
第三種風險：無章可循的`風險。俗語說：“沒有規矩，不成方圓”。順利實施全面預算管理的另一個基礎就是完善的全面預算管理制度體系。只有建立在科學、合理的制度基礎上，全面預算管理工作才是有意義的，也才有工作指導的依據。全面預算管理制度，應該建立全業務工作規范，完善業務管理程序，明確各環節的關鍵控制點，適應全面預算管理的要求。另外，全面預算管理制度還要與企業績效管理制度體系相結合，形成一個完整的企業績效控制系統。無章可循的風險也就避免了。
第四種風險：管理流程風險。規范運轉的全面預算管理流程，是順利實施全面預算管理的重要保障。根據企業的自身特點，充分了解企業的生產經營過程，制定全面預算管理的流程和方法，并加強預算編制的可操作性。確立全面預算管理的權威性，就需堅持預算審批程序，嚴格執行考核制度，確保預算管理的公平、合理。管理流程的風險也可以避免了。
第五種風險：無法正確決策風險。無法正確決策原因是因為，基礎數據是全面預算的原材料，基礎數據不準確，不完善，整個預算就會成為“無源之水，無本之木”，在這樣的數據下，是無法做出正確的決策的。所以，完善基礎管理工作，保證源頭基礎數據的真實，搭建全面預算管理運行的良好平臺。決策風險就可以避免了。
預算管理制度風險點 3
根據《浙江省事業單位預決算管理制度》、《浙江省會計基礎工作規范化考核試行辦法及考核標準》，結合我院實際特制定本制度。
一、預算管理原則
根據國家對醫院實行"核定收支、定額或定項補助、超支不補、結余留用"的預算管理原則，醫院所有收支應全部納入預算管理。
二、預算編制原則和方法
1、在編制預算時應根據國家方針政策和上級部門下達的任務，結合本院情況，本著"統籌兼顧，保證重點，開源節流，增收節支，略有結余"的原則進行編制，不得編制赤字預算。
2、收入預算應堅持積極穩妥原則，根據上年度實際收入水平，結合當年的計劃目標及醫療收費標準增減情況進行編制。
3、支出預算應根據上年度實際支出水平以及本年度工作計劃、收入預算、物價變動情況等進行編制，既要保證醫療業務活動的需要，又要合理節約的精神，處理好需要與可能兩者間關系。
4、差額預算補助、專項補助、科研經費、大型維修、大型設備購置以及清欠基金及其他專項補助，按照上級部門下達的預算指標編制，做到專款專用。
5、預算編制一般采用的方法主要有：定額預算法、比例預算法、標準預算法、零基預算法、彈性預算法、概率預算法。上述的預算編制方法在實際工作中一般都是交叉或綜合運用的，預算編制人員按年度所有因素和事項的輕重緩急測算每一科目、款項支出的`需求。
三、預算審批程序
1、各項預算報表應經預算管理委員會討論并經院務會及職代會審議通過后，應及時上報主管部門審批;凡未列入預算或超出預算的重大開支應按規定審批程序報批后才可執行。
2、預算管理委員會根據醫院發展規劃，在對預算期經濟形勢做出初步預測和決策的基礎上提出下一年度工作目標。
3、各職能科室根據醫院預算管理委員會提出的工作目標，要求所屬責任科室上報為完成工作目標需要的經費及預算項目。
4、購置專業設備和電腦設備的預算需要提交醫院設備管理委員會審議。
5、財務科匯總職能科室的預算項目，上報預算管理委員會審批。
四、預算執行
院級預算按規定程序審核后由財務科嚴格遵照執行。凡已列入預算的，財務科應保證正常用款需要;凡未列入預算或超出預算的開支，未經規定程序追加或調整的任何人無權決定付款。
五、預算分析
醫院應至少每半年開展預算執行情況分析、考核、評價收支預算進行執行情況，分析完成與否的原因，發現薄弱環節和問題，提出改進措施和意見，保證全年預算的順利完成并為編制下半年度預算提供依據。
六、預算調整
在預算執行過程中，當上級下達的事業計劃有較大調整或由于國家有關政策的變化對預算執行影響較大時，使原批準的預算數發生較大的變動，應編制調整方案(調整的原因、項目、數額、措施及有關說明)，并經預算管理委員會討論通過，報經主管部門調整預算;對預算執行影響較小時，由醫院自行調整，報上級主管部門備案。
七、醫院財會部門根據年度事業計劃提出預算建議數，經主管部門審核匯總報財政部門核定。醫院根據主管部門下達的預算控制數編制預算
第八條醫院預算是指醫院根據事業發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。醫院預算由收入預算和支出預算組成。
第九條國家對醫院實行“核定收支、定額或定項補助、超支不補、結余留用”的預算管理辦法。定額或定項補助的具體內容和標準，可根據各級各類醫院的不同的特點和業務收支狀況以及財力可能進行確定。大中型醫院一般以定項補助為主，小型醫院一般以定額補助為主。
第十條醫院預算參考以前年度預算執行情況，根據預算年度收入的增減因素和措施，測算編制收入預算;根據事業發展需要、業務活動需要和財力可能，編制支出預算。編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧，保證重點的原則。不得編制赤字預算。醫院要逐步采用零基預算方法編制預算。醫院所有收支應全部納入預算管理。
第十一條醫院財會部門根據年度事業計劃提出預算建議數，經主管部門審核匯總報財政部門核定。醫院根據主管部門下達的預算控制數編制預算，報主管部門審核批復后執行。
第十二條在醫院預算執行過程中，當上級下達的事業計劃有較大調整或由于國家有關政策的變化對預算執行影響較大時,醫院須報經主管部門或財政部門調整預算;對預算執行影響較小時,由醫院自行調整，報主管部門備案。
預算管理制度風險點 4
為了加強對學校經費的使用和管理，加強理財，使有限的資金發揮更的效益，特制定本制度。
第一條、預算編制的指導思想:堅持依法理財，嚴格經費管理，堅持理財，做到校內財務公開。
第二條、預算編制的原則:統籌安排，量力而行，保證重點，略有節余。首先保證人員經費和教育、教學、科研的'需要，注意重點項目經費的安排，嚴格控制公務費的開支。
第三條、經費預算方案的制定程序:財會室每10月份對上年度預算執行情況進行匯總核算，對下年度收支情況認真匡算，制定綜合財務預算計劃草案，提出經費安排的初步意見，提交主管財務校長審閱和校務會議討論,校長批準。其預算執行情況,由財會室定期向主管財務校長匯報。
第四條、經費管理辦法:量入為出，指標分解，分片使用，統一管理。
1、全校人員經費(包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費)，由分管校長按國家政策和學校的有關決定確定，通知財會室執行。由財會室實行統一管理、一級核算。
2、公務費、業務費、差旅費、業務招待費、設備購置費、修繕費等經費，根據年度計劃由學校統籌管理，并加強督促，嚴格控制支出在限額范圍之內。
3、學校負責人作為經濟責任人，要從嚴從緊把好經費開支關口，力求用有限的經費辦更多的實事，產生更的辦學效益。
第五條、經費使用規定及審批程序
1、在縣教育局下達會計年度預算經費指標之前，學校只能作維持正常運轉的日常費用開支。
2、每年11月底，由財會室提出《學校統籌經費管理方案》和《部門經費分配方案》，經校務會議討論，校長批準。財會室要根據年度預算計劃統籌管理公務費、業務費、差旅費、業務招待費、設備購置費、修繕費等經費的有效使用。
3、縣財政局、縣教育局等上級部門下達的專項經費，必須專款專用。
4、各項費用開支均要嚴格遵守財經紀律和規章制度，在規定的范圍內，本著節約的原則掌握使用。如有違制度者，財會室有權拒絕支付相關費用。
5、不在預算經費計劃安排內的開支，由財務室(或相關人員)寫出專項報告，報校長特批。
6、基建費支出的審批程序:
(1)基建預付款由分管校長審核、校長審批。其《合同》分送財務室與檔案室存檔備查。履行《合同》分期付款時，必須經質檢部門簽出對工程質量進行跟蹤審計的意見，報校長審簽后，由財會室執行支付。
(2)基建決算款須經審計后，由校長簽字認定才能支付，并將決算情況報校長及校務會。
7、小型維修的修繕費。其經費預決算先由財會室組織相關人員進行預審(同一項目不得一人既管施工現場又搞預審)，然后由分管校長審核，最后報校長審簽。
8、學校食堂、小賣部實行承包，立核算，學校統一管理。
預算管理制度風險點 5
第一章 總則
第一條 為推動公司及各分、子公司建立全面預算管理，通過一種系統的方法來貫徹、監控公司戰略目標和經營目標的實施，規范企業管理和財務管理行為，制訂本管理辦法。
第二條 本辦法適用于公司及各分、子公司，各分、子公司可根據本公司實際，按照本制度的規范要求制定本公司全面預算管理有關各項制度并報公司總部審核批準。
第三條 全面預算是在預測與決策的基礎上，將公司未來的銷售、成本、現金流入與流出等以計劃的形式具體、系統地反映出來，以便有效地組織與協調企業全部的經營活動，完成企業既定的目標。
企業通過全面預算來監控戰略目標和經營目標的實施進度，不斷完善公司績效管理體系。公司戰略、全面預算、經營績效是一個密不可分的、高效互動的有機整體,全面預算在其中起著承前啟后的作用。
第四條 全面預算以生產經營業務活動為出發點匯總編制，不以會計科目為出發編制，完成明確目標、落實責任、集成管理信息的功能。
第五條 全面預算是全員預算、全過程、全方位的預算，要作到凡涉及資金活動的企業行為都要有預算，應將預算指標分解到最低一級的責任單位或崗位、個人，每一個環節，每一個層面都實行預算控制，橫向到邊，縱向到底，使預算無死角、無遺漏。
第二章 全面預算管理原則和基本流程
第六條 全面預算管理原則
(一)建立全局觀念，做好綜合平衡;
(二)先進、經濟、合理;
(三)量入為出;
(四)輕重緩急，精打細算。
第七條 全面預算基本管理流程
(一)確定目標
1、明確公司戰略規劃和年度經營計劃;
2、組織制定預算目標、編制方法和程序
3、劃分到最小的核算單位和預算單位，必要的要劃分到崗位，明確責任單位，明確細分目標。
4、明確各級責任單位預算項目及目標要求
(二)預算編制、上報、審核、批準
1、由最低一級預算責任單位編制本單位預算，逐級上報審核、匯總、平衡，直至總部。
2、公司匯總的總預算報董事會批準。
(三)預算執行，實行預算例會制度，分析預算執行情況，向上逐級編報預算執行報告，提出改進和鞏固措施并加以落實。
(四)預算調整
(五)預算考評
第三章 全面預算組織體系
第八條 全面預算管理的組織機構包括預算管理委員會及其執行機構、預算責任網絡。各分、子公司應按照本制度規定，結合公司經營管理實際，制定本公司全面預算管理組織體系，并明確相應權責。
(一)預算管理委員會
1、預算管理委員會組成
預算管理委員會是實施全面預算管理的決策和管理機構。該委員會由董事長的直接領導，主任由董事長兼任，副主任由總會計師(財務副總經理)、各副總經理兼任，總會計師(財務副總經理)為執行副主任，委員包括各部門負責人。各分、子公司生產車間負責人也應為本公司預算管理委員會委員。
2、預算管理委員會職責
(1)擬定預算目標
(2)制定預算編制政策、程序、方法
(3)制定并組織落實全面預算管理的制度、辦法及具體措施
(4)審議、平衡預算方案。
(5)審議批準預算調整方案(分、子公司影響總部總體目標的預算調整方案應報總部預算管理委員會批準)
(6)組織分解、下達預算指標
(7)協調解決預算編制和執行中的'問題
(8)組織考核預算執行情況
(9)督促完成預算目標。
(二)預算管理委員會執行機構
預算管理委員會執行機構為財務部，負責日常預算事務的處理，其職責為：
1、擬定有關預算管理的制度、規定;
2、擬定預算編制的方針、程序、方法;
3、會同有關部門制定下級預算基礎表格
4、指導各部門(車間)等責任單位編制預算
5、匯總編制總預算、
6、審核各責任單位調整預算方案、匯總編制調整預算方案
7、監督預算執行
8、審核、分析預算執行報告，對預算執行結果進行評價
9、提出總預算的預算執行報告
10、提出預算工作改進的意見與建議。
(三)預算責任網絡
預算責任網絡，是按照可控原則和相關原則將預算分解到各部門(車間)、崗位等責任單位，由各責任單位對單位涉及的預算進行編制、執行、分析、控制和報告，對本單位的預算執行結果負責，并接受上級的監督、考核，形成預算責任網絡。
各責任單位的預算管理職責：
1、編制預算
2、執行預算，提出預算執行分析報告，控制預算實施
3、申請調整預算
4、指導或制定下一級預算表格
5、指導下級預算編制
6、接受上級預算指導、監督、考核
(四)各分、子公司的預算管理責任
1、建立本單位預算管理制度、規定、程序，完善配套的保障制度及措施
2、建立本單位預算管理組織機構體系并明確其職責和管理流程，組織本單位全面預算工作
3、按照上級公司的要求和本公司管理實際，擬定本單位預算政策，包括預算編審下達的程序、編制和控制方法等
4、編制和執行預算，提出上報預算分析報告，控制預算實施，組織本公司預算考核
預算管理制度風險點 6
第一章 總則
第一條 為加強財務管理，合理有效規范使用資金，根據有關財務管理規定，結合我局工作實際，制定本制度。
第二條 本制度適用于局機關。
第三條 局長對財務工作全面負責，督促財務管理制度的貫徹實施，保證財務人員依法行使職權。
第四條 局機關年度預、決算需經局長辦公會批準。
第五條 財務機構設在局辦公室，負責編制、執行局機關預算和財務收支計劃，辦理財務收支事項，監督計算機信息中心和審計干部培訓基地的財務收支活動。分管辦公室的局領導、辦公室主任負責協助局長把好財務審核關。
第六條 財務主管人員負責制定局機關預算草案和財務收支計劃，組織機關財務管理及會計核算工作，監督計算機信息中心和審計干部培訓基地的財務收支活動。
第七條 財務人員應當認真執行財務會計法律、法規和規章制度，堅持原則、秉公辦事，保證財務會計資料真實、合法、完整。
第二章 預算審批管理
第八條 局機關全部收支活動納入計劃和預算管理。預算年度內，各處室應編制基本支出項目計劃和估算，經分管局領導審批后，由辦公室匯總平衡，經局長批準備案，作為實施預算管理控制的依據。
第九條 局機關對支出項目實行預算管理。除工資性和常規支出外，其他支出項目均應事先編制預算申請表，經局領導審批后執行。支出項目預算金額2000元以下的，先由辦公室主任核簽，經分管局領導審簽后，由分管辦公室的局領導審批;金額在2000元以上30000元以下的，先由辦公室主任核簽，再經分管局領導和分管辦公室的局領導審簽后，報局長簽批;一次性支出金額在30000元以上的預算項目(審計外勤經費自理項目除外)，由局長辦公會研究決定，局長簽批。辦公室根據批準的預算組織預算執行。特殊情況來不及預先審批的支出項目，事后由當事人講明情況，補辦預算審批手續。
第十條 預算申請表應寫明支出的項目、依據、標準等內容。預算編制應堅持節約原則，做到合規、合理。
第三章 收入支出管理
第十一條 局辦公室負責每年按要求編報機關經費預算。報批后要及時請領經費，同時做好資金調度工作。局機關所有收入要納入賬內統一核算。
第十二條 經費支出要貫徹“保障供給，厲行節約”的方針，既要保證機關工作正常運行的資金需要，又要精打細算，合理使用。
第十三條 認真執行有關費用標準和規定。
(一)出差人員要按照規定等級乘坐交通工具，憑據報銷城市間交通費，未按規定等級乘坐交通工具的，超支部分自理。局級領導乘坐高鐵、動車為一等座，其他火車為軟席(軟臥、軟座)，飛機為普通艙(經濟艙)，輪船為二等艙;其他人員乘坐高鐵、動車為二等座，其他火車為硬席(硬臥、硬座)，飛機為普通艙(經濟艙)，輪船為三等艙。從嚴控制出差人員乘坐飛機，因工作需要確需乘坐的，須經局領導批準。
(二)出差人員應住三星級以下(含三星級)賓館、飯店，局級住標準間，處級以下人員兩人住一個標準間，處級以下出差人員為單數或異性人員出差，可以單人住一個標準間。住宿費開支標準為：局級每人每天600元，其余人員每人每天市外300元、青島四市200元。如果單人出差或男、女出差人員為單數，其單個人員住宿費可在每天400元標準內憑據報銷，特殊情況下，經局領導批準，出差人員住宿費標準可上浮15%。應當選擇低于報銷標準的飯店住宿，優先選擇國家或市確定的定點飯店。國家定點飯店及相關收費標準可登陸黨政機關出差會議定點飯店網站查詢。
(三)出差人員的伙食補助費，按出差自然(日歷)天數實行定額包干的辦法，每人每天補助標準為市外50元、市內(青島四市)20元。出差人員的公雜費按出差自然(日歷)天數實行定額包干的辦法。每人每天標準市外50元，市內(青島四市)10元，用于補助市內外交通、通訊等支出。
(四)工作人員外出參加會議，主辦方統一安排食宿并且不收取食宿費用的，參會人員不得報銷和發給會議期間的住宿費、伙食補助費，會議期間的公雜費和在途期間的住宿費、伙食補助費、公雜費按照差旅費規定報銷和發放。
(五)實行審計外勤經費自理的項目，其報銷標準按國家有關規定和《青島市審計局審計外勤經費管理辦法》規定執行。
第十四條 加強辦公用低值易耗品采購、領用管理，合理控制辦公費用支出。
(一)計算機中心負責統一購買和管理電子類辦公用低值易耗品;辦公室負責統一購買和管理非電子類辦公用低值易耗品。原則上每季度編報一次辦公用低值易耗品采購預算，按規定報批后執行。
(二)采購辦公用低值易耗品應堅持質量與節約并舉的原則。除需政府采購的物品外，日常耗用量大，成本較高的`物品應進行比價采購，選擇質量好、價格低、服務優的廠家穩定供貨，以有效降低采購成本。
(三)辦公用低值易耗品要做到專人采購(二人以上辦理)、專人保管、專人審批領用。領用時辦理審批手續，領用人、處室負責人簽字后，由計算機中心或辦公室主管人員簽批。
(四)辦公用低值易耗品領用實行限額管理。各處室根據核定的領用限額，做好辦公用低值易耗品日常使用管理，計算機中心和辦公室主管人員要按限額進行發放控制，原則上每季度統一調配發放一次。
第十五條 局機關報紙、雜志、書刊征訂由辦公室根據工作需要集中提出征訂建議，由局長審批。機關審計法規征訂由法制處根據工作需要集中提出征訂建議，經辦公室審核，由局長審批。
第十六條 支出項目按規定批準后方可報銷。報銷憑證一律由經辦人簽字、部門負責人核簽，1000元以內的由辦公室主任根據預算和有關規定審批后報銷;1000元至2000元的經辦公室主任核簽后，由分管辦公室的局領導審批報銷;2000元以上的先由辦公室主任核簽，經分管辦公室的局領導審簽后，由局長審批報銷。
第四章 資產管理
第十七條 局機關資產全部納入財務管理。按照行政單位會計制度進行核算。
第十八條 按照《現金管理條例》規定的范圍使用現金。辦理付款業務在支票起用點以上的原則上用支票或公務卡結算,起用點以下以及支付給個人的款項用現金結算。現金借用、支票領用堅持“前款不清、后款不借”原則，由借款人憑批準的預算辦理借款。個人因私借款不予辦理。
第十九條 建立固定資產管理責任制，明確單項資產的責任處室和責任人。堅持定期盤點清查制度，每年年終資產管理人員應組織對局內固定資產進行一次全面清查，保證賬賬、賬卡、賬實相符。其他事宜按照《青島市審計局固定資產管理制度》規定執行。
第五章 財務信息管理
第二十條 實行月度財務收支報告制度。每月初，局辦公室應將上月財務收支情況匯總，報分管局領導、局長審閱。
第二十一條 實行季度、年度財務情況分析制度。每季度結束后，局辦公室應組織進行財務分析，提出加強和改進財務管理的意見、建議，報分管局領導、局長審閱。
第六章 內部審計監督
第二十二條 實行年度內部審計制度。每年由局領導指派相關業務處室組織有關人員對局機關財務收支的真實性、合法性和效益性進行審計，及時發現和糾正存在的問題，促進財務管理水平的提高。
第七章 附則
第二十三條 本制度如與國家或上級有關規定相抵觸的，以國家或上級規定為準。
第二十四條 本制度自發布之日起實施。以前的有關規定與本制度不一致的，按本制度的規定執行。
預算管理制度風險點 7
第一章總則
一、概念
預算管理就是利用預算對公司內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調公司的生產經營活動，完成公司既定的經營目標。公司財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞公司戰略目標，對預算內公司資金取得和投放、各項收入和支出、公司經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。
二、編制范圍
公司及實際控制子公司所有的收入、支出都必須納入預算控制。
三、編制原則
1、量入為出、綜合平衡；
2、全面預算、過程控制；
3、機構明確，多級實施；
4、注重效益，防范風險。
四、預算編制依據
1、國家法律法規、財務政策和有關規定；
2、會計準則的規定和要求；
3、公司經營發展戰略和整體目標；
4、公司生產經營計劃，投融資制度。
五、編制內容
公司實行全面預算管理，將預算具體劃分為經營預算、投資預算、財務預算三大類。經營預算、投資預算都必須以貨幣的形式反映在財務預算內。
1、經營預算，是對企業日常發生的各項基本經營活動做出的預算。具體包括銷售預算、生產成本預算、采購預算、人工預算、制造費用預算、單位成本預算、銷售費用預算、管理費用預算等。
2、投資預算，是在資本性支出可行性研究的基礎上編制預算，具體反映投資時間、投資金額、資金來源、投資收益和收益期限等。
3、財務預算，是反映預算其內有關公司的現金收支、經營成果和財務狀況的預算。具體包括現金表預算、利潤表預算、資產負債表預算。
第二章組織機構及職責分工
一、組織機構
（一）公司成立預算管理委員會。預算管理委員會是公司預算管理的最高決策機構，由公司總經理、副總經理和各部門負責人組成。
1、公司總經理是預算管理委員會主任，負責公司全面預算管理工作。
2、公司副總及分公司、子公司領導對所主管的業務預算負責，組織指導相關職能部室、分廠、實際控制分公司開展全面預算管理工作。
3、公司各職能部室、分廠、實際控制分公司在公司總經理、副總經理的領導下對其負責的具體業務開展全面預算工作
（二）預算管理委員會的辦事機構設在財務部，負責處理公司預算管理工作的日常事務。公司各職能部室、分廠、實際控制分、子公司要制定專門的預算管理人員，具體負責本部門的預算工作。
二、職責分工
（一）預算管理委員職責。
1、決定公司預算管理制度；
2、審議并通過公司預算方案；
3、協調解決預算編制執行過程中出現的問題；
4、監督公司預算方案的實施，完成預算的目標。
（二）財務部的預算管理職責
1、制定預算管理制度、預算管理方法和工作流程，明確預算工作全過程得到有效控制。
2、負責組織公司預算的編制、審查、匯總、平衡、上報、下達、分析、控制、考核、報告等。
3、具體指導各職能部室、分廠、實際控制分公司預算的編制工作。
4、負責預算管理的其他日常工作。
（三）各職能部室、分廠、實際控制分公司的預算管理職責。公司其他職能部門是預算責任部門，按照職責分工具體負責本部門分管業務的專項預算編制、執行、分析、控制等工作，并配合財務部門做好公司預算的綜合平衡、分析、控制、考核等工作。具體分工如下：
1、市場營銷部、國際貿易部負責公司銷售收入、銷售費用的預算并積極組織收入，確保收入預算的完成。
2、采購部負責材料物品采購的預算管理。
3、動力設備部負責固定資產（房屋、建筑物除外）、氣體、設備配件、工具、量具、刃具、電力、設備修理等預算管理。
4、生產部負責公司生產計劃的編制；各分廠、外委外協加工計劃的預算管理。
5、技術中心負責公司技術使用費、技術開發費的預算管理。
6、質管部負責公司質量監督、檢驗器具的預算管理。
7、武保安全部負責公司安全、保衛、消防的預算管理。
8、人力資源部負責公司人工費用、人員培訓費用等的.預算管理；負責各職能部室、分廠、實際控制分公司的預算考核兌現工作。
9、規劃發展部負責基本建設、綠化、排污以、審計費用、運輸費用的預算管理。
10、綜合辦公室負責工會經費、業務招待費、車輛使用費、保險費等相關費用的預算管理。
11、各分廠負責制造費用的預算管理。
12、庫管中心負責發貨及倉儲費用的預算管理。
第三章預算編制程序及方法
一、預算編制一般遵循“全員參與、上下結合、綜合平衡”的程序進行。
二、預算編制方法
1、由預算委員會提出下年度預算編制原則和要求。預算必須根據公司年度重點工作明確提出預算年度內要實現的預算指標，如：產值、收入、利稅等。
2、財務部根據預算委員會提出的預算原則和要求，提出下一年度的預算目標，分解關鍵指標并下達具體的預算編制辦法、時間和要求。
3、各職能部室、分廠、實際控制分公司根據分解后的關鍵指標，按照財務部下達的預算編制辦法制定本部門的預算。
4、財務部負責預算的匯總、審核、平衡，并將匯總后的公司年度預算上報預算管理委員會。
5、預算管理委員會對上報的公司年度預算進行討論、審核上報預算管理委員會主任。
6、預算管理委員會主任審批、下達公司年度預算。
三、預算編制主體與預算編制內容對應一覽表
預算管理制度風險點 8
第一章 總則
第一條 為規范行政單位的財務行為，加強行政單位的財務管理，保障行政單位工作正常有序運轉。根據相關財經法規，結合本局實際，制定本制度。
第二條 局機關財務管理主要內容包括：預算管理、采購管理、資產管理、結算管理、會計人員管理、財務監督。
第三條 行政單位財務管理的基本原則是：勤儉節約、量入為出、收支平衡、統籌安排，注重資金的使用效益。
第四條局機關財務管理的主要任務是:合理編制并嚴格執行收支預算，定期編制財務報表，如實反映財務收支情況，加強資產的全面管理。
第二章 預算管理
第五條 行政單位按照財政部門的要求編制下年度部門預算，并報局黨組會議審定。部門預算包括收入預算和支出預算。收入預算是將下年度納入到國庫管理的非稅收入，實行收支兩條線管理，及時繳入國庫，不得滯留或挪用。支出預算中基本支出應本著節約、從儉的原則編報。項目支出是根據區委、區政府工作安排，結合本單位年度工作任務，本著先急后緩的原則，在保證基本支出需求下，結合財力情況，從納入項目庫的項目中統籌安排。
第三章 采購管理
第六條 局機關辦公用品歸辦公室管理。各科室需添置辦公用品的，提出申請，填寫物品采購計劃單，報辦公室匯總審定后統一采購，金額達到政府采購標準的實行政府采購。各科室不得未經批準自行采購。購買辦公用品超過限額的一律采用轉賬或公務卡結算。辦公用品發票必須附有明細清單，經手人按照一般程序報賬。其它工程類、設計制作類等大件物品采購需嚴格按照政府采購標準執行，并提供合同及驗收單。
第四章 資產管理
第七條 行政單位必須依法管理使用國有資產，完善資產管理制度，維護資產的安全和完整，提高資產的使用效益。固定資產管理按照誰用誰管誰負責的原則，各科室對其使用的資產負責。辦公室負責建立固定資產實物登記卡，詳細記載固定資產的'使用情況，明確使用人的責任。財務科負責將新增固定資產錄入到資產管理系統內，保證賬實相符。如需處置，需報財政部門批準后，由辦公室統計好進行處置。處置收入交由財務科上繳非稅，并在資產管理系統里登記減少。
第五章 結算管理
第八條 原始憑證必須真實、合法、有效、完整。原始憑證的報銷需審核無誤后，經手人簽字，分管領導及單位負責人批準后方可報銷。發票沒有明細的須附附件，用公務卡結算的須附POS機刷卡憑條。資金支付應按照現金管理、國庫集中支付和公務卡管理的有關制度執行結算。對于大額支出，需以紙質報告形式交由辦公室，經黨組會議研究后，分管領導和單位負責人簽字后，方可轉賬。
第六章 會計人員管理
第九條會計人員必須遵守職業道德，熟悉國家有關法律、法規和國家統一會計制度。會計人員的工作崗位須有計劃的進行輪換。會計人員必須參加會計業務培訓，保證每年有一定時間用于學習和培訓。會計人員因崗位變動應辦理交接手續。列出交接清單，逐項核對后，由交接人、接收人、監交人三方簽字生效。交接清單一式三份，移交人、接交人各一份，財務科留存一份，存檔備查。原則上，一般會計人員由會計機構負責人或會計主管人員監交，會計機構負責人或會計主管人員交接由單位負責人監交。
第七章 財務監督
第十條行政單位應根據《中華人民共和國會計法》、《政府會計制度》等法規建立健全財務、會計監督體系。單位負責人對財務、會計監督工作負領導責任。會計人員對本單位的經濟活動進行財務監督。同時做好審計、財政部門的外部監督。
第八章 附則
第十一條 本制度由批準之日起執行。
預算管理制度風險點 9
為加強學校財務管理，本著量入為出，事前控制的原則，有計劃的調配使用教育資金，合理配置辦學資源，安排好費用支出，保障和促進學校教育教學工作，結合學校實際，特制定本制度。
1、學校預算實行“統一領導，分級管理，權責結合”的管理體制。學校預算編制要遵循“量入為出，收支平衡”的總原則，根據學校發展規劃和預算年度收入情況，統籌合理安排支出項目，不搞赤字預算。
2、財務預算是根據學校教育事業發展計劃和工作任務編制的財務收支計劃、固定資產設備購置計劃、資金使用計劃、根據學校的發展需要和財力結合單位工作任務安排所需資金，是學校籌集、分配、運用、控制資金的依據。
3、做好預算編制前期準備工作。要分析上年度預算執行情況，通過實際情況與預算的對比，摸索收支規律，為本年度的預算編制打下基礎；要了解和掌握預算年度事業發展計劃及其資金供需情況，以便安排支出預算時做到保證重點，兼顧一般。
4、學校基礎信息是做好財務預算的根本保障，各部門有義務向財務部門提供其職責范圍內的.數據資料，并對所提供的基礎信息負責，對于重大數據差錯，要追究其責任。
5、預算的編制要堅持統籌兼顧、保證重點、勤儉節約的原則，各部門應根據本部門的年度工作計劃，參照上年度本部門各項實際開支，考慮可能出現的變化因素，先自行作出本部門費用預算。財務部門匯總后編制學校年度預算草案。
6、支出預算分為基本支出預算和項目支出預算兩部分，支出預算首先要保證基本支出。
7、項目支出的預算要與學校發展規劃相結合，其安排要做到“量力而行”，對于不能短期完成的項目要制定項目規劃，分步實施。在對申報項目進行充分的可行性論證和嚴格審核的基礎上，按照輕重緩急進行排序，并及時上報局財務科。項目支出實行項目管理，要有執行項目完成情況報告、招投標制度、重大項目審核制度和績效考評制度。
8、學校財務部門根據學校下年度的事業發展規劃和單位收支計劃，匯總編制預算方案，并于規定時間以前將預算方案報學校校務會議討論，經校務會審定、校長批準后執行。
9、學校財務預算一經批準實施，必須確保預算的嚴肅性和權威性。各部門應嚴格按預算進度執行，嚴格控制超過預算及無預算開支情況，非經規定程序，不得隨意更改和突破。
10、凡是未報預算或未經批準執行的預算項目，所需支出必須寫出書面申請報告，經學校主管領導批準后，報校務會審定或者校長批準后方可執行。
預算管理制度風險點 10
第一條 為加強學校財務管理，本著量入為出，事前控制的原則，有計劃的調配使用教育資金，合理配置辦學資源，安排好費用支出，保障和促進學校教育教學工作，結合學校實際，特制定本制度。
第二條 學校預算實行“統一領導，分級管理，權責結合”的管理體制。學校預算編制要遵循“量入為出，收支平衡”的總原則，根據學校事業發展規劃和預算年度全校可能組織的收入情況，統籌合理安排支出項目，不搞赤字預算。
第三條 財務預算是根據學校教育事業發展計劃和工作任務編制的財務收支計劃、固定資產設備購置計劃、資金使用計劃、根據學校的`發展需要和財力結合單位工作任務安排所需資金，是學校籌集、分配、運用、控制資金的依據。
第四條 做好預算編制前期準備工作。要分析上年度預算執行情況，通過實際情況與預算的對比，摸索收支規律，為本年度的預算編制打下基礎；要了解和掌握預算年度事業發展計劃及其資金供需情況，以便安排支出預算時做到保證重點，兼顧一般。
第五條 學校基礎信息是做好財務預算的根本保障，各處室有義務向財務部門提供其職責范圍內的數據資料，并對所提供的基礎信息負責，對于重大數據差錯，要追究其責任。
第六條 預算的編制要堅持穩健的原則，盡可能排除收入的不確定因素，不將上年非經常性的收入作為預算年度的收入依據。收入預算的編制按來源測算：在編制財政補助收入時應根據有關政策法規、人員工資標準公用經費定額標準編列。
第七條 預算的編制要堅持統籌兼顧、保證重點、勤儉節約的原則，各部門應根據本部門的年度工作計劃，參照上年度本部門各項實際開支，考慮可能出現的變化因素，先自行作出本部門費用預算。財務部門匯總后編制學校年度預算草案。
第八條 支出預算分為基本支出預算和項目支出預算兩部分，支出預算首先要保證基本支出。
第九條 編制基本支出時，應分為人員支出、日常公用支出和對個人及家庭補助支出三個兩部分：人員支出應按國家有關政策、標準和編制人數等計算編列；公用支出有支出定額的，要按定額計算編列，無支出定額的，要根據實際情況測算編列。
第十條 項目支出的預算要與學校發展規劃相結合，其安排要做到“量力而行”，對于不能短期完成的項目要制定項目規劃，分步實施。在編制項目支出預算時，在對申報項目進行充分的可行性論證和嚴格審核的基礎上，按照輕重緩急進行排序，并及時上報教育局計劃科。
第十一條 各部門應在每年9月30日前向財務部門報送本部門下年度預算草案。財務部門根據學校下年度的事業發展規劃和單位收支計劃，匯總編制預算方案，并于10月底以前將預算方案報學校校務會議或職工代表大會討論，經校務會審定、校長批準后執行。
第十二條 學校財務預算一經批準實施，必須確保預算的嚴肅性和權威性。各處室應嚴格按預算進度執行，嚴格控制超過預算及無預算開支情況，非經規定程序，不得隨意更改和突破。
第十三條 凡是未報預算或未經批準執行的預算項目，所需支出必須寫出書面報告，經學校主管領導批準后，報校務會審定、校長批準后方可執行。
預算管理制度風險點 11
第一章 總 則
第一條 為進一步規范財政資金管理，切實提高財政運行效率，嚴肅財經紀律，促進我鎮經濟社會事業健康發展，根據《黨政機關厲行節約反對浪費條例》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、《行政事業單位內部控制規范》等上級文件精神，結合我鎮實際，特制定本制度。
第二條 鎮人民政府要建立健全財政財務崗位責任制和內部制約機制，明確工作責任;鎮政府負責人對本鎮財政財務管理工作負領導責任，鎮財政所人員依照本制度履行具體職責。
第二章 預算管理
第三條 按照構建社會主義和諧社會和建立公共財政體制的要求，鎮財政預算編制應充分體現黨和國家的方針政策，與本地經濟社會事業發展規劃相一致、與本級政府履行職能相協調、與本級財政年度財力相適應。
第四條 鎮財政預算編制實行綜合預算制度，編制范圍包括各級財政安排和分配用于本鎮及下屬部門、行政村、企事業等單位和個人的各種財政性資金。鎮財政預算應有充分依據，按統一規范格式編制，收支項目按財政部制定的《政府收支科目》分類口徑細化編排到“項”級功能科目和“款”級經濟科目，做到程序規范、內容全面、方法科學。
第五條 鎮財政所負責財政預算編制、預算調整和年終決算，組織財政預算的執行。經批準的財政預算未經法定程序不得調整。在預算執行中，因上級財政補助或轉移支付而引起的預算收支變化不屬于預算調整范圍，在鎮政府向本級人民代表大會報告預算執行情況時予以說明。
第六條 鎮財政所應當在10月份做好當年預算調整和著手編制下一年度財政預算。政府采購預算和政府債務預算按照上級財政部門要求另行同時編制。
第七條 鎮財政預算按照本級政府當年預算支出額的1—3%設置預備費，用于當年預算執行中的自然災害救助及其他難以預見的特殊開支。
第八條 財政收支預算草案經鎮人代會審批通過后由鎮政府組織執行。審議通過的預算報市財政備案，預算執行情況分析定期抄報市財政局。
第九條 鎮財政所在每一預算年度終了后1個月內進行財政決算，決算編審必須符合法律法規，做到收支真實、內容完整、說明詳細。
第十條 鎮財政預算編制遵循“依法理財、量入為出、保證重點、科學細化、強化績效”的原則，采取零基預算為主、增長預算為輔的方法，包括鄉鎮財政收入預算和公共財政支出預算。
第十一條 鎮財政收入包括稅收收入、非稅收入、一般性轉移支付收入、專項轉移支付收入和上年結余收入。
第十二條 鎮公共財政支出包括基本支出和項目支出。
第三章 銀行存款賬戶管理
第十三條 除上級有明確要求外，鎮財政在銀行機構僅保留財政所和人民政府兩個賬戶，分別對鎮財政資金和政府經費資金進行賬套核算和管理(康莊工程專戶和工業基地專戶暫時予以保留)。今后如新開設、變更開設銀行存款賬戶，經鎮黨政聯席會議商定后，提出書面申請，報經市財政局核準、備案;未經核準、備案，不得擅自開設、變更銀行存款賬戶。
第四章 現金及銀行存款管理
第十四條 現金使用必須按《現金管理暫行條例》的規定辦理。超出現金使用范圍的款項一律用現金支票或轉賬支票、匯票等銀行結算方式辦理。鎮財政應采取穩妥措施減少現金支出，實行公務卡結算制度。
第十五條 嚴格控制現金存量，按鎮政府3-5天日常零星開支所需現金確定庫存限額，原則上日庫存不得超過3萬元，凡超出現金庫存限額部分要及時送存銀行。
第十六條 現金收入必須及時送存銀行，所有收入統一上繳財政所賬戶，嚴禁公款私存、私借公款和坐支現金。
第十七條 出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。出納必須建立健全現金賬目，逐筆記載現金收支。在每日終了，應將現金日記賬余額和所保管現金進行核對，不得以非法憑證抵庫。財政所長和財政總會計要定期或不定期對出納保管的現金進行抽查，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對因出納原因造成經濟損失的，要追究當事人的責任。
第十八條 鎮財政所賬戶在銀行預留財政所長私章、財政總會計私章、財務專用章三枚印鑒，分別由所長、總會計保管;鎮人民政府賬戶在銀行預留財政所長、政府單位會計、財務專用章三枚印鑒，分別由所長、單位會計、出納保管。印鑒使用時，先由出納填開支票或匯票，加蓋財務專用章，再由會計進行初核并加蓋私章，然后由所長復核加蓋私章，形成三人復核制。
第十九條 會計和出納應分別逐筆序時登記財政賬戶和政府賬戶銀行存款日記賬，做到日清月結。
第五章 賬套管理
第二十條 鎮人民政府應按照《財政總預算會計制度》和《行政單位會計制度》的要求，分別設置財政會計和政府會計兩個賬套。鎮財政財務在統一建賬的基礎上，對鎮財政發生的各項經濟業務依法登記和核算，保證會計資料真實、完整，做到賬賬、賬證、賬實相符。
第二十一條 鎮財政會計賬套核算管理全部財政性資金收支狀況，側重核算反映預算收入和專項轉移支付收支，并應建立預算收入分類備查賬和專項轉移支付收支備查賬。
第二十二條 鎮政府會計賬套即單位會計賬套，用于核算反映政府經費支出，包括政府日常運轉經費和本級用于民生、穩定、發展等經濟社會事業專項經費。上級下撥的專項轉移支付收支一般不在政府會計賬套反映。
第二十三條 財政會計和政府會計兩個賬套的核算科目設置必須與財政預算科目相一致，嚴格按照財政預算口徑進行歸類和編制記賬憑證，不得擅自改變核算方向。
第二十四條 鎮財政財務必須將本期內發生的經濟業務全部登記入賬，做到月結月清。會計人員工作調動或因故離職前必須辦理好移交手續，編制移交清單，請市財政局業務科室派人監交。
第六章 資金收入管理
第二十五條 鎮財政資金收入是指經財政賬戶流轉的資金，除上級財政部門撥款資金外，還包括需填開收據收取的自籌和統籌類收入、土地出讓類收入、代收代付(繳)類收入、履約保證類收入、項目征遷費收入等，代上級執收單位收取的違章罰沒收入、計生社會撫養費收入、城鄉居民養老醫療保險統籌收入等。
第二十六條 鎮財政資金收入必須統一繳存或轉賬至財政所賬戶，再由財政所賬戶按時間和進度辦理撥付。
第二十七條 鎮財政應區別不同的資金性質和內容，分別填開《浙江省行政事業單位非經營服務性收入收款收據》和《行政事業單位資金往來結算票據》，并在收據聯加蓋“財政所財務專用章”。票款繳解時，要求票款相等、及時繳存、月結月清。
第二十八條 下屬單位在經濟社會事業發展中，如需由鎮財政墊付資金，應書面提出報告，經鎮長同意，然后予以墊付。
第七章 經費管理
第二十九條 鎮政府經費必須按照年初預算執行，所有財政經費支出，堅持鎮長一支筆審批制度，鎮長個人經費支出的發票報銷，由黨委書記審批。
第三十條 鎮政府經費是指鎮政府為履行政府職能而預算安排的公共服務支出，按經濟性質分為工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭的補助、對企事業單位的補貼、轉移性支出、贈與、其他資本性支出等。
第三十一條 工資福利支出必須嚴格按照人事勞動和財政部門等上級文件規定執行，不得擅自改變享受對象和分配標準。工資單類的支出，應統一由政府單位會計進行造冊或審核，造冊時要對發放的項目作詳細、準確的說明，對收集的各類支出依據及方案要按年度進行統一裝訂歸檔;非經單位會計造冊或審核的出納應予拒付。
第三十二條 商品和服務支出應根據預算定額結合本單位實際進行從嚴控制，有控制指標的.必須控制在指標數以內，不得突破。
(一)因公出國(境)費用。嚴格履行因公出國(境)審批備案制，其費用報銷必須附出國(境)任務批件、單位內部出國任務審批表、護照(包括簽證和出入境記錄)復印件、因公臨時出國用匯相關憑據、以及國際旅費和國外城市間交通費原始憑證、各項需分攤費用的原始憑證或復印件。各種有效票據憑證報銷時須用中文注明開支內容、日期、數量、金額等。并由出國人員簽字。與出國(境)公務無關的開支和超標準、計劃外發生的費用(如旅游項目費用)不予報銷。
(二)會議費。會議費開支堅持簡樸節約原則，確需發生會議費的，應在每次召開會議前編制會議費開支方案，經鎮長審批同意后予以安排。會議費報銷時除合法票據外，還應提供會議審批依據、會議通知和實際參會人員簽到表、以及會議服務單位提供的費用原始明細單據等憑證。
(三)公務接待費。公務接待活動要堅持必需、節儉公務接待原則，杜絕鋪張浪費。嚴格執行工作餐制度，市機關部門干部到鎮從事公務活動和鄉鎮之間的公務活動，確需在鎮就餐的，原則上在機關食堂安排工作餐。嚴格控制在鎮機關食堂以外招待用餐，如遇特殊情況確需在外招待用餐的，不論數額大小，均應征得鎮黨政主要領導同意。上級領導和市外兄弟單位來鎮檢查指導工作的，應按照市委、市政府有關公務接待規定制度執行，嚴格控制陪同人數。接待對象在10人以內的，陪餐人數不得超過3人;超過10人的，不得超過接待對象人數的三分之 一。工作餐應當供應家常菜，不得提供魚翅、燕窩等高檔菜肴和用野生保護動物制作的菜肴，不得提供香煙和酒水，不得使用私人會所、高消費餐飲場所，不得超過上級規定的接待標準。公務接待時，接待人員應如實填寫審批單，經辦公室負責人簽字、綜合辦主任審核后，再送鎮長審批。如遇特殊情況，可先電話聯系，事后及時補辦審批手續。接待經費需憑“三單合一”(審批單、原始清單、稅務發票)方可報銷，經財政所長審核簽字后，送鎮長審批。對內容不全、手續不全的一律不準報銷。公務接待費用實行年度總量控制和進度控制，鎮財政所對超過預算控制數的公務接待費一律先行退回處理。
(四)公務用車運行維護費。公務車輛嚴格實行“按規使用、維修定點、保險采購、燃料考核、停放定點”的管理制度。鎮政府的非專職駕駛員，無論因公因私，一律不得駕駛公車。鎮政府工作人員應嚴格執行公務用車管理“四個嚴禁”的規定：嚴禁酒后駕車;嚴禁將公車用于迎親、接送子女上學、觀光旅游等私人活動;嚴禁長期借用、占用下屬單位、企業、服務對象的車輛或未經允許將單位公車長期借入、借出;嚴禁領導干部動用公款、公車學習駕駛技術。雙休日、節假日確因工作需要用車的，必須經單位主要領導同意后方可使用，并做好行車情況記錄以備檢查。公車在未執行公務時，一律停放在本單位停車庫(位);確需在市區停放的，應選擇安全固定的停車位定點停放。公車停放地點應上報市紀委黨風室備案。停放地點發生變動，應在變動后10天內報市紀委黨風室備案。車輛保險、車輛用油和車輛維修實行統一定點。車輛運行費用根據上級下達的指標進行控制，實行單車費用核算。
(五)差旅費。實行公務差旅審批制度，出差必須按規定報經批準，從嚴控制出差人數和天數，控制差旅費規模，嚴禁無實質內容、無明確公務目的的差旅活動，嚴禁以任何名義和方式變相旅游，嚴禁異地部門間無實質內容的學習交流和考察調研。
住宿費在批準的出差天數和規定的限額標準之內憑發票據實報銷。
伙食補助費按規定的出差目的地標準報銷，在途期間伙食補助費按當天最后到達目的地標準報銷。
出差人員應乘坐公共交通工具，憑住宿費發票和城市間交通費票據報銷伙食補助費和公雜費。
差旅費報銷時應當提供出差審批單、機票、車船票、住宿費發票等憑證。
工作人員到常駐地以外地區參加會議、培訓，應當事先咨詢、了解經費開支情況，對要求分攤費用的，應拒絕參加。舉辦單位統一開支費用的，往返會議、培訓地點的差旅費按照規定報銷，報銷時提供會議、培訓通知。
住宿費、機票支出等出差相關費用按公務卡使用規定結算。
鎮財政所應當嚴格按規定審核差旅費開支，對未經批準，以及超范圍、超標準開支的費用不予報銷，由出差人員個人自理。
(六)辦公費。辦公用品的購置統一由鎮綜合辦負責采購落實。正常性辦公用品，如筆、燈管、墨水、筆記本、紙張等由綜合辦統一采購，各辦公室直接到綜合辦領取，綜合辦做好登記;特殊崗位的耐用性辦公用品，如皮尺、計算器、U盤等，由各辦公室主任填寫購物單，經鎮長審批同意后，由綜合辦負責統一采購，建立領用清冊，領用人簽字后方可領出，并在調崗或調動時交回;大件用品的采購如電腦、攝像機、照相機、空調等，由所需辦公室提出意見，經書記鎮長商量同意，報市控辦審批后由綜合辦采購。
電腦、打印機、空調等的維修實行統一管理制度，各辦電腦、打印機、空調確需維修的報綜合辦，由綜合辦指定專人上門維修或指定地點維修。未經同意擅自將電腦、打印機、空調放到其它店維修的費用自理，造成損壞的照價賠償。
(七)各線開展活動須撥款的，應書面匯總到綜合辦，報經鎮長批準后撥款。嚴格控制非正常性大額支出，一次性支出在5000元以下的，事前應征得鎮長同意;5000元以上的，應同時征得書記鎮長同意;2萬元以上的由鎮長提交黨政班子集體討論決定。非正常性大額支出財政所須憑會議紀要或抄告單才能辦理支出。
(八)經費報銷要嚴格執行國家財經法規和財政部門有關規定。當月的票據當月報銷，最遲不得超過一個月。購買物品、訂閱報刊雜志及日常修繕等必須憑正式發票報銷，非正式發票不得報銷。原始發票應具備以下內容：單位名稱、填制日期、款項內容、金額、填制單位發票專用章。每張發票或附單上都要有經手人簽字以及分管領導審核，并注明事由及用途，有清單的還要附上完整的原始清單，并加蓋開具單位的發票印章。超出規定標準的支出事項應由經辦人員說明原因并附審批依據，確保與經濟業務事項相符。
第三十三條 對個人和家庭的補助應按規定標準執行，不得擅自增加補助項目和提高補助標準。
第三十四條 鎮財政所應建立健全“兩公開一監督制度”(即財務管理制度公開、財務執行結果公開，實行民主監督)，定期公布鎮財政財務收支情況，接受社會和群眾監督。
第八章 項目資金管理
第三十五條 項目資金包括工程建設、專項補助(專項轉移支出)、重大征遷等三類。鎮財政所負責項目資金財務活動的監督管理，其他相關辦公室負責項目實施的業務監督管理。
第三十六條 鎮財政所和實施單位應嚴格按照年度支出預算和規定的用途使用項目資金，不得挪用、移用項目資金，不得在項目支出中違反規定發放現金、實物、有價證券及其它與本項目無關的費用。
第三十七條 項目資金使用實行“全程監督，跟蹤問效”管理。鎮財政所應當加強與建設項目承建單位的溝通，準確掌握建設進度，加強價款支付審核，按照規定辦理價款結算。鎮財政所通過以下方式行使資金使用監督管理職責：
1、參與項目實施過程中公開招投標、建設工程驗收、竣工財務決算、配合審計監督等各環節相關工作。
2、根據資金管理需要，不定期地對項目資金使用情況進行現場和賬務的檢查監督。
3、村級實施項目在申請資金撥付時，要求提供相關的原始支付憑證復印件。
4、鎮本級實施的項目在辦理資金撥款手續時建設項目承建單位應提供下列資料：工程合同，建設項目承建單位提供并經監理單位和業主審核的已完成工程量文件，監理單位簽發的工程款支付證書，主管本鎮的稅務機關開具的正式發票。項目資金應直接轉帳到工程中標單位，不得支付現金。財政所不得接受委托手續。在工程建設期間，工程進度款支付比例應控制在合同約定的工程價款80%以內。
第三十八條 項目資金在竣工決算或造價審計后，其余額由鎮財政所填報《項目資金余額結轉報告》，附相關的結余結轉依據，擬定具體結轉方案，經鎮長或黨政聯席會議審批后辦理結轉手續，結轉方案報市財政局鄉財科備案。
第三十九條 工程建設項目嚴格按《工程建設招投標管理辦法》對外公開招標采購實施。工程建設合同書及在實施過程中發生的工程量增減聯系單等涉及資金變動的相關資料應送鎮財政所進行備案。工程量增減超10%以上的需經黨政聯席會議審批。單項投資5萬以上的工程項目實施完工后必須經有資質的中介機構進行造價審計后才能辦理工程款結算。并保留不低于工程結算價款10%的質量保證金，待工程質保期滿后清算。
第九章 固定資產管理
第四十條 固定資產是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上(其中：專用設備單位價值在1500元以上)，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資也作為固定資產管理。
第四十一條 鎮財政所是負責固定資產管理的職能部門，對本鎮固定資產實行財務管理;鎮綜合辦對固定資產實施實物管理。
第四十二條 固定資產管理的內容包括：資產配置、資產使用、資產處置、資產評估、產權登記、資產核算、資產清查和資產統計報告等。
第四十三條 固定資產配置應當遵循以下原則：
(一)嚴格執行法律、法規和有關規章制度;
(二)與履行職能需要相適應;
(三)科學合理，優化資產結構;
(四)勤儉節約，從嚴控制。對有規定配備標準的資產，應當按照標準進行配備;對沒有規定配備標準的資產，應當從實際需要出發，從嚴控制，合理配備;在本鎮現有資產中能通過調劑解決的，原則上不重新購置新的資產。
第四十四條 固定資產配置完成后，應填制《固定資產使用變動登記表》，同時在“固定資產管理系統”上作相應調整。
第四十五條 政府單位會計應按照《行政單位會計制度》規定對固定資產進行總賬和明細分類核算，并確保賬賬、賬表和賬實相符。同時，充分依托《固定資產管理系統》實現對固定資產的動態三級明細管理。
第四十六條 固定資產的日常管理是指在日常行政工作或業務活動中對所需及占用的固定資產實施不間斷的管理。固定資產由綜合辦和財政所進行統一編碼，訂上號牌，做到“資產定號、登記定人、管用定責”。固定資產使用人或保管人變動時(含工作人員調動)，應辦理變動登記，工作人員工作調離時，在其使用保管的固定資產移交后才能辦理工資、組織關系調動手續。
第四十七條 每年至少對固定資產進行一次清查盤點，對于盤虧、盤盈的固定資產，應說明原因，填制《固定資產清查盤虧盤盈報告單》，由使用辦所主任簽署意見，經鎮長審核同意，最后辦理相關手續。
第四十八條 固定資產處置，是指對固定資產產權的轉移及核銷，包括各類固定資產的調撥、轉讓(變賣)、報廢、報損(盤虧)等。固定資產處置應按規定審批，不得隨意處置，防止國有資產流失。審批辦法為：土地、房屋、建筑物、車輛及單位價值在1000元以上(含1000元)的儀器設備的處置，報市財政局審批同意;規定標準以下的固定資產處置經綜合辦和財政所組織技術論證后，填報《國有固定資產處置審批表》，由財政所、綜合辦簽署意見，報鎮長審批同意，同時抄報市財政局備案。
第十章 財政票據管理
第四十九條 財政票據是指由財政部門監(印)制、發放、管理，鎮財政依法收取政府非稅收入或者從事非營利性活動收取財物時，向公民、法人和其他組織開具的憑證。
第五十條 鎮財政總會計兼任票據管理員，具體負責財政票據的購領、領用和管理工作，并建立健全票據管理臺賬，嚴格票據領、用、銷等手續。票據管理人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。
財政票據實行憑證領購、分次限量、核舊領新制度。財政票據管理員憑財政部門發放的《財政票據購領證》辦理財政票據購領，并提供前次票據使用情況，包括票據的種類、冊(份)數、起止號碼、使用份數、作廢份數、收取金額及票據存根等內容。單次購領后鎮財政的票據結存量不得超過6個月的使用量。
票據管理員發生變動時，由鎮財政所出具書面證明，由原票據管理員陪同新任票據管理員到市財政局辦理有關交接手續。財政票據填開人領用時，應持《票證票款結報手冊》向票據管理員領取，雙方當面清點核對無誤后雙方在手冊上簽名。
財政票據結報時，填開人應將已填開的票據收入及時持銀行解款單、票據記賬聯與財政總會計核銷，如收入款項沒有明確的入賬科目，應由財政所人員共同分析后明確入賬科目再入賬。
第五十一條 財政票據購領實行計劃管理和控制，鎮財政在每年12月20日前報送下一年度分季度的《財政票據購領計劃表》。
第五十二條 鎮財政在使用財政票據時，要嚴格按《財政票據購領證》核定的事項準確使用、填開票據，不得串用和擴大票據的使用范圍，收入項目按照國家規定需要依法納稅的，應按稅務部門的規定使用稅務發票。
第五十三條 財政票據應當按照規定填寫，做到字跡清楚、內容完整真實、印章齊全、各聯次內容和金額一致。填寫錯誤的，應當另行填寫。因填寫錯誤等原因而作廢的財政票據，應當加蓋作廢戳記或者注明“作廢”字樣，并完整保存各聯次，不得擅自銷毀。不得違反規定轉讓、出借、代開、買賣財政票據、發票等票據，不得擅自擴大票據適用范圍。
第五十四條 財政票據使用完畢，使用單位應當按照要求填寫相關資料，按順序清理財政票據存根、裝訂成冊、妥善保管。財政票據存根的保存期限一般為5年。保存期滿需要銷毀的，報經原核發票據的財政部門查驗后銷毀。保存期未滿、但有特殊情況需要提前銷毀的，應當報原核發票據的財政部門批準。
第五十五條 尚未使用但應予作廢銷毀的財政票據，使用單位應當登記造冊，報原核發票據的財政部門核準、銷毀。
第十一章 公務卡的使用規定
第五十六條 鎮財政根據上級公務卡制度改革的要求實行公務卡結算制度。鎮政府工作人員應規范使用公務卡辦理公務支出支付結算業務。鎮政府新增工作人員，應及時辦理公務卡的申領，因調動、離職、退休等原因離開工作單位，應清理公務卡下債權債務，停止公務卡使用。
第五十七條 單位公務卡按預算單位專用存款賬戶進行管理，僅用于同城委托收款業務，不得用于消費等其他支出和提取現金。個人公務卡以在職工作人員個人名義申請開立，也可以用于個人支付結算業務，在職工作人員作為持卡人并承擔相應法律責任。個人公務卡公務支出不允許提取現金。對個人公務卡提現行為，視同個人支付行為，單位財務部門不予報銷相關費用。
第五十八條 公務卡強制結算目錄中的辦公費、培訓費、住宿費、公務接待費支出項目必須使用公務卡結算。鎮財政根據上級規定的公務卡結算目錄，適時進行增減。鎮財政取消現金預借制度，并根據銀行卡受理環境等情況，積極擴大公務卡使用范圍，盡量減少現金支出，最終實現單位的所有費用項目實行非現金結算方式。
第五十九條 使用公務卡結算的各項公務支出，必須在規定的免息還款期內(銀行記帳日到發卡行規定的到期還款日之間的期限)到財政所報銷。因個人報銷不及時造成的利息費用，由持卡人承擔。
第六十條 使用個人卡進行公務支出后，持卡人應提供報銷憑證(發票)和銀行卡付款單據(POS機小票)復印件，鎮財政按照規定的財務報銷程序進行審批，與銀行消費信息核對無誤后，將資金從預算單位零余額賬戶或鎮財政帳戶劃轉到公務卡賬戶。同時，由代理銀行將相關支付信息導入國庫集中支付系統，鎮財政根據導入的支付信息生成支付申請，并將上述報銷單證作為原始憑證一并登記入賬，向財政國庫支付中心辦理結報手續。
第六十一條 對確需支付的下列現金支出，必須填寫《現金支出情況說明書》，經鎮長同意后，才可繼續使用現金結算：
(一)確需用現金發放的慰問費或其他撫恤救濟性支出。
(二)確需用現金發放的臨時人員支出、勞務費。
(三)在個別確實不具備刷卡條件的商業服務網點發生的零星支出。
(四)職工出差伙食補助費。
(五)其他特殊情況下經單位財務部門事先同意的支出項目。
第十二章 制度執行監督及違規責任
第六十二條 鎮財政財務必須接受上級財政、審計和業務主管部門的財務監督和檢查。
第六十三條 鎮財政財務應采取收支審核、財務分析、專項檢查等方式，對本鎮的財務收支、資金運用、財產物資管理等情況進行經常性的自查自糾。
第六十四條 違反本制度規定的，依據《財政違法行為處罰處分條例》及其它財經法規給予嚴肅處理。
第十三章 附 則
第六十五條 財政債務管理按上級有關規定執行;鎮總工會與養老服務中心的財務制度遵照上級的規定執行。
第六十六條 本制度自發文之日起執行，法律法規和上級的有關政策有特別規定的服從其規定。
預算管理制度風險點 12
1、貫徹執行預算管理相關法律、法規、規章和制度；結合實際，制定本部門預算管理辦法和實施措施，監理和完善預算管理工作規章制度。
2、編制年度部門預算，完成預算的編制上報工作。
3、負責年度預算方案的草擬工作，研究、擬定預算年度的`支出重點，科學安排基本支出和項目支出預算。
4、根據預算單位的情況，對確需調整的項目，按規定的`程序提出具體調整的意見。
5、加強預算執行日常監督，控制無預算支出和改變資金用途支出，發現無預算支出和改變資金用途支出，即使報告和處理。
6、對本部門預算執行情況進行檢查和分析，按照要求報告預算執行情況。按規定的范圍公開本級預算。
預算管理制度風險點 13
1、根據國家對醫院實行"金額管理，差額補助超支不補，結余留用"的預算管理原則，醫院各項收支都納入預算管理范圍內。
2、在編制預算時應根據國家方針政策和上級部門下達的'任務結合本院情況，本著開源節流增收節支、略有結余的原則進行編制。不得編制赤字預算。
3、收入預算應根據上年度實際收入水平，結合當年的計劃目標及醫療收費標準增減情況進行編制。
4、支出預算應根據上年度實際支出水平，以及本年度工作計劃、收入預算、物價變動情況等進行編制，既要保證醫療業務活動的需要，又要量入為出，處理好需要與可能兩者間關系。
5、差額預算補助、專項補助、科研經費、大型維修、大型設備購置以及清欠基金等其他專項補助，按照上級部門下達的預算指標編制，做到專款專用。
6、使用分配的各項資金收支預算，應根據收支結余和有關規定提取金額編制。
7、各項預算報表經院長辦公會審定后嚴格管理。
預算管理制度風險點 14
一、財務預算管理基本內容
第一條預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動完成既定的經營目標。
第二條企業財務預算是企業全面預算的重要組成部分，是企業全面預算的中心。企業財務預算是在預測和決策的.`基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內企業資金取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務預算與業務預算、資本預算、籌資預算共同構成企業的全面預算。
第三條企業財務預算應當圍繞企業的戰略要求和發展規劃，以業務預算、資本預算為基礎，以經營利潤為目標，以現金流為核心進行編制，并主要以財務預算報表形式予以充分反映。
第四條企業法定代表人對企業財務預算管理工作負總責，企業財務管理部門負責財務預算管理的具體事宜，并對企業法定代表人負責。
第五條企業內部生產、投資、物流、人力資源等職能部門具體負責本部門業務涉及的財務預算的編制、執行、分析、控制等工作，并配合企業財務管理部門會做好企業總預算的綜合平衡、協調、分析、控制、考核等工作。其主要負責人參與企業總財務預算的工作，并對本部門財務預算執行結果承擔責任。
二、財務預算的編制
第六條企業編制財務預算要按照內部經濟活動的責任權限進行，并遵循以下基本原則和要求：
(一)堅持效益優先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理；
(二)堅持積極穩健原則，確保以收定支，加強財務風險控制；
(三)堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經營戰略實施。
預算管理制度風險點 15
一、預算編制
1、鄉鎮財政應按照全面推行綜合預算的要求編制年度財政預算。鄉鎮單位預算收入的編制:遵循所有經常性收入納入預算的原則。將各單位的行政事業性收費收入、罰沒收入、其他預算收入、財政補助收入納入預算收入管理。
2、鄉鎮單位預算支出的編制:遵循以收定支，輕重緩急，綜合平衡的原則。按照個人經費、公用經費、專項經費的順序安排支出預算，確保工資有保障。預算編制草案，報經鄉鎮政府審核和鄉鎮人民代表會審議通過，然后以政府名義行文下達執行。
二、預算執行
1、收入征管部門必須依照法律、行的規定，及時、足額征收預算內外收入。任何部門都不得以任何形式擅自減征、免征、緩征或截留、占用、挪用應征收入。
2、嚴格按照預算計劃，按進度、按程序撥款，不得辦理無預算、無用款計劃、超預算、超計劃的撥款。
3、對本級財政預算安排的專項資金和上級追加專項資金，做到專款專用，不得隨意更改用途，更改計劃。
三、預算調整
預算調整遵循合理、合法的原則。合理是指調整有依據，有調整項目，有調整金額;合法是指預算調整須經鄉鎮政府審核，鄉鎮人通過。
四、決算
決算遵循按預算計劃或調整計劃的原則。決算要求:年度終了時，應及時清理全年收入、支出數字的.往來款項，做好決算數字的對帳工作。決算各項數字必須真實、準確，不得以估計數字替代，不得弄虛作假。
五、預算監督
1、鄉鎮財政預算執行情況和決算向本級人民代表會報告并接受監督。
2、鄉鎮財政預算執行情況和決算接受縣政府有關職能部門的監督和審計。
3、鄉鎮財政總預算會計對不規范的口頭交辦，便條批復的撥款必須堅持原則，一律拒絕辦理，否則，將嚴肅查處并追究有關人員責任。
預算管理制度風險點 16
第1章總則
第1條為公司建立、健全內部約束機制，通過全面預算管理工作的推動來貫徹、監控企業戰略目標和經營目標的實施，規范企業管理和財務管理行為，制訂本管理制度。
第2條全面預算是對企業在一定時期內（一般為一年）各項業務活動、財務表現等方面的總體預測。
第3條管理原則
1.經濟業務活動全部納入預算管理，全員參與、綜合平衡；
2.預算管理應以完成企業經營計劃目標為出發點；
3.“量入為出”和“輕重緩急”相結合工作方法；
4.“自上而下”和“自下而上”相結合預算編制流程；
5.符合真實性和可行性原則；
6.實行重大事項、例外事項預算報告制度和開展預算執行情況分析。
第2章預算管理組織體系
第4條預算管理委員會預算管理委員會（以下簡稱“預委會”）是企業預算管理的最高決策機構，由企業總經理、副總經理、總經理助理和各部門負責人組成。其主要職責為：
1．負責主持制定、修訂企業有關預算管理的制度或辦法；
2．討論決定企業經營預算、投資預算、財務預算中上報的`預算指標；
3．討論決定企業預算考核辦法及兌現方案；
4．討論決定企業年度預算考核指標的重要調整及考核辦法的修訂。
5．審議分析預算執行報告。
第5條預算監督部門
財務部是全面預算的'監督部門，其主要職責為：
1．匯總編制公司預算、調整預算方案；
2．協調、監督各部門預算統計人員工作；
3．復核預算外付款申請是否經過適當審批；
4．匯總編制公司預算執行報告；
5．定期向預算委員會反映預算執行中的問題，提出預算工作改進的意見與建議。
第6條預算責任單位企業各部門是全面預算的責任單位，其主要職責為：
1．編制部門預算；
2．執行、統計本部門預算，并控制預算實施；
3．申請調整預算；
4．接受上級預算指導、監督、考核。
預算管理制度風險點 17
為加強學校財務管理，本著量入為出，事前控制的原則，有計劃的調配使用教育資金，合理配置辦學資源，安排好費用支出，保障和促進學校教育教學工作，結合學校實際，特制定本制度。
1、學校預算實行“統一領導，分級管理，權責結合”的管理體制。學校預算編制要遵循“量入為出，收支平衡”的總原則，根據學校發展規劃和預算年度收入情況，統籌合理安排支出項目，不搞赤字預算。
2、財務預算是根據學校教育事業發展計劃和工作任務編制的財務收支計劃、固定資產設備購置計劃、資金使用計劃、根據學校的發展需要和財力結合單位工作任務安排所需資金，是學校籌集、分配、運用、控制資金的依據。
3、做好預算編制前期準備工作。要分析上年度預算執行情況，通過實際情況與預算的對比，摸索收支規律，為本年度的預算編制打下基礎；要了解和掌握預算年度事業發展計劃及其資金供需情況，以便安排支出預算時做到保證重點，兼顧一般。
4、學校基礎信息是做好財務預算的根本保障，各部門有義務向財務部門提供其職責范圍內的數據資料，并對所提供的.基礎信息負責，對于重大數據差錯，要追究其責任。
5、預算的編制要堅持統籌兼顧、保證重點、勤儉節約的原則，各部門應根據本部門的年度工作計劃，參照上年度本部門各項實際開支，考慮可能出現的變化因素，先自行作出本部門費用預算。財務部門匯總后編制學校年度預算草案。
6、支出預算分為基本支出預算和項目支出預算兩部分，支出預算首先要保證基本支出。
7、項目支出的預算要與學校發展規劃相結合，其安排要做到“量力而行”，對于不能短期完成的項目要制定項目規劃，分步實施。在對申報項目進行充分的可行性論證和嚴格審核的基礎上，按照輕重緩急進行排序，并及時上報局財務科。項目支出實行項目管理，要有執行項目完成情況報告、招投標制度、重大項目審核制度和績效考評制度。
8、學校財務部門根據學校下年度的事業發展規劃和單位收支計劃，匯總編制預算方案，并于規定時間以前將預算方案報學校校務會議討論，經校務會審定、校長批準后執行。
9、學校財務預算一經批準實施，必須確保預算的嚴肅性和權威性。各部門應嚴格按預算進度執行，嚴格控制超過預算及無預算開支情況，非經規定程序，不得隨意更改和突破。
10、凡是未報預算或未經批準執行的預算項目，所需支出必須寫出書面申請報告，經學校主管領導批準后，報校務會審定或者校長批準后方可執行。
預算管理制度風險點 18
根據《浙江省事業單位預決算管理制度》、《浙江省會計基礎工作規范化考核試行辦法及考核標準》，結合我院實際特制定本制度。
一、預算管理原則
根據國家對醫院實行"核定收支、定額或定項補助、超支不補、結余留用"的預算管理原則，醫院所有收支應全部納入預算管理。
二、預算編制原則和方法
1、在編制預算時應根據國家方針政策和上級部門下達的任務，結合本院情況，本著"統籌兼顧，保證重點，開源節流，增收節支，略有結余"的原則進行編制，不得編制赤字預算。
2、收入預算應堅持積極穩妥原則，根據上年度實際收入水平，結合當年的計劃目標及醫療收費標準增減情況進行編制。
3、支出預算應根據上年度實際支出水平以及本年度工作計劃、收入預算、物價變動情況等進行編制，既要保證醫療業務活動的需要，又要合理節約的精神，處理好需要與可能兩者間關系。
4、差額預算補助、專項補助、科研經費、大型維修、大型設備購置以及清欠基金及其他專項補助，按照上級部門下達的.預算指標編制，做到專款專用。
5、預算編制一般采用的方法主要有：定額預算法、比例預算法、標準預算法、零基預算法、彈性預算法、概率預算法。上述的預算編制方法在實際工作中一般都是交叉或綜合運用的，預算編制人員按年度所有因素和事項的輕重緩急測算每一科目、款項支出的需求。
三、預算審批程序
1、各項預算報表應經預算管理委員會討論并經院務會及職代會審議通過后，應及時上報主管部門審批;凡未列入預算或超出預算的重大開支應按規定審批程序報批后才可執行。
2、預算管理委員會根據醫院發展規劃，在對預算期經濟形勢做出初步預測和決策的基礎上提出下一年度工作目標。
3、各職能科室根據醫院預算管理委員會提出的工作目標，要求所屬責任科室上報為完成工作目標需要的經費及預算項目。
4、購置專業設備和電腦設備的預算需要提交醫院設備管理委員會審議。
5、財務科匯總職能科室的預算項目，上報預算管理委員會審批。
四、預算執行
院級預算按規定程序審核后由財務科嚴格遵照執行。凡已列入預算的，財務科應保證正常用款需要;凡未列入預算或超出預算的開支，未經規定程序追加或調整的任何人無權決定付款。
五、預算分析
醫院應至少每半年開展預算執行情況分析、考核、評價收支預算進行執行情況，分析完成與否的原因，發現薄弱環節和問題，提出改進措施和意見，保證全年預算的順利完成并為編制下半年度預算提供依據。
六、預算調整
在預算執行過程中，當上級下達的事業計劃有較大調整或由于國家有關政策的變化對預算執行影響較大時，使原批準的預算數發生較大的變動，應編制調整方案(調整的原因、項目、數額、措施及有關說明)，并經預算管理委員會討論通過，報經主管部門調整預算;對預算執行影響較小時，由醫院自行調整，報上級主管部門備案。
預算管理制度風險點 19
第一條部門預算的構成
行政事業單位的部門預算包括單位的收入預算和支出預算。我局財務實行的是部門預算管理，局機關屬行政單位部門預算，局下屬XX中心屬事業單位部門預算。
第二條部門預算的編制原則：
一、收支平衡的原則。根據實際需要，平衡預算;
二、統籌兼顧、保證重點的原則。根據各部門的職能和工作任務，合理確定支出范圍、支出規模，集中財力保證重點工作;
三、真實準確的原則。基礎資料數據真實、準確、完整，符合實際情況。
第三條收入預算的編制
收入預算主要包括單位的財政補助收入、預算外收入、事業收入、其他收入等。在編制組織收入能力計劃時，應包含納入預算內管理的收入預算情況，列明收入科目、收入項目和具體金額。
在編制收入預算時，應根據上一預算年度收入完成情況、預算執行年度收入預計完成情況和下一預算年度收入增減變動因素，測算各項收入來源。收入預算要按收入類型分類編制，切實反映單位的可支配收入。
第四條各項支出預算編制的程序和要求
本單位各項預算的編制，必須根據區財政局的規定和要求進行。財務部門牽頭負責年度預算編制;各科室編制本部門的各項專項預算。支出預算由基本支出預算和項目支出預算組成。
一、基本支出預算的編制
基本支出預算內容包括人員經費、公用經費。
(一)基本支出預算的組成
基本支出預算是為保障機關正常運轉、完成日常工作任務而編制的年度支出計劃，其內容包括人員經費和公用經費兩部分。
1、人員經費
人員經費包括人員及對個人和家庭的補助支出，主要指在職人員、離退休人員及民政撫恤對象人員經費。預算科目涉及政府支出經濟分類科目中"工資福利支出"下的基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費等;"對個人和家庭的補助"下的離休費、退休費、住房公積金、提租補貼、購房補貼等款級科目。
2、公用經費
公用經費主要主要指機關日常公用支出經費。預算科目涉及政府支出經濟分類科目中"商品和服務支出"下的辦公費、水費、電費、電話通訊費、機關辦公取暖費、職工宿舍取暖費、交通費、差旅費、設備維修費、房屋維修費、會議費、培訓費、工會經費、福利費、宣傳費和其他費用，以及"其他資本性支出"下的辦公設備購置費。
(二)基本支出預算的編制過程
根據單位人員及公用基礎信息、有關財政財務政策標準及預算定額標準，由部門預算編制系統自動計算生成。編制過程如下：
1、根據區財政局《關于印發部門預算編制系統人事財務基礎信息數據庫工作規程(試行)的通知》的要求，及時做好基礎信息數據庫的更新維護工作，由主管部門審核。
2、按照區財政局編制年度部門預算的要求，在規定時間內，組織核實本單位所屬部門申報基本支出預算的基礎數據和相關資料，并依據政策標準和定額標準組織編制機關及所屬單位的人員經費和公用經費預算，審核匯總后報送區財政局。
3、區財政局對報送的基本支出預算進行審核、批復后，機關財務部門執行。
二、項目支出預算的編制
項目支出預算是為完成單位的特定行政工作任務和事業發展目標，而編制的項目支出計劃。按編制內容可分為：經常性專項、一次性專項;按資金審批管理流程分為：行政事業單位一般專項項目、專業職能部門管理的專項資金項目、其他項目;按預算申報時間分為：年初預算項目和追加項目。
(一)項目預算的申報條件
1、符合國家有關法律、法規、方針政策和財政資金供給的方向、范圍。
2、符合區委、區政府年度工作要求和本單位工作任務和事業發展的規劃。
3、有明確的項目目標、組織實施計劃及科學合理的資金使用計劃，并經過充分的研究和論證。
(二)項目預算的申報要求
1、申報項目要有充分、合理的立項依據。
2、要按照項目庫的管理要求填報相應項目申報文本，并附相關材料。填報內容真實、準確、完整、規范、明晰。
3、實施政府采購的項目，要編制政府采購預算，并詳細編寫項目采購需求，在項目申報書中予以明確。
(三)項目預算的申報方式
項目預算報送采取以集中報送為主，集中報送和隨時報送相結合的方式。編制年度預算時，由申報部門結合年度工作選擇報送需要安排到下年度預算中的專項項目預算。
(四)項目預算的.管理職責
我局項目預算管理涉及：項目部門、財務部門。
項目部門是指直接負責項目申請并組織項目實施的部門;財務部門是指專業負責財務管理的職能部門，也是指負責對某些專項資金的使用進行管理的部門。在對項目預算的管理中職責如下：
1、項目部門應根據上級要求對項目工作做出科學合理的規劃;建立單位項目庫，結合工作規劃申報編制項目預算，按照財政部門的要求和有關專項資金的管理規定擬寫和上報項目預算申報材料;在規定的時間內將有關資料、數據上報財務部門，財務部門匯總后上報財務主管局長審閱，經局長辦公會審批;
批復預算后，在批準的預算范圍內實施項目，按要求報送項目預算執行報告;對項目進行績效評價。
2、財務部門根據工作要求，制訂專項資金管理、支出計劃，合理界定專項資金的使用范圍;匯集并審核屬專項資金使用范圍內的項目，提出審核意見;按照財政部門的要求對專項資金整體使用情況進行績效評價，報送項目預算執行報告。
3、財務部門根據項目的輕重緩急和年度財力狀況提出項目預算安排意見，并依據資金審批權限有關規定報批;對涉及政府采購的項目，審核采購需求，確認采購方式;對項目申報、項目庫管理、項目績效評價、項目預算執行報告等提出規范性要求予以落實。接受財政部門和專業職能部門對審批確定的項目支出預算進行規范性審查。
預算管理制度風險點 20
為了規范和加強公司預算管理，充分發揮預算的約束和引導作用，確保公司年度經營管理目標的實現，提高公司整體盈利能力和總體管理水平，特制定本制度。
一、年度預算制度
1、公司預算包括：收入預算、成本費用預算、資金需求預算、現金流量預算。
2、預算編制基礎：經營狀況分析資料、市場經濟預測信息、經營計劃和財務目標、相關會計政策的變化等。
3、預算編制程序：公司必須于年度報告完成后15日內，由公司財務主管制定該年度內公司財務預算呈交上級單位審批。一經批準，必須嚴格執行該年度內之預算，如超出預算，必須作出書面解釋。
二、月度、季度預算制度
月度、季度預算制度參照年度預算的編制方法，公司必須于每季度開始15日前，由公司財務主管制定該季度內每月財務預算呈交上級單位審批。一經批準，必須嚴格執行該季度內之預算，如超出預算，必須作出書面解釋，及向上級管理匯報。
三、預算項目編制方法和依據
1、收入預算
收入預算包括：房地產銷售收入、房屋出租收入、其他收入
房地產銷售收入：營銷策劃部依據各種銷售條件及收款期限，按預計可實現金額編列。
房屋租金收入：營銷策劃部依據合同規定及預期目標，按預計可實現金額編列。
其他收入：無須對其作出預算。
2、開發成本支出預算
(一)地價支出：規劃設計部依據購地支付計劃或國土規劃局批文之應繳納金額編列。
(二)工程款項：成本控制部依據工程預算、工程預計進度，提供預計工程量，按核定的造價金額編列。
(三)材料、設備款項：物料供應部依據工程進度、所需材料、設備數量，按核定的金額編列。
(四)設計費：規劃設計部依據設計合同及出圖計劃，按預計應支付金額編列。
3、銷售費用預算
由營銷策劃部依據營銷計劃，按預計支出額編制。
4、管理費用預算
由財務部與辦公室參照以往實際數分別編列。
5、財務費用預算
財務部根據融資計劃編列。
四、預算執行制度
公司財務負責人于年度報告完成后15日內對上期預算執行情況、超預算數據進行分析，并以書面形式分析差異原因、責任歸屬及相應的措施或建議反饋給上級主管單位，促進全年預算在各執行階段的有效控制。
五、年度預算的`考核與評價
公司預算考核與評價的主管部門為公司董事會，上級主管財務部負責計劃指標完成情況的'考核工作。對預算執行情況的考評，每季度進行一次，報公司董事會批準。年度考評必須編制年度預算執行情況的分析評價報告，報上級財務部及公司董事會批準。
預算管理制度風險點 21
第一章總則
第一條為了加強預算管理和宏觀調控，強化分配和監督職能，保障工會社會職能的履行和工運事業的發展，根據《中華人民共和國工會法》、《中華人民共和國預算法》等法律、法規，結合工會實際，制定本辦法。
第二條工會預算是經一定程序核定的工會經費年度收支計劃，是收好、管好、用好工會經費的重要手段，是工會財務管理的重要內容。各級工會必須按照本辦法辦理工會預、決算。
第三條根據“統一領導，分級管理”的工會財務管理體制，工會預算一般分為五級管理，即:全國總工會、省級工會、市級工會、縣級工會、基層工會。
預算管理實行下管一級的原則。
建立鄉鎮(街道)工會的地方，省級以下預算管理級次由省級總工會根據本地實際情況確定后，報全國總工會備案。
經全國總工會批準獨立管理經費的中華全國鐵路總工會、中國民航工會全國委員會、中國金融工會全國委員會，其預算管理級次由各自產業工會確定后，報全國總工會批準。
第四條縣級以上(含縣級，下同)工會對獨立核算事業單位的補助及企事業單位按規定上繳的收益列入本級預算;未獨立核算的事業單位，其收支要全額列入本級預算。
第五條各級工會要認真執行上級工會批準的預算。未經規定程序批準不得變更。
第六條預算年度自公歷1月1日起至12月31日止。
第七條預算收支以人民幣xx元為計算單位。
第二章預算管理職權
第八條工會預算包括本級預算和單位預算。本級預算是指各級工會本級次范圍內工會經費收支(含所屬建立預算管理關系的機關和單位)的總預算。單位預算是指與本級預算有相關經費收支管理關系的工會機關、企事業單位的預算。
第九條實行本級預算管理的工會，其職權是:
1.編制本級預算、決算草案和預算調整方案。
2.審批下一級工會和依靠本級供給經費的工會機關及所屬獨立核算企事業單位的預算、決算，匯總本級及所屬各級工會的決算。
3.組織本級預算的執行，按規定程序辦理預算調整。
4.監督、檢查下級工會和依靠本級供給經費的工會機關及所屬獨立核算企事業單位的預算執行情況。
5.協調處理工會與同級財政、稅務等部門及其他有關部門在工會預算管理方面的政策和經濟關系。
各級工會財務部門是本級預算管理的職能部門，具體負責本級預算管理工作。
第十條實行單位預算管理的工會機關、企事業單位，其職權是:
1.編制本單位預算、決算草案和預算調整方案。
2.按照批準的預算，積極組織各項收入，合理安排各項支出，辦理各項核算業務，保證預算任務的完成。
3.指導、監督所屬單位或部門核算單位的各項財務收支工作。
4.按規定程序辦理預算調整。
5.定期向主管工會財務部門報告預算執行情況。
第三章預算收支范圍
第十一條工會預算由預算收入和預算支出組成。
預算收入包括:1.會費收入;
2.撥繳經費收入;
3.上級補助收入;
4.政府補助收入;
5.行政補助收入;
6.事業收入;
7.投資收益;
8.其他收入。
預算支出包括:
1.職工活動支出;
2.維權支出;
3.業務支出;
4.行政支出;
5.資本性支出;
6.補助下級支出;
7.事業支出;
8.其他支出。
第四章預算編制與審批
第十二條工會預算編制的原則是:統籌兼顧，保證重點;量入為出，收支平衡;真實合法，精細高效。
第十三條工會的`年度預算應根據有關政策法規、上級工會要求、預算編制原則和本年度工會工作計劃編制。本年度無重大支出項目，不得編制赤字預算。期末滾存經費結余不得出現赤字。
第十四條預算收入的編制，要按照收入來源，充分考慮本年度各項變動因素，依法、真實、完整、合理地編制。
第十五條預算支出的編制，要堅持勤儉節約，體現工會工作特點，要優化經費支出結構，把資金使用的重點安排在維護職工權益、為職工服務和工會活動方面。
第十六條縣級以上工會行政性支出預算，應參照同級政府的有關規定、制度、費用標準以及核定的人員編制編列。
第十七條縣級以上工會接受的財政補助資金要納入預算管理，依據財政確定的開支范圍專款專用。不得截留、挪用和改變資金用途。
第十八條各級工會的辦公、職工活動場所等基本建設，根據《工會法》及國家有關規定，應由同級政府或行政解決。
縣級以上工會的辦公和職工群眾的文化、教育、體育活動設施，在政府給予大部分補助的前提下，經上級工會批準，可以動用少量經費彌補不足，上級工會也可根據情況給予適當補助。
第十九條房屋建筑物購建、專項設備購置、大型修繕等預算，需附經有關專業部門論證的可行性工程項目論證報告、立項批復、開工許可等相關文件，按照工程進度及資金狀況編制當年預算。列入地方基本建設或更新改造計劃的工程項目，應附地方政府或相關部門文件。
第二十條各級工會用部分結余經費投資時，必須進行可行性經濟分析論證，提出書面報告，報職能部門審核，工會委員會(或常委會)討論通過后，方可列入預算。
第二十一條縣級以上工會預算，可在本級預算支出總額的百分之五以內編列預備費，用于當年難以預見的特殊開支。
第二十二條縣級以上工會根據需要，可以從本級經費結余中安排一定數額的后備金作為儲備，用于特殊情況下的資金需要。需要動用時，必須經過本級工會經費審查委員會審議，工會常委會批準，并報上級工會備案。
第二十三條縣級以上工會應根據全國總工會規定提取增收留成基金、財務專用基金和工會干部權益保障金。
第二十四條全國總工會每年10月提出下年度省級工會編制預算的要求。省、市、縣級工會應根據上級工會編制預算的要求，結合實際情況進行部署，并按照上級工會規定的時間上報下年度預算。
第二十五條各級工會的本級預算草案，由各級工會財務部門編制，經工會委員會(或常委會)討論通過，并經本級經費審查委員會審查通過后，報上一級工會審批或備案。上一級工會有權提出修訂預算的意見和要求，下級工會根據提出的意見和要求調整預算。
依靠本級工會供給經費的工會機關及所屬獨立核算事業單位的預算草案由本級工會審批。
全國總工會預算草案，經全國總工會經費審查委員會審查通過后，由全國總工會書記處批準后執行。
第二十六條各省級工會的本級預算(附工會機關預算)，應在3月15日前報送全國總工會審批，全國總工會應于30個工作日內及時批復。
市級以下(含市級)工會本級預算的報批時間，由省級工會確定。
第五章預算的執行與調整
第二十七條各級工會預算由本級工會委員會(或常委會)組織執行，具體工作由本級工會財務部門負責。
第二十八條各級工會應按照預算確定的任務積極組織收入。
第二十九條各級工會要按照全國總工會、省級總工會的規定及時、足額撥繳工會經費，不得截留、挪用。
第三十條各級工會預算在批準之前只能開支必要的基本費用及幫扶、送溫暖等支出。建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網絡購建等費用一般不得開支，因特殊原因必須提前開支的，經工會委員會(常委會)或主席辦公會議同意，可控制在年度預算的25%以內。預算批準后，按照批準的預算執行。
第三十一條各級工會應根據年度支出預算和用款計劃撥款。不得辦理超預算、超計劃的撥款，不得越級預算撥款。
第三十二條各級工會要加強預算支出的管理，嚴格執行預算和財務制度，不得擅自擴大支出范圍，提高開支標準，不得以領代報，不得擅自改變預算資金用途。建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網絡購建等支出，應經有關專業部門審核后執行。
第三十三條各級工會要嚴格控制行政支出，專項資金必須專款專用。應納入集中采購范圍內的支出，按有關規定辦理。
第三十四條各級工會預算在執行過程中，發生項目改變或追加項目，經有關部門審核，報工會委員會(常委會)或主席辦公會議同意后，在預算內調整或動用預算預備費。
第三十五條各級工會預算在執行過程中，遇有特殊情況，預算收支總額需要增減變動時，應當編制預算調整方案，每年以一次為限，其編制、審批與預算編制審批程序相同。
第六章決算
第三十六條工會決算是工會收支預算的執行結果。各級工會應按上級工會的要求編制年度決算。決算未經批準前，稱為決算草案。
第三十七條編制決算草案，必須符合法律法規，做到收支數額準確，內容完整，報送及時(附報工會機關決算草案)。
第三十八條跨年度的基本建設工程，決算前按年度撥出數編報，最后年度工程竣工后，經具有相應資質的社會中介機構審核確認，按審核確認數扣除以前年度決算數后的余額，編制年度決算。
第三十九條決算草案的審批程序與預算草案審批程序相同。
第四十條省級工會的本級決算，應在3月15日前報送全國總工會審批，全國總工會應于30個工作日內及時批復。
市級以下(含市級)工會決算的報批時間，由省級工會確定。
第四十一條各級工會的決算，應按上級工會的要求逐級匯總上報。
第七章監督
第四十二條各級工會財務部門負責監督檢查下級工會和本級工會所屬單位預算的執行。
第四十三條各級工會的預算、決算要接受同級工會經費審查委員會的審查審計監督。預算執行情況要接受上一級工會經費審查委員會的審計監督。
第四十四條各級工會對年度預算安排的項目要逐步實行績效考評制度。
第四十五條有違反本辦法規定，擅自改變預算資金的性質和使用范圍，截留挪用項目資金;隱瞞收入，虛列支出，造成會計信息嚴重失真;擅自決定重大開支項目等行為的，上級工會應責令其做出檢查，并要求糾正。情節嚴重，造成經濟損失的，對負有直接責任的負責人和相關人員，按照國家法律法規和工會的有關規定追究其責任。
第八章附則
第四十六條本辦法自20xx年1月1日施行。1998年9月9日頒發的《工會預算管理辦法》同時廢止。
第四十七條本辦法由全國總工會財務部負責解釋。
第四十八條省級工會可根據本辦法，結合本地區、本系統的實際，制定具體的實施細則。
預算管理制度風險點 22
一、前言
對于企業預算部門而言，在財務管理過程中，積極建立內控制度，不但是對預算部門財務管理過程的監督，同時也是完善企業預算部門財務管理行為的重要措施。基于這一認識，企業預算部門必須對財務管理中的內控制度引起足夠重視，并根據企業預算部門的管理特點和現實需要，制定具體的內控制度，保證內控制度得到全面有效實行。結合企業預算部門財務管理內控實際，內控制度的建立應積極實行目標-目標成本預算管理模式，同時還要加強內部控制自我評價和內部審計，最后應加強部門預算控制，保證預算部門財務管理內控制度的科學性和合理性。
二、完善預算部門財務管理內控制度，應實行目標-目標成本預算管理模式
對規模較小或成立初期的公司，可以實行“目標利潤-目標成本”預算管理模式。在這一管理模式中，公司應本著統一起跑線的原則，按類別統一核定各類企業的資產回報率和收入、費用等指標，確定各經營部門及二級單位的目標利潤。在具體執行中，可以從以下幾個方面入手：
1.明確管理模式的作用及其指導性
在完善預算部門財務管理內控制度中，明確目標-目標成本預算管理模式的作用，對提高預算部門財務管理內控制度執行效果，和滿足預算部門財務管理內控制度構建需要具有重要作用。為此，應將目標-目標成本預算管理模式作為指導。
2.認真核定財務管理中的各項經濟指標
在完善預算部門財務管理內控制度中，核定財務管理中的各項經濟指標，對內控制度的建立和實行具有重要的推動作用。基于這一認識，只有按類別統一核定各類企業的資產回報率和收入、費用等指標，才能保證預算部門財務管理內控制度得到有效實行。
3.加強對預算部門財務管理的監督
對預算部門財務管理的監督，是內控制度的建立的主要目的，同時也是內控制度的主要內容。基于對預算部門財務管理的了解，以及內控制度的優勢，加強對預算部門財務管理的監督，是滿足內控制度構建和執行需要的重要措施。
三、完善預算部門財務管理內控制度，應加強內部控制自我評價和內部審計
內控規范體系要求企業對內部控制進行自我評價，并經內部審計機構審計，明確企業董事會和管理層的責任，保證內部控制的有效性。內部控制體系的 過程中，財政和審計部門應當發揮十分重要的作用，建立規范的內審制度，定期對債權債務清理核實。為此，應做好以下幾個方面工作：
1.預算部門財務管理內控制度的完善，應加強內部控制自我評價
在預算部門財務管理內控制度的完善過程中，加強內部控制的自我評價，既關系到內控制度的實行，同時也對內控制度提出了新的要求。因此，預算部門財務管理內控制度應對內部控制的自我評價引起足夠的重視。
2.預算部門財務管理內控制度的完善，應加強內部審計
加強內部審計，既有利于預算部門財務管理內控制度的建立，同時也能夠對預算部門財務管理工作的實效性進行評價。因此，加強內部審計是完善預算部門財務管理內控制度的重要手段，對預算部門財務管理內控制度而言具有重要作用。
3.預算部門財務管理內控制度的`完善，應對自我評價和內部審計的結果進行評估
鑒于自我評價和內部審計的必要性及重要作用，預算部門在財務管理內控制度的完善中，應對自我評價和內部審計的結果進行評估，保證預算部門的財務管理內控制度能夠真正成熟完善起來，進而滿足預算部門財務管理的現實需要。
四、完善預算部門財務管理內控制度，應加強部門預算控制
考慮到完善預算部門財務管理內控制度的現實難度，在預算部門財務管理內控制度的完善過程中，應從部門預算入手，加強部門預算的控制，保證部門的預算能夠在合理的范圍內，具體應做好以下幾個方面工作：
1.做好部門預算控制在部門預算編制環節，要在實施綜合財務預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算。在部門預算控制中，零基預算和細化預算關系到部門預算的整體控制效果，只有做好這兩項預算，才能保證部門預算在合理的控制范圍內，滿足部門預算控制需要。
2.應在支付環節強化預算執行，防止隨意調整追加預算以及超預算、擴大預算范圍等行為的發生在完善預算部門財務管理內控制度過程中，要想加強部門預算控制，就要使預算規范化，并且保證預算在可控的范圍之內，保證部門預算控制取得實效。
3.建立合理、規范的預算調節機制，賦予主管部門一定的權利在部門預算控制中，根據預算的執行情況建立合理、規范的預算調節機制，賦予主管部門一定的權利，是提高部門預算控制的重要手段。
五、結論
通過本文的分析可知，在完善預算部門財務管理內控制度過程中，要想提高內控制度的執行力和執行效果，內控制度的建立就要積極實行目標-目標成本預算管理模式，同時還要加強內部控制自我評價和內部審計，最后應加強部門預算控制，保證預算部門財務管理內控制度的科學性和合理性
預算管理制度風險點 23
一、工程項目預算
1）根據工程設計圖紙組織編制工程項目預算
2）根據承包商的分工進行預算分配
3）提出合同方供應材料的'采購項目和預算
二、工程款結算與支付
1）根據工程現場進度，對每月上報的工程量統計表進行審核
2）根據工程驗收單和施工承包合同為承包商辦理結算手續
三、工程成本控制
1）確認本項目使用的`工程勞務定額、材料使用定額和設備臺班定額等
2）在工程結算時，控制勞務、材料、設備的數量和價格
3）審核合同方供應材料的采購計劃，進行數量和價格上的把關
4）進行預算和結算的成本差異分析
四、工程項目決算
1）工程竣工時，編制工程決算方案
2）為工程承包商、材料供應商進行最終決算
3）進行最終的決算和預算的成本差異分析，并向公司提出工程成本報告
五、參與公司決策和其他管理活動
1）參與公司項目可行性研究，投資論證，提供各項經濟技術基礎數據
2）配合財務部門向公司領導提出企業經營效益分析報告并提出改進方案
預算管理制度風險點 24
為了加強對學校經費的使用和管理，加強理財，使有限的資金發揮更的效益，特制定本制度。
第一條、預算編制的指導思想:堅持依法理財，嚴格經費管理，堅持理財，做到校內財務公開。
第二條、預算編制的原則:統籌安排，量力而行，保證重點，略有節余。首先保證人員經費和教育、教學、科研的需要，注意重點項目經費的安排，嚴格控制公務費的開支。
第三條、經費預算方案的`制定程序:財會室每10月份對上年度預算執行情況進行匯總核算，對下年度收支情況認真匡算，制定綜合財務預算計劃草案，提出經費安排的初步意見，提交主管財務校長審閱和校務會議討論，校長批準。其預算執行情況，由財會室定期向主管財務校長匯報。
第四條、經費管理辦法:量入為出，指標分解，分片使用，統一管理。
1、全校人員經費(包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費)，由分管校長按國家政策和學校的有關決定確定，通知財會室執行。由財會室實行統一管理、一級核算。
2、公務費、業務費、差旅費、業務招待費、設備購置費、修繕費等經費，根據年度計劃由學校統籌管理，并加強督促，嚴格控制支出在限額范圍之內。
3、學校負責人作為經濟責任人，要從嚴從緊把好經費開支關口，力求用有限的經費辦更多的實事，產生更的`辦學效益。
第五條、經費使用規定及審批程序
1、在縣教育局下達會計年度預算經費指標之前，學校只能作維持正常運轉的日常費用開支。
2、每年11月底，由財會室提出《學校統籌經費管理方案》和《部門經費分配方案》，經校務會議討論，校長批準。財會室要根據年度預算計劃統籌管理公務費、業務費、差旅費、業務招待費、設備購置費、修繕費等經費的有效使用。
3、縣財政局、縣教育局等上級部門下達的專項經費，必須專款專用。
4、各項費用開支均要嚴格遵守財經紀律和規章制度，在規定的范圍內，本著節約的原則掌握使用。如有違制度者，財會室有權拒絕支付相關費用。
5、不在預算經費計劃安排內的開支，由財務室(或相關人員)寫出專項報告，報校長特批。
6、基建費支出的審批程序:
(1)基建預付款由分管校長審核、校長審批。其《合同》分送財務室與檔案室存檔備查。履行《合同》分期付款時，必須經質檢部門簽出對工程質量進行跟蹤審計的意見，報校長審簽后，由財會室執行支付。
(2)基建決算款須經審計后，由校長簽字認定才能支付，并將決算情況報校長及校務會。
7、小型維修的修繕費。其經費預決算先由財會室組織相關人員進行預審(同一項目不得一人既管施工現場又搞預審)，然后由分管校長審核，最后報校長審簽。
8、學校食堂、小賣部實行承包，立核算，學校統一管理。[另定協議]
預算管理制度風險點 25
第一章總則
第一條為了建立健全企業預算管理體制，強化預算的分配和監督職能，維護預算的嚴肅性，保證資金的合理使用和正常運行，促進我企業的穩定發展，根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》、《企業會計制度》等有關規定，結合我企業實際情況，特制定本辦法。
第二條預算每年編制一次。預算年度自每年1月1日起，至12月31日止，預算的收支以人民幣為計算單位。
第二章預算管理模式
第三條公司根據集團公司下達的指標，編制本公司年度預算，定期向集團公司匯報預算執行情況，接受集團公司考評。
第四條公司各部門、各項目部根據所管轄的業務，結合預算項目制定本部門、本項目預算，對預算執行進行分析，接受公司考核。
第三章組織與職能
第五條公司成立預算管理委員會，負責在公司全面推行預算管理。
公司預算管理委員會人員構成表
主要職能：
(一)貫徹落實集團公司的預算管理政策、制度與方案；
(二)擬定本公司的年度工作目標及計劃；
(三)組織編制本公司的全面預算；
(四)審核本公司全面預算調整方案并上報；
(五)監督與分析本公司預算的執行情況；
(六)評價與考核本公司預算的.完成情況。
第四章預算編審程序
第六條每年的十月上旬，公司預算委員會根據集團公司總體發展戰略，制定下一年度的總體工作目標，擬定經營管理總目標，確定并下達預算目標及編制方案。
第七條十月下旬，公司各部門、各項目部組織編制本部門、本項目部下年度預算。
第八條十一月中旬，公司各部門、各項目部向公司預算管理委員會上報本公司預算，公司預算管理委員會審核后，提交集團公司。
企業預算管理編審流程圖
第五章預算的編制方法
第九條收入預算編制。
（一）主營業務收入。比如物業管理費、增值服務收入等。
（二）其他業務收入。和物業本身管理內容相關性不是很大也給項目帶來收益的服務，如房租等。
第十條支出預算編制
（一）行政費用。如辦公用品、快遞以及其他跟行政管理相關的費用。
（二）人力成本。除了員工薪資以外，還需要去考慮公司因為給員工購買保險所支出的費用。
（三）工具及耗材。保安管理的`對講機、手電筒，保潔跟工程管理涉及的相關耗材和操作設備費用。
（四）設備維護及年檢的費用。設施設備的維護以及特殊場地及特殊設備的年檢費用，比如電梯、消防設施設備、機械車位等。
（五）外包費用。保潔和安全管理的整塊業務外包或者綠化外包、水箱清洗、垃圾的清運等等。
（六）保險的費用。主要是公眾責任險和雇主責任險。
（七）稅費。主要包括增值稅以及附加稅，如城建和教育附加等等。如果實際運作過程中有殘疾人雇傭的，殘保金也是實際發生的費用，也應該列入預算成本。
第六章預算執行
第十一條公司根據本年度經營管理目標及收支預算實施各項經濟業務和管理活動。
第十二條公司須設置相關賬簿，準確、及時反映預算執行情況并進行控制。
第十三條公司財務部隨時對預算執行情況進行過程監控，對異常情況及時進行質詢，并將質詢結果上報預算管理委員會。
第七章預算分析
第十四條公司每月應召開會議，對預算執行情況進行分析，研究存在的問題，提出改進措施，并督促相關部門落實解決。
第十五條公司財務部負責將本公司預算執行情況與分析說明(包括改進措施)，每月由財務部向公司預算委員會主要領導進行匯報。
第十六條公司預算委員會每季至少召開一次預算執行情況分析會，評審公司的預算完成情況，遇有特殊情況預算委員會成員可提議召開臨時會議。
第八章預算調整
第十七條公司半年終了時，可在年度盈虧預算指標額度內對各項收支預算進行調整，并上報集團公司備案。
第十八條如經營管理條件發生重大變動需調整年度盈虧預算指標，由公司及時向集團公司提出申請，經審核批準后，下達預算調整通知書;未經批準，不得調整年度盈虧預算指標。
第九章預算評價
第十九條每年7月和次年1月份，由公司預算委員會組織相關人員對公司預算執行情況進行評價，結合目標責任書中的管理指標考核情況形成評價報告，作為對各部門績效考核的主要依據。
第十章附則
第二十條本辦法由財務部負責解釋。
第二十一條本辦法自公布之日起執行。
預算管理制度風險點 26
第一章總則
第一條為確保全省鄉鎮財政預算管理方式全面推進，根據《云南省人民政府關于深化鄉鎮財政預算管理方式的意見》(云政發(2008)69號)，特制定本細則。
第二條實行鄉鎮財政預算管理方式，堅持鄉鎮資金所有權、使用權和財務審批權不變，債權債務主體不變，立核算責任主體不變的原則。
第三條本實施細則適用于全省129個縣(市、區)(下同)所轄鄉(鎮)所屬的行政、事業單位。鄉鎮站所已上劃縣級管理，其工作經費原托鄉鎮財政所代管的，維持原管理方式不變。
第四條鄉鎮財政預算管理方式實行“預算縣編、賬戶統設、集中收付、采購統辦、票據統管”的預算管理方式，在資金所有權和使用權不變的前提下，由縣財政局直接管理鄉鎮財政收支。
第二章崗位職責
第五條鄉鎮財政所作為縣財政局的派出機構，代行縣財政的相關職能。主要職能：
(一)承擔鄉鎮財務收支計劃、決算編制和預算執行、預算調整、預算內外資金收支管理的具體工作;
(二)負責鄉鎮所屬預算單位財務核算和監督;
(三)負責鄉鎮財政票據的申購、領發、繳銷以及資金的解繳;
(四)負責財政支農資金的監管，各項農民補貼的核定兌付;
(五)負責農村社會保障資金的管理;
(六)負責村級資金的專戶存儲、核撥和監督管理;
(七)負責鄉鎮國有資產管理;
(八)負責鄉鎮政府性債權債務的管理;
(九)負責財經法律法規及相關政策的執行。
第六條縣財政局預算股和國庫股的主要職責：
(一)預算股的主要職責：1.負責指導鄉鎮編制年度財務綜合收支計劃，審核鄉鎮財務收支計劃，統編縣鄉財政收支預算;2.管理鄉鎮項目支出預算項目庫;3.制定鄉鎮人員經費、公用經費、會議費、業務費等支出的標準和定額;4.審查和批復鄉鎮部門預算及政府采購預算;5.提出鄉鎮發展經濟、節約支出和化解債務的政策措施和建議;6.統一辦理鄉鎮預算調整事宜;7.審核鄉鎮用款計劃(含政府采購)及工資統發數據;8.監督檢查鄉鎮財務收支執行情況。
(二)國庫股的主要職責：1.負責根據審核后的用款計劃及時撥付資金;2.指導鄉鎮財政所會計業務;3.統一管理鄉鎮各類資金的銀行賬戶;4.負責鄉鎮組織的應納入預算管理的行政事業性收費和罰沒收入收繳入庫管理，以及未納入預算管理的行政事業性收費、捐贈收入、企業上繳收入和其他收入等收繳預算外資金財政專戶的管理;5.按月分析鄉鎮財務收支計劃執行情況，會同有關股室對鄉鎮預算內外資金財務收支執行情況的檢查、監督;6.會同票據監督管理機構監督管理鄉鎮財政票據的使用;7.負責組織鄉鎮部門決算的編制和審核。
第七條鄉鎮財政所設統管會計、專戶會計和資金會計。
(一)統管會計職責：1.負責鄉鎮基本賬戶、收入匯繳專戶和村級資金專戶的會計核算，按月編制財務收支月報、會計報表及財務執行情況分析;2.負責鄉鎮財務綜合收支計劃編制和預算調整工作;3.負責鄉鎮財務預算指標管理，辦理與縣財政的會計結算事項;4.編制鄉鎮分月用款計劃，辦理經費的請撥事項; 5.組織辦理年度鄉鎮政府部門決算編審、匯總和上報工作;6.其他應由統管會計辦理的各項工作。
(二)專戶會計職責：1.負責鄉鎮專項資金專戶的會計核算，按專項資金性質分類按月編制會計報表;2.負責預撥報賬制資金管理及報賬工作;3.負責財政票據的申購、領發、繳銷和使用管理;4.辦理已開票據的錄入工作，負責清算和解繳鄉鎮財政預算內外收入及其他收入;5.其他應由專戶會計辦理的各項工作。
(三)資金會計職責：1.負責鄉鎮財政資金的現金收付、繳存和日常報賬工作，及時登記銀行存款日記賬和現金日記賬;2.及時將所經手的收付款原始憑證分類整理匯總后，定期移送統管會計或專戶會計;3.辦理工資統發的相關業務;4.負責銀行賬戶的對賬工作;5.其他應由資金會計辦理的各項工作。
第八條鄉鎮財政所按照行政事業單位會計制度的有關要求進行會計核算。
第三章預算編制
第九條鄉鎮財務收支計劃實行綜合預算，鄉鎮的各項收入統一納入縣級預算管理，鄉鎮的`各項支出統一由縣級預算統籌安排。
第十條縣財政局按照鄉鎮財政預算管理方式的有關規定制定鄉(鎮)預算單位基礎信息管理、鄉(鎮)基本支出預算管理和鄉(鎮)項目支出預算管理等管理辦法，明確鄉鎮財務收支綜合預算編制的標準和辦法。
第十一條鄉鎮財務收支綜合預算由收入預算和支出預算兩部分構成。
(一)收入預算包括：1.財政撥款(補助)收入;2.預算外收入;3.政府性基金收入;4.使用財政結余資金;5.事業單位經營收入;6.其他自有資金。
(二)支出預算包括：1.基本支出。包括人員經費支出、機構運轉支出、維護社會穩定支出和村組支出等;2.項目支出。包括鄉鎮財源建設、產業結構調整、涉農基礎設施建設、小城鎮建設等方面的支出;3.其他支出。
第十二條基本支出由鄉鎮按照預算定額標準和基本支出預算管理辦法編制鄉鎮基本支出計劃。
第十三條項目支出由鄉鎮根據事業發展需要，通過可行性論證后上報縣財政局，縣財政局對鄉鎮的項目實行滾動管理。縣財政局在保證鄉鎮工資發放和機構正常運轉的前提下，根據事業發展需要和財力可能統籌安排，納入鄉鎮的年初預算。
第十四條鄉鎮財務收支計劃編制完畢后，鄉鎮人民政府應在5日內召集鄉鎮有關負責人會議，通報財務收支計劃編制的依據和有關測算情況，并征求有關方面的意見和建議，對確需調整的財務收支計劃進行相應調整后，經鄉鎮長審查簽章后上報縣財政局。縣財政局對鄉鎮上報的財務收支計劃進行審核后，統編縣鄉財政收支預算，報縣人民政府審核，縣人民代表會審查批準后，由縣財政局批復各鄉鎮執行。年度執行中需調整的預算，由鄉鎮提出申請，縣財政局提出意見，報縣人民政府審核，縣人常會審查批準。
第四章賬戶設置與管理
第十五條鄉鎮及所屬各部門在各金融機構的所有銀行賬戶一律撤銷，由縣財政局國庫股統一規范賬戶的開設。實行國庫集中收付試點的鄉鎮，由縣財政局國庫股在各鄉鎮具有開戶資質的金融機構為各鄉鎮統一開設“零余額賬戶”;未實行國庫集中收付試點的鄉鎮，由縣財政局國庫股為各鄉鎮統一開設“基本賬戶”，以及“專項資金專戶”、“村級資金專戶”和“收入匯繳專戶”。
第十六條“零余額賬戶”或“基本賬戶”用于記錄、核算和映鄉鎮的基本支出和項目支出資金收支活動。必須建立健全基本支出明細賬和項目支出明細賬，項目支出與鄉鎮單位日常預算經費須分離，確保項目資金專款專用。
第十七條“專項資金專戶”專門用于核算國債資金、以工代賑資金、扶貧資金、農業綜合開發資金以及縣級各職能部門向鄉鎮撥付的其他各類專項資金等。
第十八條“村級資金專戶”專門用于核算和映鄉鎮代管的村級資金。村會及村組干部的補助通過銀行卡直接撥到個人賬戶;村會公用經費由財政所按照有關規定撥入“村級資金專戶”;在各村會和村民小組實施的財政性項目資金，一律通過“基本賬戶(零余額賬戶)”或“專項資金專戶”核算和映，不得撥入“村級資金專戶”。
第十九條“收入匯繳專戶”用于核算鄉鎮組織的應納入預算管理的行政事業性收費和罰沒收入，以及未納入預算管理的行政事業性收費、捐贈收入、企業上繳收入和其他收入等。該賬戶存款除向縣財政國庫或預算外資金財政專戶繳款外，只收不支。繳款時使用《云南省財政收入繳款書》和《云南省預算外資金繳款書》，嚴禁使用支票支取現金或向其他賬戶轉款。
第五章收入管理
第二十條鄉鎮預算單位必須按照國家法律、法規的規定，積極組織財政預算內外收入。所有收入應及時結賬，并在取得收入的2日內解繳縣財政國庫或預算外資金財政專戶，其中應納入預算管理的行政事業性收費和罰沒收入，由鄉鎮通過“收入匯繳專戶”集中匯繳縣級國庫;未納入預算管理的行政事業性收費、捐贈收入、企業上繳收入和其他收入等，由鄉鎮通過“收入匯繳專戶”集中繳入縣預算外資金財政專戶。嚴禁任何單位和個人隱瞞、截留、坐支、挪用財政收入，嚴禁將應繳預算收入轉為預算外收入。
第二十一條鄉鎮預算單位從上級撥入或領回的專項資金以及收取的押金等往來款項的核算。實行國庫集中收付的鄉鎮，納入鄉鎮專項資金專戶管理，建立往來款項明細賬;未實行國庫集中收付的鄉鎮，除應納入專項資金專戶管理的資金外，其他資金納入鄉鎮基本賬戶管理，建立往來款項明細賬。
第六章票據管理
第二十二條鄉鎮財政收入票據的領購、使用和核銷，實行“網上申報、網上審批、存量控制、限量發放、規范填開、及時錄入、對號核銷、票款同步”的管理辦法。鄉鎮財政所向縣財政局票據監管部門提出財政票據領購申請，縣財政局國庫股根據票據使用及繳款情況，對領購票據進行審核并簽署意見，縣財政局票據監管部門通過票據管理系統將票據的起止號碼錄入計算機后，方能將財政收入票據領給鄉鎮財政所。
第二十三條鄉鎮財政所應加強對票據的管理，建立票據登記臺賬，責任明確，妥善保管票據。嚴禁私自印制、買賣、轉借、違規使用、串用、涂改、偽造財政票據。
第二十四條鄉鎮財政所應每月定期清理鄉鎮預算單位領用的票據，及時辦理收入結算，票據繳銷，并將已繳銷的票據存根聯報縣財政局票據監管機構查驗，同時辦理新票購領審批手續。每年4月底前，對鄉鎮財政所上年度財政票據的領購、保管、使用、繳銷等情況進行年度審驗。
第七章支出管理
第二十五條鄉鎮應根據鄉鎮財政預算管理方式工作的'要求，建立健全財務管理制度。日常零星支出由鄉鎮財政所長審核，報鄉鎮政府分管財政的領導審批;鄉鎮政府分管財政的領導審批宗支出時，須經鄉鎮政府領導集體討論決定，嚴格執行財務集體會審制度。
第二十六條各種津貼、補貼嚴格按照規范津補貼的有關規定執行，嚴禁擅自提高開支標準，擴開支范圍;不得巧立名目，濫發獎金、實物、補助;或者以虛報、冒領等手段騙取財政資金。
第二十七條筏資性支出業務發生30日內，支出憑證持有人必須辦理財務報賬審批手續，逾期不予受理;已審批的支出憑證90日內未報賬的，須重新報批;審批人因工作調動等原因離崗的，從宣布離崗之日起，審批的所有支出無效;已審批未及時報賬的憑證，由新的分管財政領導重新審批。
第二十八條專項資金的管理，嚴格按有關專項資金的管理辦法執行。對實行縣級報賬制的專項資金，按規定程序審批后由縣級有關部門憑專項資金審批單將資金直達鄉鎮“專項資金專戶”，鄉鎮財政所建立明細賬分類核算。對各項涉農補貼資金和農村公益基礎設施建設等項目資金，鄉鎮財政所要嚴格實行公告、公示制度。
第八章政府采購
第二十九條鄉鎮預算單位使用財政性資金采購集中采購目錄以內或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為，嚴格按政府采購程序實施統一采購。按月申報采購計劃，采購支出納入鄉鎮年度綜合預算。
第三十條實施采購時，由鄉鎮財政所填寫《政府采購需求申報表》，經鄉鎮分管財政的領導、縣財政局國庫股審核后，報縣政府采購辦審批。支付采購資金時，鄉鎮財政所需填報《財政直接支付申請書》，隨同申請支付的原始單據通過網絡傳送縣財政局國庫股審核后，通過縣財政國庫撥付或支付。
第三十一條5萬元以上的基建工程項目必須先落實相應的資金來源，報縣人民政府批準后，在縣政府采購辦及有關部門的監管下，實行公開招標。
第九章資金撥付
第三十二條資金支付程序：
(一)鄉鎮上報計劃。鄉鎮財政統管會計根據該鄉鎮年度綜合預算，于每月5日前編制《財政資金分月用款計劃表》經鄉鎮財政所長審核，鄉鎮政府分管財政的領導審批后，通過網絡上報縣財政局預算股、國庫股審核。特殊性突發事項的用款，實行臨時用款計劃申報。
(二)縣財政局審批計劃。縣財政局預算股、國庫股根據預算指標，對鄉鎮上報的《財政資金分月用款計劃表》按照進度進行審批，資金使用超進度的用款計劃，須報分管國庫的領導審批。
(三)資金支付。縣財政局國庫股按照先工資后其他的原則，結合國庫存款情況，根據審核后的用款計劃撥付資金。鄉鎮每月的工資性支出由縣財政局國庫股按工資統發的有關規定，直接撥付職工個人賬戶。
第十章債權債務管理
第三十三條加強鄉鎮債權管理，限期清收單位或個人借款，將債權視為鄉鎮化解債務的資金來源之一。鄉鎮應將所有債權項目于每年6月或12月全面清理，并書面催收一次，取得借款單位法人代表或借款人簽收的回執單，同時將清理結果在鄉鎮政務公開欄中予以公示。
第三十四條認真清理核實鄉鎮單位債務，通過查合同、憑證等原始依據，對原有負債進行重新認定。
第三十五條建立健全債權債務管理制度，完善債權債務會計核算制度，按債權人和債務人設置明細賬。并對鄉鎮清理后的債權債務實行網絡化管理與動態監控，清收債權、償還債務必須在網絡上映。并制定還款計劃，逐年償還。
第三十六條鄉鎮政府一律不得以任何方式自行舉借債務。
第十一章監督檢查與法律責任
第三十七條縣財政局預算股、國庫股、監督檢查股等股室要嚴格按照國家法律和財規定期或不定期地對鄉鎮預算執行情況、賬戶資金和相關財務狀況進行檢查，各業務股室應定期或不定期地對專項資金使用情況進行檢查，發現問題及時糾正并處理。
第三十八條鄉鎮擅自變更預算，改變預算用款方向或性質，造成財政性資金損失浪費的，要追究鄉鎮負責人和相關直接責任人的責任。情節嚴重構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。
第三十九條嚴禁以任何形式套取、騙取財政性資金。凡采用虛報、冒領、挪用、虛列、編造、多領等手段騙取財政性資金的單位或個人，按照《財政違法行為處罰處分條例》追究有關責任人的責任;構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。
第四十條凡違實施細則有關預算管理、賬戶設置、收入管理、支出管理、票據管理等方面規定的單位和責任人，依據有關法律法規進行處罰處分。
第四十一條有關工作人員在管理、監督工作中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊，造成重損失的，由紀檢監察部門按干部管理權限給予黨紀政紀處分。構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。
第十二章附則
第四十二條本實施細則由省財政廳負責解釋。
第四十三條本實施細則自2008年7月1日起執行。
5、預算管理制度
預算管理制度風險點 27
第一章總則
第一條為提高醫院的管理水平、工作效率和經濟效益、增強各部門的計劃組織和預算管理水平、合理控制財務支出、加強內部控制、實現醫院的戰略目標、構筑醫院的核心競爭力、特制定本制度。
第二條預算管理制度是根據醫院的發展戰略，以現金流量為重點，逐層分解相關指標，對各部門下達目標，全程管理其經營活動，并對其實現的業績進行考核與評價的內部管理會計制度。
第三條預算管理的目的在于以預算、控制、協調、考核為手段，管理服務于醫院的發展和經濟活動的全過程的控制，最終實現醫院的戰略目標。
第四條本制度的主要內容包括：總則、預算的組織機構、預算管理體系、預算的編制、預算的執行、調整、預算的控制與分析、預算的評價、考核與獎懲和附則等。
第五條預算按預算的長短分為年度預算和月度預算。
1、本醫院的年度預算期限為當年1月1日至次年12月31日，它是以醫院的經營目標為依據，以醫療業務收支預算為起點，編制全年的醫療總收入、醫療總支出、資本性支出等預算，組成年度預算。年度預算總目標分解落實到每個月度，列出月度目標，便于月度檢查，季度調整、以確保年度目標的實現。年度預算是制定月度目標的重要依據。
2、月度預算的期限從當月1日至31日。根據年度預算和月度經營情況，編制月度資金預算，用于醫院的資金平衡和費用管理。
3、長期預算以醫院未來3―5年的發展規劃性預算，長期預算是制定短期預算的重要依據。
第二章預算的組織結構
第六條醫院的預算管理組織機構包括醫院預算管理委員會的預算專項會議、財務部門的預算分析會。
第七條醫院預算管理委員會是醫院預算管理的最高機構，在預算組織機構中居于核心地位，以預算專項會議的形式審議或審查各項預算事項，聽取預算實施結果的分析匯報。
會議由醫院院長主持，各副院長、職能部門負責人參加會議。
財務部門為預算管理組織的常設部門，由其負責預算相關事項的日常處理和預算的整理、匯總、編制。
第八條醫院預算管理委員會在預算管理中的主要職責：
1、組織醫院有關部門論證并決定年度經營目標
2、審定醫院預算編制的指導原則、編制方法和程序
3、組織召開質詢會，對財務部門提交的各部門預算草案和醫院整體預算草案提出質詢，并就必要的修改與調整提出意見
4、根據醫院的經營目標，審批醫院年度預算
5、每季度末聽取醫院預算執行情況的匯報，審議各部門提出的預算調整方案
6、定期檢查和分析預算執行情況，聽取財務部門及其他部門的匯報，提出改進意見，督促預算管理目標的實現
第九條財務部門在預算管理中的職責
1、根據醫院的年度經營計劃、制定、修改醫院的預算政策、預算管理的具體措施和辦法。
2、參加有關預算的醫院預算管理委員會，向其他部門傳達預算的編制方針、程序、具體指導各部門的預算編制。
3、根據預算的編制原則，平衡各部門的財務預算，制定醫院的預算草案。
4、召開各部門預算規劃會議，討論平?預算，并報醫院預算管理委員會審批。
5、將最終確定的各部門預算，通知各部門執行，并且跟蹤實際執行情況。
6、預算執行完畢后，按要求及時形成預算執行反饋和差異分析報告，月度提交預算執行報告反饋給各部門，季度提交預算差異分析報告給醫院預算管理委員會。
7、初審各部門提出的預算調整方案。
8、協助醫院預算管理委員會協調，處理預算執行過程中出現的一些問題。
第十條醫院的各醫療科室、人事部、文化發展部、院辦公室、信息管理部、設備管理部、基建科、總務部等職能部門具體負責本部門業務涉及的`預算的編制、執行、分析、控制、監督等工作，并配合財務部門做好醫院總預算的綜合平?、協調、分析、控制等工作。其主要負責人參與醫院財務預算工作的全過程，并對本部門財務預算執行結果承擔責任。
第三章預算管理體系
第十一條醫院的預算分類為：
1、按預算周期分為年度預算、季度預算、月度預算
2、按預算內容分為資本預算、業務預算、財務預算
第十二體預算所包括的主要內容結構圖如下：
年、季、月度預算
醫院預算
部門預算
門診收入預算
住院收入預算
科教項目預算
科教費用預算
培訓預算
薪酬預算
福利支出預算
用人計劃
財務預算
業務預算
資本預算
損益
預算
資產負債
預算
現金流量
預算
財務費用
預算
應繳稅金
預算
醫療業務總收入
預算
醫療業務成本
預算
科研教學
預算
管理
預算
固定資產投資
預算
醫療成本預算
醫療業務收入預算
醫用材料采購預算
醫療藥品采購預算
醫療人員費用預算
醫療費用預算
設備大修
預算
醫療風險預算
管理費用預算
辦公設備投資預算
醫療設備投資預算
技改項目投資預算
基建項目投資預算
資本性支出預算
醫療項目成本預算
現金預算
預計損益表
管理費用
財務費用預算
醫療人工預算
采購資金預算
醫用材料藥品預算
醫療費用預算
期末存貨預算
第四章預算的編制
第十四條預算的編制原則：
1、目標一致性原則。預算必須與醫院目標相一致，各級預算必須服從于醫院的戰略目標和經營目標。
2、全面性原則。一切生產經營活動全部納入預算管理，做到全員參與、全面覆蓋并進行事前、事中、事后相結合的全過程監控。
3、適度性原則。遵循實事求是的原則，防止低估或高估預算目標，保證預算在執行過程中切實可行。
4、分級預算原則。各部門對各自歸口的業務做預算并對預算編制負責，醫院對各部門予以監控審批。
5、上下結合原則。自上而下分解目標，自下而上編制預算。
6、不調整原則。預算一旦確定，沒有審批，不予調整，以保證預算的嚴肅性與合法性。
第十五條預算的編制程序及流程
1、醫院預算的編制實行全員參與、上下結合、分別編制、分類匯總、綜合平衡的方式編制。
（1）下達目標。醫院院長辦公會議和醫院預算管理委員會根據醫院的發展戰略和預算期經濟形勢的初步預測，在決策的基礎上，一般于每年10月底以前提出下一年度醫院的財務預算目標，包括醫療收入目標、醫療成本費用目標、結余目標和現金流量目標，并確定財務預算編制的政策，由財務部門下達各職能部門。
（2）編制上報。各職能部門按照醫院下達的財務預算目標和政策，結合實際情況及預測的條件，提出詳細的部門財務預算方案，于11月底前上報財務部門。
（3）審查平衡。財務部門對職能部門上報的財務預算方案進行審查、匯總、提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，由院長辦公會進行協調，對發現的問題提出初步調整的意見，并反饋給有關職能部門予以修正。
（4）審議批準。財務部門在有關職能部門預算修正調整的基礎上，編織出醫院的財務預算方案，報院長辦公會討論。對于不符合醫院發展戰略或者財務預算目標的事項，院長辦公會責成有關職能部門進一步修訂、調整。在討論、調整的基礎上財務部門正式編制醫院的年度財務預算草案，提交院長辦公會或預算管理委員會審議批準。
（5）下達執行。財務部門對院長辦公會審議批準的年度總預算，分解指標體系，下達各部門執行。
2、預算編制流程如下：
各預算部門
財務負責人，財務部門
審批人
上報審批
編制預算
下達正式預算
第十六條預算編制的內容要求
1、業務預算是反映預算期內可能形成現金收付的醫療經營活動的預算，包括醫療收入預算、醫療支出預算、醫療費用預算、醫療項目成本預算、物資采購預算、期間費用預算等。
（1）醫療收入預算是醫院在開展醫療活動過程中取得的醫療收入的預算，依據年度目標結余，預測的醫療市場經營或醫療服務需求編制。
（2）醫療支出預算是醫院在開展醫療服務及其輔助活動過程中預期所要發生支出的預算，是在醫療收入預算的基礎上，依據各業務科室的醫療服務能力、各項物資材料及人工的消耗定額及其物價水平狀況編制。包括直接人工預算和直接材料預算：
（3）醫療費用預算是醫院在預算期內為完成醫療服務活動預算所需各種間接費用的預算，主要在醫療支出預算基礎上，按照費用項目及其上年預算執行情況，根據預算期降低成本、費用的要求編制。
（4）醫療項目成本預算是醫院在預算期內完成醫療服務活動所需的醫療支出成本、住院床位成本和醫療費用的預算、主要依據醫療支出預算、醫療材料預算、醫療人員預算、醫療費用預算等匯總編制。
（5）采購預算是醫院在預算期內為保證醫療服務活動的需要而從外部購買各類藥品、各項材料、低值易耗品等存貨的預算，主要根據醫療收入預算、醫療支出預算、期初存貨情況和期末存貨經濟存量編制。
（6）期間費用預算是醫院在預算期內組織醫療服務活動必要的管理費用、財務費用、其他費用等預算，在區分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的基礎上，根據上年實際費用水平和預算內的變化因素，結合費用開支標準和降低成本、費用的要求，分項目、分責任單位進行編制。其中：科研開發費用以及業務招待費、會議費、宣傳廣告費等重要項目，應當重點列式。
2、資本預算是醫院在預算期內進行資本性投資活動的預算，包括固定資產投資預算。
固定資產投資預算是醫院在預算期內購建、改建、擴建、更新各類固定資產進行資本投資的預算，包括醫療設備購置預算、一般設備購置預算、基建工程預算、大型改造預算等，根據醫院有關投資決策資料和年度固定資產投資計劃編制，處置固定資產所引起的現金流入，也列入資本預算。
第十七條各職能部門的預算編制分工及要求：
業務操作
具體預算類別
操作部門
編制要求
資本預算
基建投資預算
基建項目部門
編制醫院的房屋建筑物等工程項目支出、維修預算
設備投資預算
設備部、總務部
編制醫院的醫療設備、一般購置、維修保養預算
IT系列投資預算
信息管理部門
編制醫院的IT系統投資、維修保養預算
辦公設施投資預算
辦公室、總務部
編制醫院的辦公設備、家具的購置、維修保養支出預算
業務預算
醫療費用預算
各醫療科室
1：編制醫療收入預算
各醫療科室
2：編制醫療費用預算
醫保科
3：編制銷售貨款回收預算
醫療支出預算
各醫療科室
1：編制直接醫療成本預算
2：編制直接醫療人工費用預算
3：編制間接醫療費用預算
4：編制醫療項目成本預算
物資供應部門
編制物資材料采購預算
科研教學預算
科教科
編制科研教學費用支出預算
管理預算
人事部
1：編制用人計劃預算
2：編制員工薪酬預算
3：編制員工福利、各種基金支出預算
4：編制員工培訓及費用支出預算
辦公室
編制管理費用預算
預算平
財務部門
1：根據部門預算情況進行綜合平衡
2：根據初步平衡結果報院長審批
預算編制
財務部門
根據院長的初步審批結果編制預算
審議批準
院長
依章程規定及經營計劃批復預算
下達執行
各預算執行部門
財務部根據批復結果分解預算下達各部門
第十八條醫院年度預算編制質詢會細則
1、會前準備：財務部門提前1周下達會議議程和材料要求，各部門提前準備好年度計劃、預算草案及相關材料。
2、參加人員：醫院院長、副院長、總會計師、各部門主任、財務部門相關成員、其他有關人員等。
3、主要內容：院長介紹醫院的總體經營目標、財務目標以及各單位分解目標；各部門匯報各自的計劃，接受與會人員質詢，明確修改方向；院長明確各部門計劃修改方向。
4、會后事項：財務部門提出預算草案修改的要求和時間表；跟蹤預算的修改，并重新匯總，重新編制醫院預算草案，報院長辦公會審核、醫院預算管理委員會批準。
第五章預算的執行、調整
第十九條醫院預算一經批準下達，各部門必須認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各環節和各崗位。
第二十條費用預算剩余可以可以跨月使用，但不能跨年度使用，成本、費用預算如遇特殊情況確需突破時，必須由相關部門提出申請，說明原因，經院長審批納入預算外支出。
第二十一條醫院正式下達執行的預算，一般不作調整。但當市場環境、經營條件、國家法規政策等發生重大變化，或出現不可抗力的重大自然災害、公共緊急事件等致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執行結果產生重大差異，需要調整預算的，按原編制程序報經批準。
第二十二條醫院預算的調整應符合以下要求：
1、預算調整事項符合發展戰略和現實醫療服務活動狀況；
2、預算調整重點放在預算執行中出現的重要的或非正常的關鍵性差異方面；
3、預算調整方案客觀、可行。
第二十三條須調整預算時，由職能部門書面報告，闡述預算執行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執行造成的影響程度、預算的調整幅度等，報分管副院長審核提出意見并進行修改。
財務部門對職能部門提交的預算調整報告進行審核分析，集中編制醫院年度預算調整方案，提交醫院預算管理委員會審議批準?
下達執行。
對于不符合上述要求的預算調整方案，醫院予以否決。
第二十四條預算調整流程如下：
各預算執行部門
財務負責人，財務部門
院長、預算審批機構
下達修正后的正式預算
預算執行情況及差異分析
分析預算執行情況或預算修正申請，判斷是否需要修正預算
對醫院預算和相應的部門預算進行修正
修正后的醫院預算和相應部門預算
會同有關方面研究提出解決問題行動方案
第六章預算的控制與分析
第二十五條預算執行的控制
1、預算內資金的支出，由部門主任審核，分管副院長審批后，根據不同的資金審批權限由財務負責人、院長批準，財務部門辦理資金撥付手續。
2、預算外資金的支出由申請部門填寫申請報告，詳細說明超預算的理由、原因及資金的使用方式等內容。由部門主任審核、分管副院長審批后，財務負責人核準，院長在預算管理委員會批準，超授權部分預算管理委員會審批后，財務部門辦理資金撥付手續。
第二十六條預算內支出審批控制流程為：
經辦人員根據預算填制用款申請
部門負責人審核
分管副院長審批
院長批準
財務負責人
批
財務部門核對預算并付款
第二十七條預算外支出審批控制流程為：
經辦人員根據預算填制用款申請并說明原因
部門負責人按權限審核
分管副院長審批
財務負責人核準
院長或預算管
會批準
財務部門審核手續并付款
第二十八條各職能部門應對照已確定的責任指標，定期或不定期地對部門及人員責任指標完成情況進行檢查，實施考評。醫院對重大預算項目和內容，將密切跟蹤其實施進度和完成情況，實行嚴格監控。
第二十九條對已納入醫院預算，但支付手續不健全，憑證不合格的貨幣資金支出項目，財務部門不給辦理支付。
第三十條財務部門應當運用財務報告和其他有關資料，采用比率分析、比較分析、因素分析等方法監控預算執行情況，及時向院長辦公會和各職能部門報告或反饋預算執行進度，執行差異及其對醫院預算目標的影響，促進醫院完成預算目標。并應當定期組織召開預算執行分析會議，通報預算執行情況，研究、解決預算執行中存在的問題，提出改進措施。
第三十一條各職能部門對預算的執行情況所形成的預算分析報告應于每月10日前上報財務部門、分管副院長、院長等。
財務部門根據相關記錄及各部門的預算分析報告進行核對，分析差異產生的原因，落實責任部門，并提出不利差異的改進措施以及有利差異今后進行鞏固、推廣的措施建議，于每月15日前，形成上月總的預算分析報告院領導。
月度例會上，對前一月各部門的預算目標完成情況進行分析、評價、考核、形成正式的預算分析報告及預算考核意見交人力資源部和經濟管理部以便考核使用。
第三十二條預算差異分析報告包括以下內容：
1、本期預算額、本期實際發生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發生額、累計差異額；
2、對差異額進行的分析；
3、產生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議等。
第七章預算的評價、考核和獎懲
第三十三條醫院實行對預算執行情況的評價、考核制度，并與相應的激勵機制掛鉤，實施事后控制，增強預算管理過程的完整性和權威性。
第三十四條預算評價的主要內容包括：
1、是否按預算編制程序及日程進度完成預算的編制；
2、是否嚴格執行經批準的預算；
3、預算編制、執行的準確程度；
4、評價醫院的預算管理系統及預算的完成情況，分析醫院財務狀況和經營狀況。
第三十五條對預算的考核包括預算完成的情況，預算編制準確性與及時性等指標；考核指標為：結余預算指標、收入預算指標、毛利預算指標、費用預算指標等。
第三十六條考核結果按醫院相關制度規定，對相關責任部門、責任人進行獎懲。
第八章附則第三十七條本制度經院長辦公會討論通過，院長批準后實施。
第三十八條本制度由財務部門負責解釋權。
第三十九條本制度自20xx年xx月xx日起執行
預算管理制度風險點 28
(一)嚴格按預算辦理經濟業務有利于企業成本戰略目標的實現
預算編制后就具有剛性，各部門就應該嚴格按照預算來辦理和執行經濟業務。“嚴格執行”的預算才“有效”，是取得效果的根本保證。在做好日常工作的同時，只要各個部門都能很好地完成預算目標，則企業的戰略目標就能實現。這表明嚴格按照預算辦理經濟業務對企業戰略目標的實現起著至關重要的作用。
(二)預算管理有利于培養成本費用控制意識
一些做法經過一段時間的推廣，就會形成一種慣例、習慣，好的做法如此，壞的做法也如此。在預算管理開始之初，許多部門都沒有預算控制意識。但預算管理的推進能培養其他部門、人員的預算控制意識，能讓他們自覺地進行預算控制，進而推動成本費用控制。
(三) 預算管理為企業明確了成本費用的控制目標
企業目標是比較抽象的，各部門在辦理經濟業務時，很難將所辦理的'經濟業務與企業目標聯系起來，這往往使得企業成本費用控制的目標不明確。這點在企業各種費用開支上表現得尤為明顯。
(四）、加強預算管理的前提條件和具體措施
預算管理自從1920年代在美國通用電氣、杜邦、通用汽車誕生之后，慢慢推廣到世界各國。我國在改革開放后開始引進西方管理經驗，不少企業也開始實行預算管理。筆者認為預算管理與其他管理方法一樣，需要與我國的實際情況相結合，才能起到很好的效果。要使得預算管理能起到實效，應堅持做好以下幾個工作。
（一）不能單打獨斗必須全員參與
雖然許多企業的預算管理牽頭部門都是財務部門，而且最終的預算結果也大多體現為財務報表。但是，預算作為一種分配企業資源的方法，其編制、執行、分析確需要全員參與，才能有效落實。
（二） 避免只是控制、削減開支，而要站在全局把握好度
人們一談到預算，往往認為越少越好，實則不然！預算是分配企業資源的一種方法。企業占有這些資源，當然是為了投入銷售經營獲得產出以實現企業目標。一般來說，沒有投入當然就沒有產出了，為了得到更多、更好的產出，就需要更多投入。
（三）從作業出發設計預算項目，化繁為簡避免太財務化
全面預算要求全員參與，而會計科目的運用是一個相對比較專業的知識，其他部門的人員不一定能夠運用好，特別是一些需要分攤的項目會給其他部門人員帶來理解上的困難。基于此，筆者建議不按照會計科目設計預算項目和預算指標，而應該按照“做什么事、花多少錢、何時花錢”的思路去設計預算項目，要求各部門按此編制預算。
（四）加強預算隊伍建設，落實預算管理工作
要注重財會人才培養，強化從事財務管理工作的同志的責任，培養他們的業務能力。最后，要更廣泛的發展各部門的預算員，組織開展業務培訓，培養他們的預算管理能力和意識。在此基礎上，一級抓一級，層層抓落實，不斷提高專業技能與綜合素質，增強預算工作的預見性和前瞻性，提高預算管理水平，促進企業增長和發展！
預算管理制度風險點 29
為了加強對學校經費的使用和管理，加強理財，使有限的資金發揮更的效益，特制定本制度。
第一條、預算編制的指導思想：
堅持依法理財，嚴格經費管理，堅持理財，做到校內財務公開。
第二條、預算編制的.原則：
統籌安排，量力而行，保證重點，略有節余。首先保證人員經費和教育、教學、科研的需要，注意重點項目經費的安排，嚴格控制公務費的開支。
第三條、經費預算方案的制定程序：
財會室每10月份對上年度預算執行情況進行匯總核算，對下年度收支情況認真匡算，制定綜合財務預算計劃草案，提出經費安排的初步意見，提交主管財務校長審閱和校務會議討論，校長批準。其預算執行情況，由財會室定期向主管財務校長匯報。
第四條、經費管理辦法：
量入為出，指標分解，分片使用，統一管理。
1、全校人員經費(包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費)，由分管校長按國家政策和學校的有關決定確定，通知財會室執行。由財會室實行統一管理、一級核算。
2、公務費、業務費、差旅費、業務招待費、設備購置費、修繕費等經費，根據年度計劃由學校統籌管理，并加強督促，嚴格控制支出在限額范圍之內。
3、學校負責人作為經濟責任人，要從嚴從緊把好經費開支關口，力求用有限的經費辦更多的實事，產生更的辦學效益。
第五條、經費使用規定及審批程序
1、在縣教育局下達會計年度預算經費指標之前，學校只能作維持正常運轉的日常費用開支。
2、每年11月底，由財會室提出《學校統籌經費管理方案》和《部門經費分配方案》，經校務會議討論，校長批準。財會室要根據年度預算計劃統籌管理公務費、業務費、差旅費、業務招待費、設備購置費、修繕費等經費的有效使用。
3、縣財政局、縣教育局等上級部門下達的專項經費，必須專款專用。
4、各項費用開支均要嚴格遵守財經紀律和規章制度，在規定的范圍內，本著節約的原則掌握使用。如有違制度者，財會室有權拒絕支付相關費用。
5、不在預算經費計劃安排內的開支，由財務室(或相關人員)寫出專項報告，報校長特批。
6、基建費支出的審批程序：
(1)基建預付款由分管校長審核、校長審批。其《合同》分送財務室與檔案室存檔備查。履行《合同》分期付款時，必須經質檢部門簽出對工程質量進行跟蹤審計的意見，報校長審簽后，由財會室執行支付。
(2)基建決算款須經審計后，由校長簽字認定才能支付，并將決算情況報校長及校務會。
7、小型維修的修繕費。其經費預決算先由財會室組織相關人員進行預審(同一項目不得一人既管施工現場又搞預審)，然后由分管校長審核，最后報校長審簽。
8、學校食堂、小賣部實行承包，立核算，學校統一管理。
【預算管理制度風險點】相關文章：
證券公司風險來源與業務風險點05-18
企業物資采購風險點11-03
審計風險點的選擇與設置07-05
建筑造價成本預算風險方式10-22
預算執行審計風險及其控制的研究07-25
風險點自查報告04-11
資產評估業務中的風險點08-08
電力營銷風險點分析與預防08-10